快速查題-注冊會計師試題

項目合伙人為實施指導、監(jiān)督、復核，安排了下列復核計劃。其中，做法適當?shù)挠?　 )。

由于我國上市公司財務報表審計涉及公眾利益的范圍大，因此，對所有的上市公司財務報表審計，要求定期輪換( ?)。

ABC會計師事務所正在制訂業(yè)務質(zhì)量控制制度，經(jīng)過領導層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：

(1)合伙人的晉升與考核以業(yè)務量為主要考核指標，同時考慮遵循質(zhì)量控制制度和職業(yè)道德規(guī)范的情況；

(2)對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費的高低自行決定是否承接；

(3)所有審計工作底稿應當在業(yè)務完成后90日內(nèi)整理歸檔；

(4)由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核制度；

(5)無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告；

(6)以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，檢查對象為當年度考核等級位列后3名的項目負責人。

要求：

針對上述(1)至(6)項，分別指山ABC會計師事務所可能違反質(zhì)量控制準則的情形，并簡要說明理由。

W會計師事務所是一家新成立的事務所，制定的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：

（1）對上市實體財務報表審計業(yè)務必須實施項目質(zhì)量控制復核，由項目合伙人和項目質(zhì)量控制復核人共同對項目負責。

（2）如果在項目質(zhì)量控制復核的過程中，項目質(zhì)量控制復核人員與項目合伙人意見出現(xiàn)分歧時，項目質(zhì)量控制復核人員不應因項目合伙人擔任高級領導職務而屈服他人意見。

（3）針對已經(jīng)復核的審計業(yè)務，項目質(zhì)量控制復核人員應當就下列事項形成審計工作底稿：①會計師事務所項目質(zhì)量控制復核政策要求的程序已得到實施；②項目質(zhì)量控制復核在審計報告日或?qū)徲媹蟾嫒罩耙淹瓿伞?/span>

（4）如果項目組成員與項目質(zhì)量控制復核人員發(fā)生意見分歧，應當通過向技術部進行書面咨詢，或與會計師事務所負責風險控制的合伙人進行討論等方式予以解決。在分歧尚未解決前，不得出具審計報告。

（5）項目質(zhì)量控制復核人員中包括專門為本項目組成員提供業(yè)務咨詢的人員。

（6）會計師事務所應當至少每兩年將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結果傳達給項目合伙人及會計師事務所內(nèi)部的其他適當人員，以使會計師事務所及其相關人員能夠在其職責范圍內(nèi)及時采取適當?shù)男袆印?/span>

<1>、要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出其是否符合質(zhì)量控制準則和審計準則的規(guī)定。如不符合，簡要說明理由。

ABC會計師事務所于20×7年取得證券期貨相關業(yè)務審計資格。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務，ABC會計師事務所從XYZ會計師事務所招聘A注冊會計師擔任上市公司審計部經(jīng)理。A注冊會計師將XYZ會計師事務所的上市公司審計客戶——甲公司帶入ABC會計師事務所。在對甲公司20×8年度財務報表審計時，ABC會計師事務所委派A注冊會計師繼續(xù)擔任項目負責人，并與上市公司審計部副經(jīng)理B注冊會計師共同擔任簽字注冊會計師。在計劃審計工作時，受到審計資源的限制，A注冊會計師認為，自己過去5年一直擔任甲公司的審計項目負責人和簽字注冊會計師，非常熟悉甲公司情況，因此要求項目組不再了解甲公司及其環(huán)境，直接實施進一步審計程序。為了保證審計質(zhì)量，A注冊會計師作為項目負責人和項目質(zhì)量控制復核人，對整個審計業(yè)務的重大事項進行了復核。

要求：

指出ABC會計師事務所在業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由。

會計師事務所應當對業(yè)務質(zhì)量實施監(jiān)控，包括對已完成的業(yè)務進行檢查。以下說法中，不正確的有（ ? ）。

甲公司擬申請首次公開發(fā)行股票并上市，ABC會計師事務所負責審計甲公司2012年度至2014年度的比較財務報表。A注冊會計師是該審計項目合伙人，B注冊會計師擔任該項目質(zhì)量控制復核合伙人。相關事項如下：

(1)ABC會計師事務所通過詢問金融機構、法律顧問和甲公司所在行業(yè)的同行等第三方，獲取對甲公司主要股東、關鍵管理人員及治理層的身份和商業(yè)信譽、誠信的了解；從相關數(shù)據(jù)庫中搜索了甲公司的背景信息（甲公司的年報、中期財務報表、向監(jiān)管機構提交的報告等），詢問了可以涵蓋客戶管理層對于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度，沒有發(fā)現(xiàn)甲公司管理層不誠信的情況，A注冊會計師認為承接甲公司2012年至2014年比較財務報表審計業(yè)務的條件完全滿足。

(2)會計師事務所在接受委托后，A注冊會計師向甲公司前任注冊會計師詢問甲公司變更會計師事務所的原因，得知甲公司在某一重大會計估計事項問題上與前任注冊會計師存在嚴重分歧。

(3)A注冊會計師擬在審計完成階段實施針對包括會計估計、關聯(lián)方、持續(xù)經(jīng)營、法律法規(guī)、期初余額等特定項目的必要審計程序。

(4)在正式簽署審計報告前，A注冊會計師提請ABC會計師事務所指派注冊會計師B復核甲公司2012年至2014年比較財務報表的每一張審計工作底稿。

(5)由于甲公司2012年至2014年比較財務報表的審計業(yè)務具有一定的審計風險，A注冊會計師確定了審計項目組內(nèi)部復核人員的原則，即由審計項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作。在復核項目組成員已執(zhí)行的工作時，復核人員主要考慮已獲取的審計證據(jù)是否充分、適當，能否支持審計結論。

(6)會計師事務所主要通過從其他會計師事務所招聘有經(jīng)驗的審計人員來提高本所人員素質(zhì)和專業(yè)勝任能力。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所或其注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當，簡要說明理由。

( ? ?)是注冊會計師開展業(yè)務活動的第一個環(huán)節(jié)，也是防范業(yè)務風險的重要環(huán)節(jié)。