快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

事務(wù)所對(duì)無(wú)法勝任或不能按時(shí)完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)( ? ?)。

如果應(yīng)邀或考慮以投標(biāo)的方式接替其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供專業(yè)服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定是否存在不能承接該項(xiàng)業(yè)務(wù)的專業(yè)理由或其他理由，包括對(duì)遵循職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生的、通過(guò)采取防范措施不能消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩降牟焕绊懙那樾?。如果注?cè)會(huì)計(jì)師不了解所有相關(guān)事實(shí)就承接業(yè)務(wù)，可能對(duì)( ? ?)產(chǎn)生不利影響。

除非法律法規(guī)允許或要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( ? ?)的責(zé)任。

如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師與客戶存在直接競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系，或與客戶的主要競(jìng)爭(zhēng)者存在合營(yíng)或類似關(guān)系，同時(shí)為存在利益沖突、對(duì)所涉交易或事項(xiàng)存在爭(zhēng)議的兩個(gè)或多個(gè)客戶提供服務(wù)，同樣可能對(duì)( ? ?)原則產(chǎn)生不利影響。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所按法律、法規(guī)的要求保管客戶資產(chǎn)，應(yīng)同時(shí)符合（ ? ?）要求。

U會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行A公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)。在承接業(yè)務(wù)前及職業(yè)過(guò)程中，分別遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)。

(1)承接A公司審計(jì)業(yè)務(wù)前，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所向客戶管理層做了如下情況介紹：本所去年出具了300多份審計(jì)報(bào)告，從未發(fā)表過(guò)非無(wú)保留意見(jiàn)。

(2)投標(biāo)時(shí)，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所在其投標(biāo)書中說(shuō)明，如果中標(biāo)，需與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通后，才能與A公司簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。

(3)簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書時(shí)，U會(huì)計(jì)師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與A公司商定按六折收取審計(jì)費(fèi)用，據(jù)此，審計(jì)項(xiàng)目組計(jì)劃相應(yīng)縮小審計(jì)范圍，并就此事與A公司治理層達(dá)成一致意見(jiàn)。

(4)在答復(fù)項(xiàng)目組成員E提出的與遵循職業(yè)道德有關(guān)的疑問(wèn)時(shí)，項(xiàng)目合伙人認(rèn)為，凡未被職業(yè)道德守則明確禁止的，就是職業(yè)道德允許的。

(5)法院指定U事務(wù)所對(duì)D公司違約金額直接進(jìn)行計(jì)量和提交報(bào)告，并按審定違約金額的1%收費(fèi)。項(xiàng)目合伙人認(rèn)為不違背職業(yè)道德，無(wú)需采取防范措施。

要求：

逐項(xiàng)單獨(dú)針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)，不考慮其他情況，分別指出U會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否違反職業(yè)道德基本原則。如違反，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

乙事務(wù)所承接了某建筑工程公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)后，為保證審計(jì)質(zhì)量，決定通過(guò)向社會(huì)公開(kāi)招聘的方式，為審計(jì)小組配備以下方面的專家，以彌補(bǔ)審計(jì)小組人員在相關(guān)知識(shí)、技能方面的不足。請(qǐng)指出，如果主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師因完全不了解以下( ? ?)方面知識(shí)而聘請(qǐng)專家彌補(bǔ)自己的不足，則其違背了職業(yè)道德對(duì)專業(yè)勝任能力的要求。

職業(yè)道德守則中的誠(chéng)信原則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師則不得與（ ? ?）發(fā)生牽連。

上市公司甲公司系A(chǔ)BC事務(wù)所的常年審計(jì)客戶。2010年4月1日，ABC事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。XYZ事務(wù)所和ABC事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項(xiàng)：

(1) ABC事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師曾擔(dān)任甲公司2004年度至2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人，但未擔(dān)任甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目合伙人。

(2) 2010年9月15日，甲公司收購(gòu)了乙公司80%的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師自2009年1月1日起擔(dān)任乙公司的獨(dú)立董事，任期5年。

(3) B注冊(cè)會(huì)計(jì)師系A(chǔ)BC事務(wù)所的合伙人，與A注冊(cè)會(huì)計(jì)師同處一個(gè)業(yè)務(wù)部門。2010年3月1日，B注冊(cè)會(huì)計(jì)師購(gòu)買了甲公司股票5 000股，每股10元，由于尚未出售該股票，ABC事務(wù)所未委派B注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員C的妻子在丙公司擔(dān)任財(cái)務(wù)總監(jiān)。

(5)甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員D曾在甲公司人力資源部負(fù)責(zé)員工培訓(xùn)工作，于2010年2月10日離開(kāi)甲公司，加入ABC事務(wù)所。

(6) 2010年2月25日，XYZ事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計(jì)服務(wù)。

要求：

針對(duì)上述(1)至(6)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出ABC事務(wù)所及其人員是否違反中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

以下關(guān)系中，屬于近親屬的有（ ? ?）。