快速查題-注冊會計師試題

下列針對遵守客觀性和公正原則的防范措施中，錯誤的是（ ? ?）。

上市公司甲公司系ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)。XYZ公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲公司2013年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：

（1）2013年10月，甲公司收購了乙公司25%的股權(quán)，乙公司成為甲公司的重要聯(lián)營公司。審計項目組經(jīng)理A注冊會計師在收購生效日前一周得知其妻子持有乙公司發(fā)行的價值1萬元的企業(yè)債，承諾將在收購生效日后一個月內(nèi)出售該債券。

（2）2013年12月，審計項目組成員B注冊會計師通過銀行按揭，按照市場價格500萬元購買了甲公司出售的公寓房一套。

（3）甲公司聘請ABC會計師事務(wù)所為其提供稅務(wù)服務(wù)，服務(wù)內(nèi)容為協(xié)助整理稅務(wù)相關(guān)資料。ABC會計師事務(wù)所委派審計項目組以外的人員提供該服務(wù)，不承擔管理層職責。

（4）甲公司擬進軍新的產(chǎn)業(yè)，聘請XYZ公司作為財務(wù)顧問，為其尋找、識別收購對象。雙方約定服務(wù)費為10萬元，該項收費對ABC會計師事務(wù)所不重大。

（5）甲公司內(nèi)審部負責對所有子公司的內(nèi)部控制進行評價。由于缺乏人手，甲公司聘請XYZ公司對其中3家子公司與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制實施測試，并將結(jié)果匯報給甲公司內(nèi)審部。該3家子公司對甲公司不重大。

（6）甲公司的子公司丁公司從事咨詢業(yè)務(wù)。2013年2月，丁公司與XYZ公司合資成立了一家咨詢公司。　要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由。

事務(wù)所、注冊會計師采取必要的措施以消除損害獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?。當采取措施不足以消除或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，( ? ?)應拒絕承接業(yè)務(wù)，或解除業(yè)務(wù)約定。

對違反職業(yè)道德基本原則的具體業(yè)務(wù)層面防范措施有( ? ?)。

如果注冊會計師被要求提供第二次意見，其應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取以下( ? )措施，以消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮芩健?/p>

上市公司甲公司是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶，A注冊會計師是甲公司2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。假定存在以下與職業(yè)道德相關(guān)的情況：

(1) ABC事務(wù)所與甲公司同時在乙公司擁有重大經(jīng)濟利益，且甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?。為將對獨立性的不利影響降低到可接受水平，ABC事務(wù)所擬聘請其他事務(wù)所對本項目實施項目質(zhì)量控制復核。

(2)項目組成員B的妻子通過繼承獲得甲公司市值5萬元的股份，但已承諾在合理期限內(nèi)盡快處置全部經(jīng)濟利益。事務(wù)所認為B注冊會計師可以繼續(xù)參與甲公司審計。

(3)C注冊會計師2010年至2012年負責對甲公司審計業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復核，2013年至2014年改任簽字注冊會計師。由于每項業(yè)務(wù)的任職時間都不足5年，ABC事務(wù)所繼續(xù)指派其擔任簽字注冊會計師。

(4) 2015年初．ABC事務(wù)所接受甲公司委托為其提供對財務(wù)報表不具有重大影響的評估服務(wù)。雖然在評估工作結(jié)束前發(fā)現(xiàn)該項評估服務(wù)對財務(wù)報表具有重大影響，但ABC事務(wù)所認為該項服務(wù)對獨立性的不利影響處于可接受水平。

(5)D注冊會計師是ABC事務(wù)所的合伙人，已連續(xù)5年負責對甲公司重大稅項的不確定性作出結(jié)論，但從未擔任項目合伙人。ABC事務(wù)所認為無須將其輪換出項目組。

(6)甲公司2015年12月要求ABC事務(wù)所為其提供與財務(wù)會計系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部審計外包服務(wù)。為保持獨立性，ABC事務(wù)所沒有接受該項外包服務(wù)，而是以分包商的身份局部參與提供該項服務(wù)。

要求：分別考慮上述事項(1)至(6)，不考慮其他情況，指出所述事項是否符合中國注冊會計師職業(yè)道德守的相關(guān)規(guī)定。如認為不符合，簡要說明理由。

ABC會計師事務(wù)所員工曾在審計客戶A公司工作，這可能影響獨立性的因素有（）。

甲會計師事務(wù)所在2013年1月7日承接了丁公 司2012年財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，因為雙方合作愉快，丁公司答應為甲會計師事務(wù)所介紹客戶，甲會計師事務(wù)所承接后會給丁公司支付一定的介紹費，這種情況下（ ?）。