快速查題-稅務(wù)師試題

甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。開設(shè)有外匯賬戶，會(huì)計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該公司2015年12月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：(1)5日，從國外乙公司進(jìn)口原料一批，貨款200000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8.50元人民幣，按規(guī)定應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅170000元人民幣，應(yīng)交進(jìn)口增值稅317900元人民幣。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅當(dāng)日以銀行存款支付，并取得海關(guān)完稅憑證。(2)14日，向國外丙公司出口銷售商品一批（不考慮增值稅），貸款40000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=634元人民幣，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，但滿足收入確認(rèn)條件。(3)16日，以人民幣從銀行購人200000歐元并存人銀行，當(dāng)日歐元的賣出價(jià)為l歐元=830元人民幣，當(dāng)日郎期利率為l歐元=826元人民幣。(4)20日，因增資擴(kuò)股收到境外投資者投入的1000000毆元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8.24元人民幣，其中，8000000元人民幣作為實(shí)收資本人賬。(5)25日，向乙公司支付部分前欠進(jìn)口原材料價(jià)款180000歐元（假設(shè)本月初無應(yīng)付乙公司款項(xiàng)）.當(dāng)日即期匯率為l歐元=851元人民幣。(6)28日，收到丙公司匯來的貨款40000美元（假設(shè)本月初無應(yīng)收丙公司款項(xiàng)）.當(dāng)日即期匯率為1美元=631元人民幣。(7)31日，根據(jù)當(dāng)日即期匯率對(duì)有關(guān)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額，當(dāng)日有關(guān)外幣的即期匯率為l歐元=816元人民幣；1美元=630元人民幣。有關(guān)項(xiàng)目的余額如下：根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)下列說法中正確的是()。A.因增資擴(kuò)股收到境外投資者投入的歐元應(yīng)按當(dāng)日即期匯率折算B.進(jìn)口原料應(yīng)交進(jìn)口增值稅應(yīng)計(jì)人原料成本C.支付的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益D.從銀行購人歐元，支付的人民幣銀行存款應(yīng)按當(dāng)日銀行買入價(jià)折算(2)根據(jù)資料(1)至資料(4)，下列分錄中錯(cuò)誤的是()。A.5日借：原材料1870000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）317900貸：應(yīng)付賬款一乙公司（歐元戶）1700000銀行存款（人民幣戶）487900B.14日借：應(yīng)收賬款一丙公司（美元戶）253600貸：主營業(yè)務(wù)收入253600C.16日借：銀行存款（歐元戶）1652000財(cái)務(wù)費(fèi)用一匯兌差額8000貸：銀行存款（人民幣戶）1660000D.20日借：銀行存款（歐元戶）8240000貸：實(shí)收資本8240000(3)根據(jù)資料(5)和資料(6)，下列分錄中正確的是()。A.25日借：應(yīng)付賬款一乙公司（歐元戶）1530000財(cái)務(wù)費(fèi)用一匯兌差額1800貸：銀行存款（歐元戶）1531800B.25日借：應(yīng)付賬款一乙公司（歐元戶）1531800貸：銀行存款（歐元戶）1531800C.25日借：應(yīng)付賬款一乙公司（歐元戶）1530000貸：銀行存款（歐元戶）1530000D.28日借：銀行存款（美元戶）252400貸：應(yīng)收賬款一丙公司（美元戶）252400(4)根據(jù)資(4)料(7)，甲公司2015年12月31日確認(rèn)的匯兌損失為()元人民幣。A.400B.37000C.6800D.30600

甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)對(duì)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消贊品—B產(chǎn)品。2015年有關(guān)資料如下：(1)11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，宴際成本為124萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。(2)12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工贊20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，消贊稅稅額為16萬元。(3)12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)4萬元。(4)12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫，甲企業(yè)收回的A材料全部用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品l萬件，B產(chǎn)品合同價(jià)格為260元／件。(5)12月31日，庫存的A材料預(yù)計(jì)市場(chǎng)銷售價(jià)格為140萬元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本100萬元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為10萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為4萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)關(guān)于11月2日甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料業(yè)務(wù)，下列說法中錯(cuò)誤的是()。A.使存貨總額減少124萬元B.通過“委托加工物資”科目核算C.存貨總額未發(fā)生變化D.委托加工物資屬于委托方存貨(2)12月20日，甲企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是()。A.借：委托加工物資36應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.4貸：銀行存款39.4B.借：委托加工物資39.4貸：銀行存款39.4C.借：委托加工物資20應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.4營業(yè)稅金及附加16貸：銀行存款39.4D.借：委托加工物資20應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.4一應(yīng)交消費(fèi)稅16貸：銀行存款39.4(3)12月31日收回加工材料實(shí)際成本是()萬元。A.164B.148C.151.4D.144(4)12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備是()萬元。A.24B.8C.18D.0

國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。當(dāng)年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司支付價(jià)款1000萬美元購入美國發(fā)行的3年期A公司債券，甲公司劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值1000萬美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，實(shí)際利率6%，當(dāng)日匯率為1美元＝6.83元人民幣。12月31日，公允價(jià)值為1100萬美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.84元人民幣。（2）10月5日以每股4美元的價(jià)格購入B公司10萬股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元＝6.86元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，12月31日，B公司股票市價(jià)為每股4.2美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.84元人民幣。（3）12月8日以每股10港元的價(jià)格購入1000萬股C公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元＝0.9元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，12月31日，C公司股票市價(jià)為每股15港元，當(dāng)日匯率為1港元＝0.98元人民幣。（4）10月2日，從德國采購國內(nèi)市場(chǎng)尚無的A商品100萬件，每件價(jià)格為10歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝8.35元人民幣。12月31日，尚有10萬件A商品未銷售出去，國內(nèi)市場(chǎng)仍無A商品供應(yīng)，A商品在國際市場(chǎng)的價(jià)格降至8歐元。12月31日的即期匯率是1歐元＝8.40元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。（5）10月20日對(duì)外銷售B商品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1歐元＝10.30元人民幣。10月31日的市場(chǎng)匯率為1歐元＝10.28元人民幣；11月1日的市場(chǎng)匯率為1歐元＝10.32元人民幣；11月30日的市場(chǎng)匯率為1歐元＝10.35元人民幣。12月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1歐元＝10.34元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，回答以下問題。（1）就購買A公司債券，甲公司期末應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的金額為（?。┤f元。A.0B.10C.694D.684（2）就購買A公司債券，甲公司期末應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為（?。┤f元。A.684B.694C.10D.0（3）就購買B公司股票，甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（?。┤f元。A.12.88B.13.72C.15.65D.16.88（4）就購買C公司股票，甲公司期末應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為（　）萬元。A.5900B.8000C.5700D.12000（5）就進(jìn)口的A商品，甲公司期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（?。┤f元。A.163B.140C.284D.0（6）就銷售B商品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，11月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（　）萬元。A.10B.15C.25D.35

長江公司為增值稅一般納稅人，購買商品適用增值稅稅率17%；原材料采用計(jì)劃成本法進(jìn)行日常核算，甲材料主要用于生產(chǎn)H產(chǎn)品。2012年5月1日，甲材料單位計(jì)劃成本為120元／千克，計(jì)劃成本總額為240000元，材料成本差異為4800元（超支）。5月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)2日，從外地采購一批甲材料共計(jì)1000千克，增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款120000元，增值稅稅額為20400元；發(fā)生的運(yùn)費(fèi)為5000元，產(chǎn)生的可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為550元。上述款項(xiàng)以銀行存款支付，但材料尚來到達(dá)；(2)8日，發(fā)出甲材料600千克委托長城公司（增值稅一般納稅人）代為加工一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）。假定委托加工物資發(fā)出材料的材料成本差異按月初材料成本差異率結(jié)轉(zhuǎn)；(3)12日，收到2日從外地購入的甲材料，驗(yàn)收入庫的實(shí)際數(shù)量為800千克，短缺200千克。經(jīng)查明，其中180千克是由于對(duì)方少發(fā)貨原因，對(duì)方同意退還少發(fā)貨部分已付款項(xiàng)；20千克系運(yùn)輸途中的合理損耗，運(yùn)雜贊由實(shí)收材料全部負(fù)擔(dān)；(4)16日，生產(chǎn)車間為生產(chǎn)H產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料1500千克：(5)24日，以銀行存款支付長城公司加工費(fèi)15000元（不吉增值稅）和代收代繳的消費(fèi)稅3000元。委托加工收回后的物資.準(zhǔn)備繼續(xù)用于生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品；(6)31日，庫存的甲材料計(jì)劃全部用于生產(chǎn)與X公司簽訂不可撤銷的銷售合同的H產(chǎn)品。該合同約定：長江公司為X公司提供H產(chǎn)品10臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)12000元。將甲材料加工成10臺(tái)H產(chǎn)品尚需發(fā)生加工成本總額35000元，估計(jì)銷售每臺(tái)H產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)1200元。5月末，市場(chǎng)上甲材料的售價(jià)為110元／千克，H產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為11500元／臺(tái)。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)長江公司2012年5月12日驗(yàn)收入庫的甲材料的實(shí)際成本是()元。A.100100B.100650C.103400D.105050(2)長江公司2012年5月24日驗(yàn)收入庫的委托加工物資的實(shí)際成本是()元。A.88440B.89837C.91440D.92837(3)長江公司2012年5月份甲材料的成本差異率是()。A.3.05%B.3.25%C.3.53%D.4.08%(4)長江公司2012年5月31日的庫存甲材料應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備()元。A.0B.13965.2C.14427.2D.15670.5