快速查題-稅務師試題

【例題】某自營出口生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2012年8月有關(guān)經(jīng)營業(yè)務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款200萬元，外購貨物準予抵扣進項稅額34萬元通過認證。當月進料加工免稅進口料件的組成計稅價格100萬元。上期末留抵稅款6萬元。本月內(nèi)銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業(yè)當期的“免、抵、退”稅額。

某食品零售商是增值稅一般納稅人，2016年5月末留抵稅額5000元.6月發(fā)生下列業(yè)務：(l)購入食品添加劑一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，增值稅稅款1700元。(2)3個月前從農(nóng)民手中收購的一批大麥由于管理不善丟失，賬面成本5406元（含運費186元）。(3)從農(nóng)民手中收購大豆一批，稅務機關(guān)規(guī)定的收購憑證上注明收購款15000元，另支付不含稅運輸費254.55元，取得運輸企業(yè)（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票。(4)從小規(guī)模納稅人處購買包裝物一批，取得稅務機關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，價款30000元，增值稅稅款900元，款項已付。（5）銷售玉米渣，取得含稅收入45000元；銷售切面，取得含稅收入20000元；銷售餃子取得含稅收入2800元；銷售速凍餃子，取得含稅收入70200元。(6)轉(zhuǎn)讓2012年自建的倉庫一棟，選擇簡易計稅方法計稅，取得價稅合計收入5000000元。(7)進口食品加工機一臺，關(guān)稅完稅價格20000元，關(guān)稅稅率6%，繳納進口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行并填發(fā)了進口增值稅專用繳款書。(8)轉(zhuǎn)讓2008年購入的已使用過的設備l臺，原值100萬元，扣除折舊的賬面凈值90萬元，按照市場價轉(zhuǎn)讓獲取含稅收入70萬元。其他相關(guān)資料：該零售商未放棄相關(guān)減稅優(yōu)惠；上述應認證的發(fā)票均經(jīng)過認證并在當期抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1)進口環(huán)節(jié)繳納稅金的合計數(shù)為（  ）元。A.3400B.3604C.3956D.4804(2)當期可抵扣的增值稅進項稅額的合計數(shù)為（  ）元。A.1238154B.1237421C.12388D.1247922(3)當期增值稅銷項稅額為（  ）元。A.15876.11B.18000C.20051.28D.21000(4)當期應向稅務機關(guān)繳納的增值稅稅額為（  ）元。A.25730593B.509832C.5612D.10336.72

機構(gòu)所在地在B市的甲建筑企業(yè)是增值稅一般納稅人，適用簡易計稅方法計稅，當月在A市取得含稅建筑收入300000元，則甲企業(yè)在建筑勞務發(fā)生地A市預繳增值稅稅款是：

【例2—6】某市日化廠為增值稅一般納稅人，2010年8月進口一批香水精，買價85萬元，境外運費及保險費共計5萬元，海關(guān)于8月15日開具了完稅憑證，日化廠繳納進口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，計算該日化廠進口環(huán)節(jié)應納增值稅（關(guān)稅稅率為50%，消費稅稅率為30%）。

某服裝廠（增值稅一般納稅人）位于市區(qū)，2016年5月發(fā)生下列業(yè)務：(l)購入A面料，取得增值稅專用發(fā)票注明價款50000元，增值稅稅額8500元，支付采購運費，取得運輸公司（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費金額500元。(2)進口B面料，關(guān)稅完稅價格36000元，關(guān)稅稅率5%，繳納進口環(huán)節(jié)相關(guān)稅金后，海關(guān)放行并填發(fā)了進口增值稅專用繳款書；支付從港口到廠區(qū)運費，取得運輸公司（一般納稅人）開具的增值稅專用發(fā)票，注明運費金額1000元.(3)用B面料生產(chǎn)300件連衣裙，單位成本每件40元。將200件委托某商廈代銷，要求商廈代銷價150元／件（含稅），當月末收到商廈代銷清單，售出100件。商廈與該廠結(jié)算總額15000元，另向商廈支付結(jié)算總額20%的返還款。將100件同樣款式的連衣裙作為禮品送給協(xié)作單位。(4)用上月購進的A面料生產(chǎn)600件西裝，單位成本每件100元，成本中外購比例60%（假設成本中不含運費）.將其中100件發(fā)給本廠職工作為福利；將其中400件以每件180元的不含稅批發(fā)價批發(fā)給某集團企業(yè)；30件因管理不善丟失。其他相關(guān)資料：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定，并在當月通過認證和抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1)該服裝廠進口環(huán)節(jié)繳納的各項稅額合計為（  ）元。A.6120B.7160C.8016D.8226(2)該服裝廠當期可以從銷項稅額中抵扣的進項稅額為（  ）元。A.14465B.14655C.14785D.14965(3)該服裝廠當期增值稅銷項稅額為（  ）元。A.16598.97B.17479.49C.19658.97D.20115.23(4)該服裝廠應向稅務機關(guān)繳納的增值稅為（  ）元。A.5003.97B.4873.97C.4712.97D.4677.97

某企業(yè)（增值稅一般納稅人）是《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位.2016年1月，該企業(yè)外購農(nóng)產(chǎn)品100噸，直接對外銷售90噸。該批農(nóng)產(chǎn)品購買單價每噸40萬元，損耗率5%，則當期允許抵扣的增值稅進項稅額為多少？

機構(gòu)所在地在A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2016年6月在A市取得含稅咨詢收入250000元，發(fā)生可抵扣的進項稅8000元，將位于B市的一處辦公用房（系2016年5月1日后取得）出租，收取含稅月租金40000元，則甲企業(yè)在A、B兩市應繳納增值稅稅款?

【例2－3】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年5月發(fā)生以下業(yè)務：（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工藥酒，酒廠在加工過程中代墊輔助材料款15000元。藥酒加工完畢，企業(yè)收回藥酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費30000元、增值稅額5100元，加工的藥酒當?shù)責o同類產(chǎn)品市場價格。本月內(nèi)企業(yè)將收回的藥酒批發(fā)售出，取得不含稅銷售額260000元。另外支付給運輸單位的銷貨運輸費用12000元，取得普通發(fā)票。計算業(yè)務（1）中應繳納的增值稅：（2）購進貨物取得增值稅專用發(fā)票，注明金額450000元、增值稅額76500元；支付給運輸單位購貨運費，取得增值稅專用發(fā)票上注明運輸費22500元。本月將已驗收入庫貨物的80%零售，取得含稅銷售額585000元，20%用于本企業(yè)集體福利。要求：計算業(yè)務（2）中應繳納的增值稅：（3）購進原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明金額160000元、增值稅額27200元，材料驗收入庫。本月生產(chǎn)加工一批新產(chǎn)品450件，每件成本價380元（無同類產(chǎn)品市場價格），全部售給本企業(yè)職工，取得不含稅銷售額171000元。月末盤存發(fā)現(xiàn)半年前從東北購進的原材料被盜，金額50000元（其中含分攤的運輸費用4650元）。計算業(yè)務（3）中應繳納的增值稅：（4）銷售使用過的一臺機器（購進時未抵扣進項稅額），取得含稅銷售額32440元。要求：計算業(yè)務（4）中應繳納的增值稅：（5）當月發(fā)生逾期押金收入12870元。要求：計算業(yè)務（5）中應繳納的增值稅：

2016年1月A生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）進口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為500萬元，關(guān)稅稅率為10%.海關(guān)代征了進口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。進料加工復出口業(yè)務保稅進口料件一批，到岸價格400萬元，海關(guān)暫免征稅予以放行，從國內(nèi)市場購進原材料支付的價款為1400萬元.取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為238萬元。進料加工復出口貨物的出口離岸價為1000萬元人民幣。內(nèi)銷貨物的銷售額為1200萬元（不舍稅）。誼企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。要求計算當期應繳納或應退的增值稅稅額、免抵稅額及實際留到下期抵扣的稅頓。（該企業(yè)按“實耗法”計算保稅料件的組成計稅價格，進料加工計劃分配率為23%;假定上述貨物內(nèi)銷時均適用17%的增值稅稅率，出口退稅率為11%）

甲食品有限公司（以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人）。2016年2月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務：(1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價格為50000元，貨物驗收入庫；支付某運輸企業(yè)（一般納稅人）運費并取得增值稅專用發(fā)票，注明運費254.56元。(2)銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款65000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具增值稅專用發(fā)票注明運費772.73元。(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價款25000元，委托某貨運公司運送貨物，代墊運費500元，取得該貨運公司開具的增值稅專用發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。(4)銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款400000元，另收取包裝費900元，并開具普通發(fā)票。委托鐵路部門將貨物運送到乙公司，甲公司取得鐵路部門開具的增值稅專用發(fā)票，不含稅運費1909.09元。(5)從某設備制造公司購進檢測設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300000元；另支付運費并取得增值稅專用發(fā)票，注明運費38182元。(6)購進自用貨運卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；另支付運費并取得增值稅專用發(fā)票，注明運費636.36元。(7)上月購迸的免稅農(nóng)產(chǎn)品（已抵扣進項稅）因保管不善發(fā)生霉爛變質(zhì)，賬面成本價3000元（其中含運費100元）。其他相關(guān)資料：相關(guān)發(fā)票當月均已通過主管稅務機關(guān)認證并在本月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1)甲公司當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額為（  ）元。A.280B.287C.322D350(2)甲公司當月收取相關(guān)運費應計算的增值稅銷項稅額為（  ）元。A.85.00B.130.77C.215.77D.252.45(3)甲公司當月應轉(zhuǎn)出進項稅額（  ）元。A.390.00B.440.33C.444.33D.510.00(4)甲公司當月增值稅應納稅額（  ）元。A.0B.464214C.26176.63D.7721863