快速查題-稅務(wù)師試題

甲公司為擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線（包括建筑物建造，設(shè)備購(gòu)買(mǎi)與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行5年期，面值為3000萬(wàn)元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實(shí)際收款2900萬(wàn)元。款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專(zhuān)戶存儲(chǔ)，不考慮發(fā)行費(fèi)用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元。（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設(shè)2015年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類(lèi)似的沒(méi)有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。2015年2月1日，新建生產(chǎn)線的建筑物開(kāi)始施工，并支付第一期工程款750萬(wàn)元和部分設(shè)備款200萬(wàn)元，5月21日支付第二期工程款1000萬(wàn)元，9月21日生產(chǎn)線的設(shè)備安裝工程開(kāi)始，并支付剩余款350萬(wàn)元，12月31日設(shè)備和建筑物通過(guò)驗(yàn)收，交付生產(chǎn)部門(mén)使用。并支付建筑物施工尾款450萬(wàn)元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專(zhuān)戶存款實(shí)際取得的存款利息收入255萬(wàn)元，其中1月份存款利息收入為3萬(wàn)元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬(wàn)元。已知：(P/F，6%，5)=07473,(P/A，6%,5)=42124;(P／F,9%.5)=0.6499;(P/A.9%,5)=3.8897;根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：（2015年學(xué)員回憶版）(1)該可轉(zhuǎn)換公司債券權(quán)益成分的初始人賬金額為()元。A.1000000B.3501540C.2501540D.4501540(2)該新建生產(chǎn)線2015年的借款費(fèi)用資本化金額為()元。A.198738.45B.2186122.95C.1961122.95D.2384861.40(3)假設(shè)借款費(fèi)用資本化金額按實(shí)銜}投入資金比例在建筑物和設(shè)備之間進(jìn)行分配，則2015年12月末甲公司新建生產(chǎn)線驗(yàn)收的建筑物部分的人賬價(jià)值為()元。A.22000000.00B.23492158.77C.23247987.33D.23568898.36

甲公司系增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)貨物及銷(xiāo)售商品適用的增值稅稅率為17%.發(fā)生有關(guān)債務(wù)重組經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)2013年1月1日與丙銀行協(xié)商并達(dá)成協(xié)議，將丙銀行于2012年1月1日貸給甲公司的3年期，年利率為9%，本金為500萬(wàn)元的貸款進(jìn)行債務(wù)重組，丙銀行對(duì)該項(xiàng)貸款未計(jì)提減值準(zhǔn)備，丙銀行同意將該筆貸款期限延長(zhǎng)至2015年12月31日，免除積欠的利息45萬(wàn)元，本金減至420萬(wàn)元，利息按年支付，利率按如下辦法確定：若甲公司2013年度盈利，則當(dāng)年利率按9%，若未盈利則當(dāng)年利率為6%；2014年至2015年年利率為9%。債務(wù)重組日預(yù)計(jì)甲公司很可能盈利，但年來(lái)得知甲公司2013年度未實(shí)現(xiàn)盈利，重組后的貸款利息計(jì)入當(dāng)期損益。(2)2013年6月1日與丁公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品償還所欠丁公司的貨款90萬(wàn)元，該批產(chǎn)品的不含稅市場(chǎng)售價(jià)為70萬(wàn)元，實(shí)際成本為50萬(wàn)元，按規(guī)定開(kāi)具了增值稅專(zhuān)用發(fā)票，丁公司系增值稅一般納稅人，購(gòu)進(jìn)商品適用的增值稅稅率為17%。(3)2013年4月2日向泰山公司賒購(gòu)一批原材料936萬(wàn)元（含稅金額）。2013年8月2日，經(jīng)雙方協(xié)商達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，泰山公司同意甲公司將其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資用于抵償債務(wù)，并另支付銀行存款100萬(wàn)元，重組當(dāng)日甲公司持有該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值為800萬(wàn)元。(4)甲公司持有的用于抵償泰山公司債務(wù)的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資形成過(guò)程如下：①2012年1月1日，甲公司以銀行存款195萬(wàn)元初次購(gòu)入乙公司股票，占其實(shí)際發(fā)行在外股份數(shù)的10%，另支付相關(guān)稅費(fèi)5萬(wàn)元；取得時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為2000萬(wàn)元（與其賬面價(jià)值相同）。投資后，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。②乙公司2012年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)240萬(wàn)元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。③2013年1月1日，甲公司再次以銀行存款432萬(wàn)元購(gòu)入乙公司股票，占其實(shí)際發(fā)行在外股份數(shù)的20%，另支付相關(guān)稅費(fèi)8萬(wàn)元，持股比例達(dá)到30%，按準(zhǔn)則規(guī)定改用權(quán)益法核算。2013年1月1日，原10%股權(quán)的公允價(jià)值為230萬(wàn)元，2013年1月1日乙公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2300萬(wàn)元。④甲公司在增持乙公司股票后至2013年8月2日期間，未對(duì)其持有的對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行賬務(wù)處理。甲、乙公司均按照凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(1)丙銀行因與甲公司的債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失是()萬(wàn)元。A.45.0B.80.0C.112.4D.125.0(2)甲公司對(duì)與丁公司的債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄正確的有()。A.借二應(yīng)付賬款900000貸：庫(kù)存商品500000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）119000營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得281000B.借：應(yīng)付賬款900000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入700000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）119000營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得81000C.借：應(yīng)付賬款900000貸：其他業(yè)務(wù)收入700000營(yíng)業(yè)外收人一債務(wù)重組利得200000D.借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000貸：庫(kù)存商品500000(3)甲公司持有的乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資在債務(wù)重組日的賬面金額是()萬(wàn)元。A.647B.670C.690D.800(4)甲公司對(duì)其與泰山公司的重組業(yè)務(wù)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，共確認(rèn)投資收益()萬(wàn)元。A.97B.110C.116D.146(5)甲公司2013年度因上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得是()萬(wàn)元。A.1565B.169.1C.181.7D.2346(6)上述債務(wù)重組業(yè)務(wù)對(duì)甲公司2013年度利潤(rùn)總額的影響金額是()萬(wàn)元。A.266.5B.2739C.305.1D.342.5

甲公司為小規(guī)模納稅人，本期購(gòu)入原材料，按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上記載價(jià)款為80萬(wàn)元，增值稅稅額為13.6萬(wàn)元，企業(yè)開(kāi)出承兌的商業(yè)匯票。該企業(yè)本期銷(xiāo)售產(chǎn)品，銷(xiāo)售價(jià)款總額為103萬(wàn)元（含稅），該企業(yè)適用的增值稅征收率為3%。要求：編制甲公司購(gòu)進(jìn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

20×6年1月1日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)甲公司)與50名高級(jí)管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：①甲公司向50名高級(jí)管理人員每人授予1O萬(wàn)股股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級(jí)管理人員從授予股票期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，公司3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到12%；②符合行權(quán)條件后，每持有1股股票期權(quán)可以自20×9年1月1日起1年內(nèi)，以每股5元的價(jià)格購(gòu)買(mǎi)甲公司1股普通股股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。甲公司估計(jì)授予日每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。20×6年至20×9年，甲公司與股票期權(quán)有關(guān)的資料如下：（1）20×6年5月，甲公司自市場(chǎng)回購(gòu)本公司股票500萬(wàn)股，共支付款項(xiàng)4025萬(wàn)元，作為庫(kù)存股待行權(quán)時(shí)使用。（2）20×6年，甲公司有1名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為10%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)兩年將有1名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到12%；每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為16元。（3）20×7年，甲公司沒(méi)有高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為14%。該年末，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)1年將有2名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到12.5%；每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為18元。（4）20×8年，甲公司有1名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，本年凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率為15%。該年末每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為20元。（5）20×9年3月，48名高級(jí)管理人員全部行權(quán)，甲公司共收到款項(xiàng)2 400萬(wàn)元，相關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。要求：（1）編制甲公司回購(gòu)本公司股票時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲公司20×6年、20×7年、20×8年因股份支付應(yīng)確認(rèn)的費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲公司高級(jí)管理人員行權(quán)時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

甲公司為增值稅一般納稅人，本期收購(gòu)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品（稅法規(guī)定的增值稅扣除率為13%），實(shí)際支付的價(jià)款為200萬(wàn)元，收購(gòu)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。要求：編制甲公司購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。