快速查題-注冊會計師試題

ABC會計師事務所承接了甲公司2014年度財務報表審計業(yè)務 。審計項目合伙人是C注冊會計師，其妻子是甲公司財務負責人 。在制定審計計劃時，C注冊會計師認為對甲公司非常熟悉，無須再了解甲公司及其環(huán)境，應將審計資源放在對認定層次實施實質(zhì)性程序上 。審計過程中，審計項目組成員D發(fā)現(xiàn)有跡象表明甲公司存在重大舞弊風險 。審計項目組成員E提出應當針對該舞弊風險實施追加程序，并建議實施項目質(zhì)量控制復核 。C注冊會計師認為甲公司管理層非常誠信，不會出現(xiàn)舞弊情況，且甲公司并非上市公司，無須考慮實施項目質(zhì)量控制復核 。C注冊會計師堅持自己的主張，對甲公司2014年度財務報表出具了審計報告 。要求：按照中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則的要求，請指出ABC會計師事務所在甲公司2014年度財務報表審計業(yè)務的業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質(zhì)量控制中存在的問題，并簡要說明理由 。

ABC會計師事務所（有限責任會計師事務所）于2013年取得證券期貨相關(guān)業(yè)務審計資格 。為了盡快開展上市公司審計業(yè)務，ABC會計師事務所從XYZ會計師事務所招聘A注冊會計師擔任上市公司審計部經(jīng)理 。A注冊會計師將XYZ會計師事務所的上市公司審計客戶一甲公司帶入ABC會計師事務所 。在對甲公司2014年度財務報表審計時，ABC會計師事務所委派A注冊會計師繼續(xù)擔任項目合伙人，并與會計師事務所的上市公司審計部副經(jīng)理B注冊會計師共同擔任簽字注冊會計師 。在計劃審計工作時，受到審計資源的限制，A注冊會計師認為，自己過去5年一直擔任甲公司的審計項目合伙人和簽字注冊會計師，非常熟悉甲公司情況，因此要求項目組不再了解甲公司及其環(huán)境，直接實施進一步審計程序 。為了保證審計質(zhì)量，A注冊會計師作為項目合伙人和項目質(zhì)量控制復核人，對整個審計業(yè)務的重大事項進行了復核 。要求：指出ABC會計師事務所在業(yè)務承接、業(yè)務執(zhí)行和業(yè)務質(zhì)量控制方面存在的問題，并簡要說明理由 。

ABC會計師事務所接受委托，負責審計上市公司甲銀行2014年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人 。相關(guān)事項如下：（1）A注冊會計師是新晉升的合伙人，首次負責銀行審計項目，以前一直從事房地產(chǎn)行業(yè)的審計 。（2）B注冊會計師擔任甲銀行2014年度財務報表審計項目質(zhì)量控制復核人 。B注冊會計師對銀行審計非常有經(jīng)驗，曾擔任甲銀行2007年度至2012年度的財務報表審計項目合伙人 。（3）在審計過程中，A注冊會計師就所有重大問題與B注冊會計師進行了討論，并由B注冊會計師作出決策 。（4）在出具審計報告前，A注冊會計師就一重大會計問題向會計師事務所技術(shù)部門進行了咨詢 。由于雙方意見一致，A注冊會計師沒有就咨詢事項和結(jié)果形成審計工作底稿 。（5）審計項目組成員C發(fā)現(xiàn)甲銀行財務經(jīng)理有舞弊的跡象 。B注冊會計師根據(jù)對甲銀行財務經(jīng)理的了解，認為其不會舞弊，沒有必要追加審計程序，并說服A注冊會計師出具了審計報告 。（6）A注冊會計師在出具審計報告后次日對所有審計工作底稿進行了復核 。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員存在哪些可能違反審計準則、質(zhì)量控制準則及中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由 。

ABC會計師事務所正在制訂業(yè)務質(zhì)量控制制度，經(jīng)過會計師事務所領(lǐng)導層集體研究，確立了下列重大質(zhì)量控制制度：（1）合伙人的晉升與考核以業(yè)務量為主要考核指標，同時考慮遵循質(zhì)量控制制度和相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范要求的情況 。（2）對員工介紹的客戶，由員工所在部門經(jīng)理根據(jù)收費的高低自行決定是否承接 。（3）所有審計工作底稿應當在業(yè)務完成后90日內(nèi)整理歸檔 。（4）由于尚未取得上市公司審計資格，不予執(zhí)行項目質(zhì)量控制復核制度 。（5）無論審計項目組內(nèi)部的分歧是否得到解決，審計項目組必須保證按時出具審計報告 。（6）以每3年為一個周期，選取已完成業(yè)務進行檢查，檢查對象為當年考核等級位列后3名的項目合伙人 。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務所可能違反質(zhì)量控制準則的情形，并簡要說明理由 。

ABC會計師事務所的質(zhì)量控制制度部分內(nèi)容摘錄如下：(1)由項目合伙人和項目質(zhì)量控制復核人共同對項目總體質(zhì)量負責 。(2)會計師事務所應當根據(jù)具體情況委派適當人員擔任項目合伙人，以使其能夠發(fā)揮對某項業(yè)務質(zhì)量的控制作用，對于連續(xù)審計的客戶應盡量安排同一了解該業(yè)務的人員作為該項目的項目合伙人 。(3)項目組在業(yè)務執(zhí)行中遇到的疑難問題或爭議事項應進行適當咨詢，解決意見分歧 。如果在審計報告日前意見分歧仍未解決，則由會計師事務所所長做出結(jié)論 。(4)對所有上市實體財務報表審計實施項目質(zhì)量控制復核，對涉及公眾利益的范圍較大或風險較高的非上市實體的特定業(yè)務，也應實施項目質(zhì)量控制復核 。(5)為了保證項目質(zhì)量控制復核人員的適當性，由項目合伙人挑選復核人員 。(6)會計師事務所應當每三年至少一次向所有需要按照相關(guān)職業(yè)道德要求保持獨立性的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函 。要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出其是否符合質(zhì)量控制準則和審計準則的規(guī)定 。如不符合，指出不符合事項，并簡要說明理由 。將答案直接填入答題區(qū)的相應表格內(nèi) 。