快速查題-注冊會計師試題

請從監(jiān)盤內(nèi)容、程序、時間和要求四個方面簡述注冊會計師進(jìn)行庫存現(xiàn)金監(jiān)盤與存貨監(jiān)盤的區(qū)別 。

請在下表填列函證銀行存款與函證應(yīng)收賬款的不同點 。

ABC會計師事務(wù)所的注冊會計師正在對甲公司2013年度的財務(wù)報表進(jìn)行審計，注冊會計師通過查閱上年度審計工作底稿和其他程序，了解到甲公司開立有基本存款賬戶A、一般存款賬戶B和C 。2013年12月31日A賬戶銀行存款余額為5163716 .13元，B賬戶余額116850 .12元，C賬戶的余額為0 。注冊會計師決定對A賬戶采用積極式詢證函的方式，對B賬戶采用消極式詢證函的方式，對C賬戶主要采用檢查相關(guān)記錄和原始憑證驗證其余額 。在對A賬戶函證時，注冊會計師將詢證函交由甲公司出納員填寫銀行賬號、存款余額及聯(lián)系方式等事項后，由注冊會計師審核后交出納送交A銀行 。具體函證內(nèi)容如下：       銀行詢證函A銀行：本事務(wù)所接受委托對甲公司的財務(wù)報表進(jìn)行審計，按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的要求，應(yīng)當(dāng)詢證甲公司與貴行相關(guān)的信息 。下列信息出自甲公司記錄，如有不符，請在"信息不符"處列明不符金額 。有關(guān)詢證費用可直接從本賬戶中收取 ?；睾埣闹良坠矩攧?wù)部（通信地址：略） 。截至2013年12月31日止，甲公司與貴行銀行存款信息列示如下：除上述列示的銀行存款外，甲公司并無在貴行的其他存款 。    ABC會計師事務(wù)所（蓋章）     2014年2月29日2014年3月5日出納將A銀行的回函交給注冊會計師，銀行確認(rèn)的2013年12月31日甲公司存款余額為4263716 .13元 。注冊會計師檢查了甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表顯示A賬戶銀行對賬單余額為4263716 .13元，銀行存款日記賬余額為5163716 .13元 。注冊會計師復(fù)核了調(diào)節(jié)表中加計數(shù)的準(zhǔn)確性，通過調(diào)節(jié)，銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是一致的，調(diào)節(jié)表顯示調(diào)節(jié)后銀行存款余額為4153716 .13元，注冊會計師得出了銀行存款日記賬余額為5163716 .13元的記錄是準(zhǔn)確的結(jié)論 。注冊會計師審計確認(rèn)，2013年12月31日庫存現(xiàn)金的余額為150000元 。如果注冊會計師認(rèn)為銀行存款余額調(diào)節(jié)表的所有未達(dá)賬項均不重要，且B和C賬戶未發(fā)現(xiàn)重大錯報，注冊會計師最終確定資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項目的余額為5430566 .25元 。要求：(1)請指出詢證函的不當(dāng)之處，請改正 。(2)請指出注冊會計師在確定函證對象、詢證函的發(fā)送、回收以及在確定銀行存款余額的審計程序中有何不當(dāng)之處 。

A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2014年度財務(wù)報表 。在對甲公司2014年度財務(wù)報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)審計貨幣資金項目 。甲公司在總部和營業(yè)部均設(shè)有出納部門 。為順利監(jiān)盤庫存現(xiàn)金，A注冊會計師在監(jiān)盤前一天通知甲公司會計主管人員做好監(jiān)盤準(zhǔn)備 。考慮到出納日常工作安排，對總部和營業(yè)部庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間分別定在上午十點和下午三點 。監(jiān)盤時，出納把現(xiàn)金放入保險柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額；然后，A注冊會計師當(dāng)場盤點現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對后填寫"庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表"，并在簽字后形成審計工作底稿 。要求：假定不考慮其他因素，請指出上述庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作中有哪些不當(dāng)之處，并提出改進(jìn)建議 。

A注冊會計師負(fù)責(zé)甲公司2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在對銀行存款進(jìn)行審計時，對相關(guān)事項的處理摘錄如下：(1)向甲公司所涉及的所有銀行發(fā)函，包括零賬戶和存款賬戶已經(jīng)結(jié)清的銀行 。(2)發(fā)函前將被詢證者的名稱、地址與甲公司有關(guān)記錄核對，詢證函經(jīng)會計師事務(wù)所蓋章后，由A注冊會計師直接發(fā)出 。(3)助理人員認(rèn)為銀行一般情況下會公正處理詢證函，因此在對銀行存款函證時，可以讓銀行將其詢證函寄回甲公司，再由甲公司相關(guān)人員轉(zhuǎn)交給會計師事務(wù)所 。(4)在確定函證方式時，函證銀行存款采用積極式詢證函 。(5)回函結(jié)果不符的，應(yīng)當(dāng)提請甲公司管理層調(diào)整賬簿記錄 。要求：針對上述事項(1)至(5)，逐項指出A注冊會計師的處理是否存在不當(dāng)之處 。如存在不當(dāng)之處，簡要說明理由 。