快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人。甲公司銷(xiāo)售一批商品給乙公司，含稅價(jià)款800萬(wàn)元，乙公司到期無(wú)力支付款項(xiàng)，甲公司同意乙公司將其擁有的一項(xiàng)庫(kù)存商品和一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)用于抵償該債務(wù)。（1）乙公司庫(kù)存商品的賬面余額400萬(wàn)元，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元，公允價(jià)值為500萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%。（2）無(wú)形資產(chǎn)的原值為100萬(wàn)元，已累計(jì)攤銷(xiāo)20萬(wàn)元，公允價(jià)值為200萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為6%。（3）甲公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提20萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。（4）交易發(fā)生前后不改變相關(guān)資產(chǎn)的用途，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。乙公司因該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外收入金額是（）。

甲公司2015年擬增發(fā)新股，乙公司以一項(xiàng)賬面余額為450萬(wàn)元、已攤銷(xiāo)75萬(wàn)元、公允價(jià)值為420萬(wàn)元的專(zhuān)利權(quán)抵繳認(rèn)購(gòu)股款420萬(wàn)元，按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值為420萬(wàn)元。2015年8月6日甲公司收到該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)，并辦理完畢相關(guān)手續(xù)。甲公司預(yù)計(jì)該專(zhuān)利權(quán)的使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷(xiāo)，2015年9月6日該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)達(dá)到能夠按管理層預(yù)定的方式運(yùn)作所必須的狀態(tài)并正式投入生產(chǎn)相關(guān)產(chǎn)品的使用。2015年年末甲公司與專(zhuān)利權(quán)相關(guān)的會(huì)計(jì)處理表述中，正確的是（   ）。

2015年12月31日，甲公司持有的A專(zhuān)利權(quán)的可收回金額為320萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)系2013年10月2日購(gòu)入并交付管理部門(mén)使用，入賬價(jià)值為525萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2015年12月31日甲公司持有的A專(zhuān)利權(quán)的賬面價(jià)值為（   ）。

甲公司于2012年1月以900萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，另支付相關(guān)交易費(fèi)用60萬(wàn)元，甲公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用直線法計(jì)提攤銷(xiāo)，2012年末可收回金額為800萬(wàn)元，計(jì)提減值后甲公司預(yù)計(jì)此資產(chǎn)尚可使用年限變?yōu)?年，凈殘值依舊為0，原攤銷(xiāo)方法不變。2013年此無(wú)形資產(chǎn)影響甲公司損益的金額為（）。

東明公司自行研發(fā)一項(xiàng)專(zhuān)利技術(shù)，至2014年1月1日完工，共發(fā)生支出1500萬(wàn)元，其中符合資本化條件的支出為1200萬(wàn)元。東明公司預(yù)計(jì)該專(zhuān)利技術(shù)的使用年限為15年，按照直線法計(jì)提攤銷(xiāo)金額，預(yù)計(jì)凈殘值為0。東明公司與明達(dá)公司簽訂合同，約定5年后，東明公司將該無(wú)形資產(chǎn)出租給明達(dá)公司，租賃期為3年，年租金為200萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，東明公司2015年計(jì)提的攤銷(xiāo)金額為（）。

甲公司2×07年自行研究開(kāi)發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品的專(zhuān)利技術(shù)，在研究開(kāi)發(fā)過(guò)程中，發(fā)生的材料費(fèi)用的448萬(wàn)元，人工費(fèi)用為150萬(wàn)元，其他費(fèi)用為200萬(wàn)元。上述費(fèi)用中598萬(wàn)元符合資本化條件。2×08年初該專(zhuān)利技術(shù)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定用途，并成功申請(qǐng)專(zhuān)利權(quán)，發(fā)生注冊(cè)申請(qǐng)費(fèi)為2萬(wàn)元，以銀行存款支付。該專(zhuān)利技術(shù)預(yù)計(jì)使用壽命為8年，預(yù)計(jì)8年后該專(zhuān)利權(quán)尚可實(shí)現(xiàn)處置凈額50萬(wàn)元。2×09年末該專(zhuān)利技術(shù)發(fā)生貶值，預(yù)計(jì)可收回金額為240萬(wàn)元，預(yù)計(jì)殘值為零。2×12年末該專(zhuān)利技術(shù)的可收回金額為190萬(wàn)元,預(yù)計(jì)殘值為零。2×13年1月，甲公司出售專(zhuān)利技術(shù)，實(shí)收款項(xiàng)150萬(wàn)元存入銀行。假定每次減值后，該專(zhuān)利技術(shù)的使用年限和攤銷(xiāo)方式均不變。稅法規(guī)定，該專(zhuān)利技術(shù)免征增值稅。甲公司出售此專(zhuān)利技術(shù)影響的損益額為（）。

下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的是（　?。?/span>

甲公司2005年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。該無(wú)形資產(chǎn)的實(shí)際成本為800萬(wàn)元，攤銷(xiāo)年限為10年，采用直線法攤銷(xiāo)。2009年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可收回金額為300萬(wàn)元。計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該無(wú)形資產(chǎn)原攤銷(xiāo)年限不變。2010年計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額為（）。

2010年1月4日，甲公司從乙公司購(gòu)買(mǎi)一項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)，甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)專(zhuān)利權(quán)的價(jià)款為800萬(wàn)元，每年末付款200萬(wàn)元，4年付清，甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費(fèi)1萬(wàn)元。假定銀行同期貸款利率為5％，4年期.5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.8227；4年期.5％的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.5460。不考慮其他因素，甲公司分期付款購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值為（）。

2015年4月16日A公司與13公司簽訂合同，A公司將一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出售給B公司，合同約定不含稅價(jià)款為150萬(wàn)元，根據(jù)營(yíng)改增相關(guān)規(guī)定，適用增值稅稅率為6%，應(yīng)繳納的增值稅為9萬(wàn)元。該商標(biāo)權(quán)為2013年1月18日購(gòu)入，實(shí)際支付的買(mǎi)價(jià)350萬(wàn)元，另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用10萬(wàn)元。該商標(biāo)權(quán)的攤銷(xiāo)年限為5年，采用直線法攤銷(xiāo)。2015年6月30日辦理完畢相關(guān)手續(xù)取得價(jià)款159萬(wàn)元。下列有關(guān)出售無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是（   ）。