快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有(　　)。

【本題已根據(jù)2018考綱改編】甲公司 2x15 年 12 月 31 日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債如下：（1）作為攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)核算的一項(xiàng)發(fā)行于2×15年1月1日，5年期、一次還本、分期付息的公司債券，期末賬面價(jià)值?1?200?萬元；（2）因 2x14 年銷售產(chǎn)品形成到期日為 2x16 年 8 月 20 日的長(zhǎng)期應(yīng)收款賬面價(jià)值 3 200 萬元；（3）應(yīng)付供應(yīng)商貨款 4 000 萬元，該貨款已超過信用期，但尚未支付；（4）因被其他方提起訴訟計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債 1 800 萬元，該訴訟預(yù)計(jì) 2x16 年 3 月結(jié)案，如甲公司敗訴，按慣例有關(guān)賠償款需在法院作出法院判決之日起 60 日內(nèi)支付。不考慮其他因素，甲公 司 2x15 年 12 月 31 日的資產(chǎn)負(fù)債表中，上述交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債應(yīng)當(dāng)作為流動(dòng)性項(xiàng)目列的有（ ? ? ）。

甲公司適用所得稅稅率為25%，其20×9年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購(gòu)入作為其他權(quán)益工具投資，期末公允價(jià)值大于取得成本160萬元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1 600萬元，不屬于免稅收入，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊。甲公司20×9年利潤(rùn)總額為5 200萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有(　　)。

【本題已根據(jù)2018考綱改編】甲公司為增值稅一般納稅人，2×15 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1） 銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入 12 000 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本 8 000 萬元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為 1 060 萬元，有關(guān)稅金及附加為 100 萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期市價(jià)上升 320 萬元、其他權(quán)益工具投資當(dāng)期市價(jià)上升 260 萬元；（3）出售一項(xiàng)專利技術(shù)產(chǎn)生收益 600 萬元；（4）計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 820 萬元。甲公司交易性金融資產(chǎn)及其他權(quán)益工具投資在 2 ×15 年末未對(duì)外出售，不考慮其他因素，甲公司 2×15 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)是（????? ）。

【本題已根據(jù)2018考綱改編】甲公司 2x13 年 7 月以 860 萬元取得 100 萬股乙公司普通股，占乙公司發(fā)行在外普通股股份的 0. 5%，作為其他權(quán)益工具投資核算。乙公司股票 2x13 年年末收盤價(jià)為每股 10.2 元。2x14 年 4 月 1 日，甲公司又出資 27 000萬元取得乙公司 15% 的股份，按照乙公司章程規(guī)定，自取得該股份之日起，甲公司有權(quán)向乙公司董事會(huì)派出成員；當(dāng)日，乙公司股票價(jià)格為每股 9 元。2x15 年 5 月，乙公司經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)進(jìn)行重大資產(chǎn)重組（接 受其他股東出資），甲公司在該項(xiàng)重大資產(chǎn)重組后持有乙公司的股權(quán)比例下降為 10%，但仍能向乙公司董事 會(huì)派出董事并對(duì)乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，下列關(guān)于因持有乙公司股權(quán)對(duì)甲公司各期間利潤(rùn)影 響的表述中，正確的有（????? ）。

甲公司20×2年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額3 640萬元，當(dāng)年度發(fā)生的部分交易或事項(xiàng)如下：

　　（1）自3月20日起自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，20×2年以銀行存款支付研發(fā)支出共計(jì)680萬元，其中研究階段支出220萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前支出60萬元，符合資本化條件后支出400萬元，研發(fā)活動(dòng)至20×2年底仍在進(jìn)行中。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

　?。?）7月10日，自公開市場(chǎng)以每股5.5元購(gòu)入20萬股乙公司股票，作為其他權(quán)益工具投資。20×2年12月31日，乙公司股票收盤價(jià)為每股7.8元。稅法規(guī)定，企業(yè)持有的股票等金融資產(chǎn)以取得成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。

　　（3）20×2年發(fā)生廣告費(fèi)2 000萬元。甲公司當(dāng)年度銷售收入9 800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除;超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　其他有關(guān)資料，甲公司適用的所得稅稅率為25%，本題不考慮中期財(cái)務(wù)報(bào)告的影響，除上述差異外，甲公司20×2年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債無期初余額，假定甲公司在未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異的所得稅影響。

　　要求：

　　（1）對(duì)甲公司20×2年自行研發(fā)新技術(shù)發(fā)生支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，確定20×2年12月31日所形成開發(fā)支出的計(jì)稅基礎(chǔ)，判斷是否確認(rèn)遞延所得稅并說明理由。

　?。?）對(duì)甲公司購(gòu)入及持有乙公司股票進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，計(jì)算該其他權(quán)益工具投資在20×2年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，編制確認(rèn)遞延所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）計(jì)算甲公司20×2年應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用，并編制確認(rèn)所得稅費(fèi)用相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司20×9年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，關(guān)注到以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理：

　　（1）20×9年，甲公司將本公司商品出售給關(guān)聯(lián)方(乙公司)，期末形成應(yīng)收賬款6 000萬元。甲公司對(duì)1年以內(nèi)的應(yīng)收賬款按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，但對(duì)應(yīng)收關(guān)聯(lián)方款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，該6 000萬元應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。會(huì)計(jì)師了解到，乙公司20×9年末財(cái)務(wù)狀況惡化，估計(jì)甲公司應(yīng)收乙公司貨款中的20%無法收回。

　?。?）20×9年5月10日，甲公司以1 200萬元自市場(chǎng)回購(gòu)本公司普通股，擬用于對(duì)員工進(jìn)行股權(quán)激勵(lì)。因甲公司的母公司(丁公司)于20×9年7月1日與甲公司高管簽訂了股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，甲公司暫未實(shí)施本公司的股權(quán)激勵(lì)。根據(jù)丁公司與甲公司高管簽訂的股權(quán)激勵(lì)協(xié)議，丁公司對(duì)甲公司20名高管每人授予100萬份丁公司股票期權(quán)，授予日每份股票期權(quán)的公允價(jià)值為6元，行權(quán)條件為自授予日起，高管人員在甲公司服務(wù)滿3年。至20×9年12月31日，甲公司沒有高管人員離開，預(yù)計(jì)未來3年也不會(huì)有人離開。

　　甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　1 200

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　1 200

　　對(duì)于丁公司授予甲公司高管人員的股票期權(quán)，甲公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　?。?）因急需新設(shè)銷售門店，甲公司委托中介代為尋找門市房，并約定中介費(fèi)用為20萬元。20×9年2月1日，經(jīng)中介介紹，甲公司與丙公司簽訂了經(jīng)營(yíng)租賃合同。約定：租賃期自20×9年2月1日起3年，年租金840萬元，

　　丙公司同意免除前兩個(gè)月租金;丙公司尚未支付的物業(yè)費(fèi)200萬元由甲公司支付;如甲公司提前解約，違約金為60萬元;甲公司于租賃開始日支付了當(dāng)年租金770萬元、物業(yè)費(fèi)200萬元，以及中介費(fèi)用20萬元。

　　甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：銷售費(fèi)用　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　990

　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　990

　?。?）甲公司持有的作為交易性金融資產(chǎn)的股票1 000萬股，因市價(jià)變動(dòng)對(duì)公司損益造成重大影響，甲公司董事會(huì)于20×9年12月31日作出決定，將其轉(zhuǎn)換為其他權(quán)益工具投資。該金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值為8 000萬元，20×9年12月31日市場(chǎng)價(jià)格為9 500萬元。

　　甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

　　借：其他權(quán)益工具投資　　　　　　　　　　 　　　　　9 500

　　　　貸：交易性金融資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　 　　8 000

　　　　　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　　　 　　1 500

　?。?）甲公司編制的20×9年利潤(rùn)表中，其他綜合收益總額為1 100萬元。其中包括①持有其他權(quán)益工具投資當(dāng)期公允價(jià)值上升 600 萬元 ;②因確認(rèn)同一控制下企業(yè)合并產(chǎn)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資，沖減資本公積1 000萬元;③因權(quán)益法核算確認(rèn)的在被投資單位其他資本公積增加額中享有的份額800萬元;④因?qū)Πl(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券進(jìn)行分拆確認(rèn)計(jì)入其他權(quán)益工具700萬元。

　?。?）其他有關(guān)資料：

　?、偌坠景磧衾麧?rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

　　②不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　　（1）根據(jù)資料（1）至（4），判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由;對(duì)于不正確的事項(xiàng)，需要編制調(diào)整分錄的，編制更正有關(guān)賬簿記錄的調(diào)整分錄。

　?。?）根據(jù)資料（5），判斷甲公司對(duì)相關(guān)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理是否正確，并說明理由。

甲公司、乙公司20×1年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　?。?）1月1日，甲公司向乙公司控股股東丙公司定向增發(fā)本公司普通股股票1 400萬股（每股面值為1元，市價(jià)為15元），以取得丙公司持有的乙公司70%股權(quán)，實(shí)現(xiàn)對(duì)乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的控制，股權(quán)登記手續(xù)于當(dāng)日辦理完畢，交易后丙公司擁有甲公司發(fā)行在外普通股的5%。甲公司為定向增發(fā)普通股股票，支付券商傭金及手續(xù)費(fèi)300萬元;為核實(shí)乙公司資產(chǎn)價(jià)值，支付資產(chǎn)評(píng)估費(fèi)20萬元;相關(guān)款項(xiàng)已通過銀行支付。

　　當(dāng)日，乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為24 000萬元，其中：股本6 000萬元、資本公積5 000萬元、盈余公積1 500萬元、未分配利潤(rùn)11 500萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為27 000萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由以下兩項(xiàng)資產(chǎn)所致：①一批庫存商品，成本為8 000萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，公允價(jià)值為8 600萬元;②一棟辦公樓，成本為20 000萬元，累計(jì)折舊6 000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為16 400萬元。上述庫存商品于20×1年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售；上述辦公樓預(yù)計(jì)自20×1年1月1日起剩余使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　（2）2月5日，甲公司向乙公司銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)格為2 500萬元（不含增值稅額，下同），產(chǎn)品成本為1 750萬元。至年末，乙公司已對(duì)外銷售70%，另30%形成存貨，未發(fā)生跌價(jià)損失。

　?。?）6月15日，甲公司以2 000萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為1 700萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行。乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。

　　（4）10月2日，甲公司以一項(xiàng)專利權(quán)交換乙公司生產(chǎn)的產(chǎn)品。交換日，甲公司專利權(quán)的成本為4 800萬元，累計(jì)攤銷1 200萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為3 900萬元;乙公司換入的專利權(quán)作為管理用無形資產(chǎn)使用，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)尚可使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。乙公司用于交換的產(chǎn)品成本為3 480萬元，未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，交換日的公允價(jià)值為3 600萬元，乙公司另支付了300萬元給甲公司;甲公司換入的產(chǎn)品作為存貨，至年末尚未出售。上述兩項(xiàng)資產(chǎn)已于10月10日辦理了資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)和交接手續(xù)，且交換資產(chǎn)未發(fā)生減值。

　?。?）12月31日，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額為2 500萬元，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。該應(yīng)收賬款系2月份向乙公司賒銷產(chǎn)品形成。

　?。?）20×1年度，乙公司利潤(rùn)表中實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)9 000萬元，提取盈余公積900萬元，因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為500萬元。當(dāng)年，乙公司向股東分配現(xiàn)金股利4 000萬元，其中甲公司分得現(xiàn)金股利2 800萬元。

　?。?）其他有關(guān)資料：

　?、?0×1年1月1日前，甲公司與乙公司、丙公司均不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　②甲公司與乙公司均以公歷年度作為會(huì)計(jì)年度，采用相同的會(huì)計(jì)政策。

　?、奂俣ú豢紤]所得稅及其他因素，甲公司和乙公司均按當(dāng)年凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。

　　要求：

　?。?）計(jì)算甲公司取得乙公司70%股權(quán)的成本，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　　（2）計(jì)算甲公司在編制購(gòu)買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購(gòu)買乙公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。

　?。?）編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）編制甲公司20×1年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的抵銷分錄（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。

【本題已根據(jù)2018考綱改編】甲公司為上市金融企業(yè)，20×7年至20×9年期間有關(guān)投資如下：

　?。?）20×7年1月1日，按面值購(gòu)入100萬份乙公司公開發(fā)行的分次付息、一次還本債券、款項(xiàng)已用銀行存款支付，該債券每份面值100元，票面年利率5%，每年年末支付利息，期限5年，甲公司將該債券投資分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（債務(wù)工具）。

　　20×7年6月1日，自公開市場(chǎng)購(gòu)入1 000萬股丙公司股票，每股20元，實(shí)際支付價(jià)款20 000萬元。甲公司將該股票投資分類為非交易性權(quán)益工具投資。

　　（2）20×7年12月31日丙公司股票收盤價(jià)為每股16元。20×8年12月31日收盤價(jià)為每股10元。

　　20×7年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份90元。20×8年，乙公司債券發(fā)生了信用減值損失，20×8年12月31日乙公司債券價(jià)格為每份50元，但乙公司仍能如期支付債券利息。

　　本題不考慮所得稅及其他相關(guān)稅費(fèi)。

　　要求：

　?。?）編制甲公司取得乙公司債券和丙公司股票時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）計(jì)算甲公司20×7年因持有乙公司債券和丙公司股票對(duì)當(dāng)年損益或權(quán)益的影響金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

　?。?）計(jì)算甲公司編制20×8年12月31日對(duì)持有的乙公司債券和應(yīng)確認(rèn)的減值損失金額，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【本題已根據(jù)2018考綱改編】甲公司為增值稅一般納稅人，2×15 年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1） 銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入 12 000 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本 8 000 萬元，當(dāng)期應(yīng)交納的增值稅為 1 060 萬元，有關(guān)稅金及附加為 100 萬元；（2）持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期市價(jià)上升 320 萬元、其他權(quán)益工具投資當(dāng)期市價(jià)上升 260 萬元；（3）出售一項(xiàng)專利技術(shù)產(chǎn)生收益 600 萬元；（4）計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 820 萬元。甲公司交易性金融資產(chǎn)及其他權(quán)益工具投資在 2 ×15 年末未對(duì)外出售，不考慮其他因素，甲公司 2×15 年?duì)I業(yè)利潤(rùn)是（????? ）。