快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）專門從事鋼材的生產(chǎn)與銷售，所得稅稅率為25%；按照凈利潤的10%計(jì)提法定盈余公積。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所于20×2年3月對(duì)甲公司進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)兩個(gè)問題：20×1年末庫存鋼材賬面余額為305萬元。經(jīng)檢查，該批鋼材的預(yù)計(jì)售價(jià)為270萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅金為15萬元。當(dāng)時(shí)由于疏忽，將預(yù)計(jì)售價(jià)誤記為360萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；20×1年12月15日，甲公司購入800萬元股票，作為可供出售金融資產(chǎn)。至年末尚未出售，12月末的收盤價(jià)為740萬元。甲公司按其成本列報(bào)在資產(chǎn)負(fù)債表中。根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，甲公司進(jìn)行的下列調(diào)整中，不正確的是（）。

在對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，下列不需調(diào)整的事項(xiàng)是（   ）。

甲上市公司20×6年財(cái)務(wù)報(bào)告于20×7年4月15日批準(zhǔn)報(bào)出，于20×7年4月25日實(shí)際對(duì)外報(bào)出，甲公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的是（）。

甲公司2014年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬元，已知乙公司財(cái)務(wù)狀況不佳，按照當(dāng)時(shí)估計(jì)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬元。2015年2月20日，甲公司獲悉乙公司于2015年2月18日向法院申請(qǐng)破產(chǎn)，甲公司估計(jì)應(yīng)收乙公司賬款全部無法收回。2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。則關(guān)于上述事項(xiàng)，下列說法中正確的是（   ）。

A公司適用的所得稅稅率為25%，2011年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2012年4月30日，2011年所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成，公司在2012年1月1日至4月30日發(fā)生下列事項(xiàng)。下列各項(xiàng)中，屬于A公司資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是（）。

甲公司2014年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品200件，單位售價(jià)10萬元（不含增值稅），單位成本為6萬元；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后4個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司于2014年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2014年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司于2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品發(fā)生退回50件。至A產(chǎn)品退貨期滿止，2014年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨60件。假定按稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)出商品時(shí)應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，實(shí)際發(fā)生退貨時(shí)可以調(diào)整報(bào)告期的應(yīng)交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關(guān)于甲公司2015年A產(chǎn)品銷售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是（   ）。

甲公司20×3年度資產(chǎn)負(fù)債表于20×4年3月20日對(duì)外報(bào)出，所得稅匯算清繳于20×4年3月25日完成，20×4年3月1日進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)20×3年度報(bào)表中存在如下問題：(1)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值在資產(chǎn)負(fù)債表日上升60萬元，未進(jìn)行賬務(wù)處理。(2)根據(jù)日后期間的相關(guān)信息表明，甲公司在資產(chǎn)負(fù)債表日前對(duì)其子公司提供的借款擔(dān)保，預(yù)計(jì)借款到期子公司很可能不能償還借款，根據(jù)協(xié)議約定，企業(yè)預(yù)計(jì)很可能將產(chǎn)生150萬元擔(dān)保支出，但企業(yè)未對(duì)此進(jìn)行賬務(wù)處理。(3)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下降200萬元，記入了"資產(chǎn)減值損失"科目。(4)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備因減值因素消失而轉(zhuǎn)回140萬元。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。假定不考慮所得稅的影響。下列有關(guān)上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，正確的是（   ）。

甲公司2014年年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2015年3月5日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。2015年2月1日，甲公司收到乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因退回的商品，該商品系2014年12月5日銷售；2015年2月5日，甲公司按照2014年12月份申請(qǐng)通過的方案，成功發(fā)行公司債券；2015年2月25日，甲公司發(fā)現(xiàn)2014年11月20日入賬的固定資產(chǎn)未計(jì)提折舊；2015年2月28日，甲公司得知丙公司2014年12月30日發(fā)生重大火災(zāi)，無法償還所欠甲公司2014年貨款。下列事項(xiàng)中，屬于甲公司2014年度資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的是（   ）。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，2014年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2015年3月31日，預(yù)計(jì)未來期間能夠取得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。2014年12月31日，甲公司對(duì)一起未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為800萬元。2015年3月6日，法院對(duì)該起訴訟作出判決，甲公司應(yīng)賠償乙公司600萬元，甲公司和乙公司均不再上訴。不考慮其他因素，該事項(xiàng)導(dǎo)致甲公司2014年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表"未分配利潤"項(xiàng)目"期末余額"調(diào)整增加的金額為（   ）萬元。

甲公司2016年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，2016年2月20日，乙公司因產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)⑸鲜錾唐吠素?。甲公?015年財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年4月30日。甲公司對(duì)此項(xiàng)退貨業(yè)務(wù)正確的處理方法是（   ）。