注冊會計師
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下列各項中，屬于注冊會計師針對評估的由于舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險采取的總體應對措施的有（?。?/span>

  • A

    在分派和督導項目組成員時，考慮承擔重要業(yè)務職責的項目組成員所具備的知識.技能和能力

  • B

    評價被審計單位對會計政策的選擇和運用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財務信息做出虛假報告

  • C

    在選擇審計程序的性質(zhì).時間安排和范圍時，增加審計程序的不可預見性

  • D

    改變存貨監(jiān)盤的時間，安排在期末或接近期末實施

當發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在嚴重違反法規(guī)行為時，注冊會計師可能采取的應對措施有（?。?/span>

  • A

    向被審計單位的審計委員會報告

  • B

    向監(jiān)管機構報告

  • C

    出具保留或否定意見的審計報告

  • D

    解除業(yè)務約定

下列有關會計分錄和其他調(diào)整的說法中，錯誤的有（   ） 。

  • A

    審計準則要求注冊會計師測試整個會計期間的會計分錄和其他調(diào)整

  • B

    注冊會計師通常選擇在報告期中作出的會計分錄和其他調(diào)整進行測試

  • C

    注冊會計師在確定待測試會計分錄和其他調(diào)整進行測試的性質(zhì)、時間安排和范圍時，需要運用職業(yè)判斷

  • D

    注冊會計師在對會計分錄和其他調(diào)整實施完整性測試時，不需要事先確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體

被審計單位的治理層.管理層以及注冊會計師對被審計單位由于舞弊導致的重大錯報風險負有各自的責任。根據(jù)審計準則的相關規(guī)定，下列屬于被審計單位管理層責任的有（?。?。

  • A

    建立旨在防止舞弊的內(nèi)部控制

  • B

    制定和維護與財務報表可靠性相關的內(nèi)部控制

  • C

    對可能導致財務報表發(fā)生重大錯報的風險實施管理

  • D

    監(jiān)督旨在防止舞弊的內(nèi)部控制

下列有關與舞弊相關的風險應對的說法中，不正確的有（　）。

  • A

    如果識別出管理層未加控制或控制不當?shù)奈璞讓е碌闹卮箦e報風險，或認為被審計單位的風險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應當就此類內(nèi)部控制缺陷與治理層溝通

  • B

    如果發(fā)現(xiàn)舞弊涉及管理層.在內(nèi)部控制中承擔重要責任的員工以及其舞弊行為可能對財務報表產(chǎn)生重大影響的其他人員，注冊會計師應當盡早將此類事項與治理層溝通

  • C

    在期末或接近期末時對現(xiàn)金或有價證券進行監(jiān)盤可以應對與對財務信息作出虛假報告相關的重大錯報風險

  • D

    如果評估的重大錯報風險水平為高，審計人員應當考慮更多的在期中或是期初實施審計程序，以獲取充分.適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

下列屬于注冊會計師應當考慮違反法規(guī)行為會導致更高的重大錯報風險的情形包括（   ） 。

  • A

    許多法律法規(guī)主要與被審計單位經(jīng)營活動相關，卻不能被與財務報表相關的信息系統(tǒng)所獲取

  • B

    審計程序的有效性受到內(nèi)部控制的固有局限性和使用的測試方法的影響

  • C

    注冊會計師獲取的審計證據(jù)大多是說服性的而非結論性的

  • D

    違反法規(guī)行為可能涉及故意隱瞞的行為

下列有關違反法規(guī)行為對審計報告影響的說法中正確的有（   ） 。

  • A

    如果被審計單位在財務報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當反映，注冊會計師應當出具無保留意見的審計報告

  • B

    如果認為違反法規(guī)行為對財務報表有重大影響，且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

  • C

    如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計報告

  • D

    如果因?qū)徲嫹秶艿奖粚徲媶挝灰酝獾钠渌麠l件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊會計師應當考慮其對審計報告的影響，出具保留或無法表示意見的審計報告

甲會計師事務所負責審計A公司2014年度財務報表，在審計過程中，審計項目組注意到下列事項：（1） 2014年3月，A公司董事會決議審議通過了《關于對公司固定資產(chǎn)相關折舊政策進行調(diào)整的議案》，決定自2014年7月起對公司固定資產(chǎn)相關折舊政策進行調(diào)整，殘值率由原來的3%提高到10%，折舊年限由8年延長至15年 。經(jīng)過調(diào)整后，年折舊額較變化前有大幅減少，對2014年扭虧為盈起到了很大作用 。該項會計估計變更未在財務報表附注中進行披露 。（2）為確定A公司管理層在2013年財務報表中作出的會計估計是否恰當，審計項目組復核A公司2013年財務報表中的會計估計在2014年度的結果 。（3）A公司在上海證券交易所購買丙公司股票10000000股，以短期交易為目的，至2014年12月31日賬面價值210萬元 。項目組核對2014年12月31日上交所該股票的收盤價，結果滿意 。（4）審計項目組向管理層獲取了有關會計估計的書面聲明，內(nèi)容包括在財務報表中確認或披露的會計估計和未在財務報表中確認或披露的會計估計 。要求：針對事項（1）至（4），逐項指出，審計項目組的做法是否恰當，若不恰當，請說明理由 。

京華公司是一家集種豬繁育、生豬養(yǎng)殖、屠宰加工、肉制品深加工及物流配送于一體的企業(yè) 。華都會計師事務所負責審計京華公司2014年度財務報表，委派注冊會計師林琳擔任項目合伙人 。在審計過程中，注冊會計師林琳遇到下列事項：（1）京華公司擁有4家子公司，分別生產(chǎn)不同的深加工肉制品 。京華公司所處行業(yè)整體競爭激烈，市場處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營業(yè)務收入年增長率低于5%，但京華公司董事會仍要求管理層將2014年度主營業(yè)務收入增長率確定為8% 。管理層編制的京華公司2014年度財務報表顯示，已按計劃實現(xiàn)收入 。（2）京華公司因一項海外投資決策失誤于2013年發(fā)生巨額虧損，導致銀行借款申請展期，按協(xié)議約定，如2014年度不能扭虧為盈，京華公司將以一條主要生產(chǎn)線償還借款 。（3）在以前年度審計中，注冊會計師林琳未將收入確認作為由于舞弊導致的重大錯報風險領域 。要求：（1）針對事項（1）和事項（2），分析京華公司是否存在舞弊風險因素，并簡要說明理由 。（2）針對事項（3），分析注冊會計師林琳未將收入確認為由于舞弊導致的重大錯報風險領域是否適當，并簡要說明理由 。（3）簡要說明注冊會計師針對評估的舞弊導致的財務報表層次重大錯報風險，應實施的總體應對措施有哪些 。（4）注冊會計師林琳識別出管理層以前未向注冊會計師披露的關聯(lián)方關系或重大關聯(lián)方交易，應當采取何種應對措施 。

金運公司和海豹公司均為東方公司的全資子公司 。審計項目組在審計金運公司和海豹公司的2014年度財務報表時，注意到以下與持續(xù)經(jīng)營假設有關的事項：（1）金運公司近年來連續(xù)虧損，其2014年12月31日的營運資金為負數(shù) 。但金運公司管理層對公司的未來仍充滿信心，并已向?qū)徲嬳椖拷M提供未來應對計劃，及未來5年的現(xiàn)金流量預測 。此外，金運公司管理層表示，金運公司可以在必要時尋求東方公司的財務支持以應對流動性風險 。因此，金運公司管理層認為按照持續(xù)經(jīng)營假設編制金運公司2014年度財務報表是適當?shù)?。（2）海豹公司經(jīng)營狀況一直良好，但鑒于海豹公司產(chǎn)品的生產(chǎn)過程會對環(huán)境造成較大污染，海豹公司董事會于2015年1月決定，海豹公司自2015年7月1日起全面停產(chǎn)并進入清算程序 。海豹公司管理層認為，停產(chǎn)的決定是在2015年作出的，因此按照持續(xù)經(jīng)營假設編制海豹公司2014年度財務報表是適當?shù)?。要求：（1）針對事項（1），對識別出的可能導致對金運公司持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項，簡要說明審計項目組應實施哪些審計程序，以確定是否存在重大不確定性 。（2）針對事項（2），判斷海豹公司管理層運用持續(xù)經(jīng)營假設編制2014年度財務報表是否適當，并簡要說明理由 。