快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表 。在審計(jì)過(guò)程中，遇到下列事項(xiàng)：(1)甲公司擁有3家子公司，分別生產(chǎn)不同的飲料產(chǎn)品 。甲公司所處行業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)激烈，市場(chǎng)處于飽和狀態(tài)，同行業(yè)公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入年增長(zhǎng)率低于5%，但甲公司董事會(huì)仍要求管理層將2013年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率定為8% 。管理層編制的甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表顯示，已按計(jì)劃實(shí)現(xiàn)目標(biāo) 。(2)甲公司管理層除領(lǐng)取固定工資外，其獎(jiǎng)金金額與當(dāng)年實(shí)現(xiàn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況掛鉤 。(3)在以前年度審計(jì)中，李華未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域 。(4)在對(duì)日常會(huì)計(jì)核算過(guò)程中作出的會(huì)計(jì)分錄以及編制財(cái)務(wù)報(bào)表過(guò)程中作出的其他調(diào)整進(jìn)行測(cè)試時(shí)，李華向參與財(cái)務(wù)報(bào)告編制過(guò)程的人員詢問(wèn)了與處理會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整相關(guān)的不恰當(dāng)或異常的活動(dòng) 。要求：(1)針對(duì)事項(xiàng)(1)和(2)，分析甲公司是否存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。(2)針對(duì)事項(xiàng)(3)，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華未將收入確認(rèn)為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域是否適當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。(3)針對(duì)事項(xiàng)(4)，簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師李華除實(shí)施詢問(wèn)程序外，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序 。

A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行甲公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，發(fā)現(xiàn)甲公司財(cái)務(wù)主管施壓相關(guān)會(huì)計(jì)人員，在臨近會(huì)計(jì)期末時(shí)編制大量虛假的財(cái)務(wù)記錄、濫用會(huì)計(jì)政策、不恰當(dāng)?shù)卣{(diào)整會(huì)計(jì)估計(jì)所依據(jù)的假設(shè)及改變?cè)茸龀龅呐袛?。經(jīng)進(jìn)一步了解，認(rèn)為管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)非常大 。要求：(1)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是否需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師特別考慮？(2)針對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施哪些審計(jì)程序？

海天集團(tuán)有限公司（以下簡(jiǎn)稱海天集團(tuán)），是一家專注于家電研發(fā)、生產(chǎn)和銷售的現(xiàn)代化企業(yè) 。目前海天集團(tuán)已形成跨區(qū)域的管理架構(gòu)，在一線、二線城市等地建有多個(gè)生產(chǎn)基地，現(xiàn)已成為家電行業(yè)著名企業(yè)，規(guī)模位居行業(yè)前列 。中審會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)海天集團(tuán)2014年度財(cái)務(wù)報(bào)表，并委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師宋佳擔(dān)任審計(jì)項(xiàng)目合伙人 。海天集團(tuán)公司屬于家電制造行業(yè)，擁有多家子公司 。其中，海威公司、鹿牌公司、愛(ài)仕公司、環(huán)球公司均是海天集團(tuán)的全資子公司，4個(gè)全資子公司的相關(guān)資料摘錄如下：說(shuō)明：（1）海威公司的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)狀況穩(wěn)定 。（2）鹿牌公司從事的業(yè)務(wù)剛剛開始兩年，規(guī)模較小，財(cái)務(wù)狀況較為穩(wěn)定 。（3）為拓展市場(chǎng)，愛(ài)仕公司向部分主要客戶提供特殊退貨安排 。（4）環(huán)球公司從事了若干遠(yuǎn)期外匯合同交易，以管理2014年度外匯匯率持續(xù)波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn) 。要求：（1）假定在確定某子公司對(duì)集團(tuán)而言是否具有財(cái)務(wù)重大性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師宋佳采用資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額為基準(zhǔn)，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師宋佳確定哪些子公司為集團(tuán)審計(jì)中重要組成部分，哪些子公司為非重要組成部分，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。（2）針對(duì)確定的重要組成部分，簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師宋佳執(zhí)行工作的類型 。（3）針對(duì)確定的非重要組成部分，簡(jiǎn)要說(shuō)明注冊(cè)會(huì)計(jì)師宋佳執(zhí)行工作的類型 。（4）簡(jiǎn)要說(shuō)明集團(tuán)項(xiàng)目組可以采取哪些方式參與重要組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作 。

科健公司2014年利潤(rùn)總額相比2013年出現(xiàn)大幅下降，接近盈虧臨界點(diǎn) 。2014年12月31日科健公司取得豐達(dá)公司100%的股權(quán)；東悅公司是科健公司于2014年1月以現(xiàn)金出資設(shè)立的子公司，2014年下半年起，東悅公司開展若干鋼鐵產(chǎn)品品種的期貨交易 。注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳軍針對(duì)科健公司2014年度審計(jì)業(yè)務(wù)，制定了集團(tuán)審計(jì)相關(guān)的總體審計(jì)策略，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）沿用審計(jì)科健公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的方法，將科健公司2014年度的合并利潤(rùn)總額作為初步確定集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的基準(zhǔn) 。（2）考慮到豐達(dá)公司2014年末資產(chǎn)總額在集團(tuán)中所占比例超過(guò)30%，將豐達(dá)公司確定為集團(tuán)審計(jì)的重要組成部分，并將該組成部分重要性設(shè)定為與集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性相等的金額 。（3）考慮到東悅公司2014年末資產(chǎn)總額在集團(tuán)中所占比例小于10%，將東悅公司確定為集團(tuán)審計(jì)的非重要組成部分，由集團(tuán)項(xiàng)目組在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序 。要求：假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳軍編制的總體審計(jì)策略是否存在不當(dāng)之處 。如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并提出改進(jìn)建議 。