注冊(cè)會(huì)計(jì)師
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識(shí)別出被審計(jì)單位違反法律法規(guī)的行為，下列各項(xiàng)程序中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施的有()

  • A

    了解違反法律法規(guī)行為的性質(zhì)及其發(fā)生的環(huán)境

  • B

    評(píng)價(jià)識(shí)別出的違反法律法規(guī)行為對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

  • C

    就識(shí)別出的所有違反法律法規(guī)的行為與治理層進(jìn)行溝通

  • D

    評(píng)價(jià)被審計(jì)單位書面聲明的可靠性

甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）是一家上市公司，2013年10月25日聘請(qǐng)了ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其審計(jì)2013年財(cái)務(wù)報(bào)表。在對(duì)關(guān)聯(lián)方進(jìn)行審計(jì)時(shí)，項(xiàng)目組成員展開了討論，并得出了以下觀點(diǎn)：

（1）為確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)某些可能提供有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易信息的記錄或文件進(jìn)行檢查。

（2）如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)及時(shí)向上層領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，并封鎖消息，以防止其他項(xiàng)目組成員泄露消息給甲公司，使得接下來(lái)實(shí)施的審計(jì)程序失效。

（3）如果審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)甲公司與關(guān)聯(lián)方串通舞弊或關(guān)聯(lián)方對(duì)甲公司具有支配性影響，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)檢查甲公司與授權(quán)和批準(zhǔn)相關(guān)的控制。

（4）如果無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，合理確信管理層關(guān)于關(guān)聯(lián)方交易是公平交易的披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以要求管理層撤銷此披露。

（5）甲公司的所得稅納稅申報(bào)表無(wú)助于確定是否存在管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易。

要求：根據(jù)以上項(xiàng)目組成員討論的內(nèi)容，分析各個(gè)觀點(diǎn)是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng)，請(qǐng)簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，通常采用的方法有（ ? ?）。

  • A

    詢問

  • B

    評(píng)價(jià)舞弊風(fēng)險(xiǎn)要素

  • C

    實(shí)施分析程序

  • D

    函證

關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為的審計(jì)責(zé)任，下列說(shuō)法中，正確的是（ ）。

  • A

    注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位所有的違反法律法規(guī)行為

  • B

    針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

  • C

    注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任專門實(shí)施審計(jì)程序以發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為

  • D

    對(duì)被審計(jì)單位的違反法律法規(guī)行為，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以反映

注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別和評(píng)估出的以下風(fēng)險(xiǎn)中，屬于管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)有（ ? ?）。

  • A

    隱瞞關(guān)聯(lián)方交易

  • B

    故意提前確認(rèn)收入

  • C

    濫用會(huì)計(jì)政策變更

  • D

    發(fā)現(xiàn)了前期會(huì)計(jì)差錯(cuò)并進(jìn)行更正

在識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向管理層詢問的內(nèi)容有（ ? ?）。

  • A

    對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估

  • B

    就其對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程向治理層的通報(bào)

  • C

    對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和應(yīng)對(duì)過程

  • D

    是否就管理層的經(jīng)營(yíng)理念和道德觀念向員工通報(bào)

為了達(dá)到粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表的目的，下列管理層虛增收入或提前確認(rèn)收入的舞弊手段中，恰當(dāng)?shù)挠? ? ?)。

  • A

    管理層為了虛構(gòu)銷售收入，將商品從某一地點(diǎn)移送至另一地點(diǎn)，以出庫(kù)單和運(yùn)輸單據(jù)為依據(jù)記錄銷售收入

  • B

    通過虛開商品銷售發(fā)票虛增收入，而將貨款掛在應(yīng)收賬款中，并可能在以后期間計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，或在期后沖銷

  • C

    采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入時(shí)，故意低估預(yù)計(jì)總成本或多計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本，以通過高估完工百分比的方法實(shí)現(xiàn)當(dāng)期多確認(rèn)收入

  • D

    以明顯高于其他客戶的價(jià)格向未披露的關(guān)聯(lián)方銷售商品

在識(shí)別和評(píng)估舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)當(dāng)未經(jīng)評(píng)估直接假定存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有（ ? ?）。

  • A

    收入的確認(rèn)

  • B

    交易性金融資產(chǎn)的計(jì)價(jià)

  • C

    存貨的可變現(xiàn)凈值

  • D

    應(yīng)付賬款的完整性

關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)法律法規(guī)的考慮，下列說(shuō)法中正確的是（）。

  • A

    針對(duì)通常對(duì)決定財(cái)務(wù)報(bào)表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規(guī)的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取被審計(jì)單位遵守這些規(guī)定的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

  • B

    審計(jì)準(zhǔn)則所規(guī)定的違反法律法規(guī)，指的是被審計(jì)單位有意或無(wú)意違背包括適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)在內(nèi)的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為

  • C

    違反法律法規(guī)包括由治理層、管理層或員工實(shí)施的、與被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的不當(dāng)個(gè)人行為

  • D

    如果認(rèn)為違反法律法規(guī)行為對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表具有重大影響，且未能在財(cái)務(wù)報(bào)表中得到充分反映，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無(wú)法表示意見

?被審計(jì)單位存在的下列情況中，可能為管理層編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表提供了機(jī)會(huì)的是（? ? ?）。

A

管理層未能及時(shí)糾正發(fā)現(xiàn)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制重大缺陷

B

在審計(jì)事項(xiàng)上經(jīng)常與現(xiàn)任注冊(cè)會(huì)計(jì)師產(chǎn)生爭(zhēng)議

C

信息技術(shù)人員因不能勝任業(yè)務(wù)而頻繁更換

D

難以應(yīng)對(duì)技術(shù)變革、利率調(diào)整等因素的急劇變化