注冊會計師
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如果注冊會計師懷疑被審計單位存在違反法律法規(guī)行為，以下溝通事項中，正確的有（? ? ?）。

A

如果治理層能夠提供額外的審計證據，注冊會計師可以與治理層討論其發(fā)現

B

如果注冊會計師難以確定向誰報告違反法律法規(guī)行為時，應當考慮征詢法律意見

C

如果認為違反法律法規(guī)行為是故意和重大的，注冊會計師應當就發(fā)現的情況立即與管理層溝通

D

如果懷疑違反法律法規(guī)行為涉及高級管理人員，注冊會計師應當向審計委員會或監(jiān)事會等更高層次的機構報告

針對舞弊導致的財務報表重大錯報風險時，以下風險評估程序中，恰當的有（? ? ?）。

A

考慮是否存在舞弊風險因素

B

考慮客戶承接或續(xù)約過程中獲取的信息

C

詢問管理層針對舞弊風險設計的內部控制

D

考慮在實施分析程序時發(fā)現的異常關系或偏離預期的關系

為了識別舞弊風險，注冊會計師應當詢問內部審計人員的事項有（? ? ?）。

A

內部審計人員對舞弊風險的認識

B

內部審計人員是否了解任何舞弊事實

C

內部審計人員自身在本期是否進行了舞弊

D

內部審計人員是否知悉任何影響舞弊嫌疑和舞弊指控

以下關于注冊會計師對舞弊風險的識別和應對的表述中，正確的有（? ? ?）。

A

注冊會計師對其注意到的、超出正常經營過程的異常重大交易應了解其是否具有合理的商業(yè)理由

B

對財務信息作出虛假報告通常與管理層凌駕于控制之上有關，注冊會計師應當特別關注

C

注冊會計師實施舞弊風險評估程序的目的在于查出所有舞弊事實

D

如果甲公司管理層能夠凌駕于內部控制之上，可以隨意操縱會計記錄，使得舞弊者具有了舞弊的機會

關于在財務報表審計中對法律法規(guī)的考慮，下列說法中，正確的有（????? ）。

A

書面聲明可以為管理層識別出的或懷疑存在的、可能對財務報表產生重大影響的違反法律法規(guī)的行為提供充分、適當的審計證據

B

如果認為違反法律法規(guī)行為對財務報表具有重大影響且未能在財務報表中得到恰當反映，注冊會計師應當出具保留意見或否定意見的審計報告

C

如果因管理層阻撓無法獲取充分適當的審計證據以評價是否存在對財務報表產生重大影響的違反法律法規(guī)行為，注冊會計師應當發(fā)表否定意見

D

注冊會計師獲取的書面聲明并不影響擬獲取的其他審計證據的性質和范圍

在對舞弊風險實施評估后，如果發(fā)現管理層凌駕于內部控制之上的風險很高，以下審計程序中，恰當的有（? ? ?）。

A

測試內部控制運行是否有效

B

復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環(huán)境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險

C

測試日常會計核算過程中作出的會計分錄以及編制財務報表過程中作出的其他調整是否適當

D

對于超出甲公司正常經營過程的重大交易，評價其商業(yè)理由是否表明甲公司從事交易的目的是為了對財務信息作出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為

在財務報表舞弊風險的評估中，審計項目組組織討論的內容可能包括（????? ）。

A

可能表明管理層操縱利潤的跡象

B

強調在整個審計過程中對由于舞弊導致重大錯報的可能性保持適當關注的重要性

C

如何在擬實施審計程序的性質、時間安排和范圍中增加不可預見性

D

注意到員工在生活方式上出現無法解釋的變化

以下關于注冊會計師應對甲公司庫存現金舞弊的措施中，正確的有（? ? ?）。

A

將監(jiān)盤庫存現金與庫存現金日記賬核對，對于大額的庫存現金差異必須查明原因

B

對于甲公司不同存放地點的庫存現金要求同時盤點

C

監(jiān)盤庫存現金時除出納員外還需要甲公司的財務主管在場

D

預先通知甲公司需要監(jiān)盤的庫存現金

黃河公司是大康會計師事務所的常年審計客戶，小康注冊會計師負責審計黃河公司2017年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為200萬元，審計過程中的部分事項記錄如下：

（1）小康注冊會計師通過銀行函證了解到黃河公司的財務總監(jiān)利用公司的一座價值1000萬元的固定資產房產做抵押購買了一套住宅，小康注冊會計師解釋到該事項已經經過公司治理層的同意，并提供了公司治理層的書面文件，小康注冊會計師查看了文件未再實施其他審計程序。

（2）小康注冊會計師通過向黃河公司的內審人員詢問來了解管理層就其對舞弊風險的識別和應對過程向治理層的通報。

（3）在實施了進一步審計程序后，小康注冊會計師認為黃河公司的財務報表廣泛存在舞弊導致的錯報風險，擬解除業(yè)務約定。

要求：

1.針對事項（1）和事項（2），分析小康注冊會計師的做法是否恰當，并簡要說明理由。

2.針對事項（3），寫出小康注冊會計師應當采取的措施。

下列注冊會計師擬針對存貨項目可能存在的舞弊實施的應對程序中，你認為最不適當的是（? ? ?）。

A

預先通知被審計單位注冊會計師將要觀察的重要存貨存放地點

B

同一天對所有存放地點實施監(jiān)盤

C

對未測試過的低于重要性水平的存貨實施實質性程序

D

采用不同于以前年度的抽樣方法抽取存貨項目進行計價測試