快速查題-注冊會計師試題

上市公司甲公司從事保險業(yè)務(wù)。2013年5月，ABC會計師事務(wù)所擬承接甲公司2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在執(zhí)行客戶和業(yè)務(wù)的接受評估過程中發(fā)現(xiàn)下列事項：

(1)A注冊會計師曾任ABC會計師事務(wù)所合伙人，自2011年12月退休后擔任ABC會計師事務(wù)所技術(shù)顧問及甲公司獨立董事。

(2) ABC會計師事務(wù)所自2010年起每年按通行商業(yè)條款購買甲公司的員工醫(yī)療補充保險產(chǎn)品。

(3)B注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所金融保險業(yè)務(wù)部的合伙人，其妻子是甲公司某分公司的人事部經(jīng)理。

(4)C注冊會計師是ABC會計師事務(wù)所金融保險業(yè)務(wù)部主管合伙人，其父親通過二級市場買入并持有甲公司股票2000股。

(5) ABC會計師事務(wù)所的美國網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所與甲公司美國分公司正就2013年度有關(guān)精算系統(tǒng)的內(nèi)審服務(wù)進行洽談。

(6) 2012年1月起，ABC會計師事務(wù)所智利網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所的D合伙人擔任甲公司智利子公司的公司秘書，提供公司秘書服務(wù)。

要求：針對上述第(1)至(6)項，假定ABC會計師事務(wù)所接受甲公司審計委托，逐項指出是否存在可能對ABC會計師事務(wù)所的獨立性產(chǎn)生不利影響的情況，并簡要說明理由。如果存在可能產(chǎn)生不利影響的情況，簡要說明可以采取的防范措施。

U事務(wù)所擬承接X上市公司2015年度財務(wù)報表審計工作。如果X公司的董事、高級管理人員或特定員工以前在U事務(wù)所任職，并存在如下( ? )情形，則承接該項業(yè)務(wù)將對獨立性產(chǎn)生不利影響。

由于計劃接任的項目關(guān)鍵審計合伙人患病，但按照要求應進行輪換，則在法律法規(guī)允許的情況下，該合伙人可以在審計項目組中再延長( ? ?)年時間。

甲公司是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶，乙公司是非公眾利益實體，于2014年6月被甲公司收購，與甲公司屬于同一網(wǎng)絡(luò)，審計項目組在甲公司2014年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：

(1)2012年度起擔任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人，其妻子在甲公司2015年年度報告給售后購買了甲公司這些股票。

(2)自2009年度起擔任乙公司財務(wù)報表審計項目合伙人，在乙公司被甲公司收購后，繼續(xù)擔任乙公司2014年度審計合伙人。

(6)子公司丁公司提供信息系統(tǒng)資訊服務(wù)，與XYZ公司組成聯(lián)合服務(wù)團隊，向目標客戶推廣營業(yè)稅改增值稅相關(guān)服務(wù)。

要求：(1)至(6)項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明。

甲公司是 A 股上市公司，系 ABC 會計師事務(wù)所的常年審計客戶。ABC 會計師事務(wù)所委派 A 注冊會計師負責審計甲公司 2014 年度財務(wù)報表。審計過程中存在下列事項：

（1）審計項目組成員 B 因在業(yè)務(wù)執(zhí)行的過程中與甲公司合作愉快，且能力較佳，甲公司欲聘請 B 為財務(wù)總監(jiān)。（2）ABC 會計師事務(wù)所應甲公司要求為其提供評估服務(wù)，以幫助其履行納稅申報義務(wù)，評估的結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響。

（3）項目組成員 C 為甲公司計算當期所得稅以及遞延所得稅，甲公司會計根據(jù)計算結(jié)果編制了會計分錄，該會計分錄對財務(wù)報表具有重大影響。

（4）甲公司將一項法律服務(wù)業(yè)務(wù)委托給 ABC 會計師事務(wù)所，為避免對獨立性產(chǎn)生不利影響，ABC 會計師事務(wù)所委派非審計項目組成員 D 合伙人執(zhí)行，據(jù)悉，D 的妻子持有甲公司 100 股股票，市值僅 4000 元。

（5）審計項目組成員 F 借職務(wù)之便按市價從審計客戶中購買了 10 件其生產(chǎn)的產(chǎn)品，價款總計 200 元。

（6）丙公司不是 ABC 會計師事務(wù)所的審計客戶，項目組成員 E 的姐姐在丙公司擁有經(jīng)濟利益，甲公司在丙公司也擁有經(jīng)濟利益，經(jīng)濟利益對項目組成員 E的姐姐和甲公司都重大，且甲公司能夠?qū)Ρ臼┘又卮笥绊憽?/span>

<1>、要求：針對上述事項（1）至（6），逐項判斷是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，簡要說明理由。

如U會計師事務(wù)所承擔審計客戶X公司的管理層職責，將對獨立性產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，導致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健Ｔ赨事務(wù)所為X公司提供的以下服務(wù)中，屬于承擔管理層職責的有( ? )。

ABC會計師事務(wù)所通過招投標程序接受委托，負責審計上市公司甲公司20×8年度財務(wù)報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

(1)應邀投標時，ABC會計師事務(wù)所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業(yè)務(wù)約定書。

(2)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，ABC會計師事務(wù)所根據(jù)有關(guān)部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據(jù)此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。

(3)簽訂審計業(yè)務(wù)約定書后，ABC會計師事務(wù)所發(fā)現(xiàn)甲公司與本事務(wù)所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關(guān)系。ABC會計師事務(wù)所未將這一情況告知甲公司和乙公司。

(4)審計開始前，應甲公司要求，ABC會計師事務(wù)所指派一名審計項目組以外的員工根據(jù)甲公司編制的試算平衡表編制20×8年度財務(wù)報表。

(5)審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進行檢查，并就是否錄用形成書面意見。

(6)審計過程中，A注冊會計師應甲公司要求協(xié)助制定公司財務(wù)戰(zhàn)略。

要求：

針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務(wù)所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

上市公司甲公司系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2010年4月1日，ABC會計師事務(wù)所與甲公司續(xù)簽了2010年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)約定書。XYZ會計師事務(wù)所和ABC會計師事務(wù)所使用同一品牌，共享重要的專業(yè)資源。ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德有關(guān)的事項：

(1)ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任甲公司2010年度財務(wù)報表審計項目合伙人。A注冊會計師曾擔任甲公司2004年度至2008年度財務(wù)報表審計項目合伙人，但未擔任甲公司2009年度財務(wù)報表審計項目合伙人。

(2)2010年9月15日，甲公司收購了乙公司80％的股權(quán)，乙公司成為其控股子公司。A注冊會計師自2009年1月1日起擔任乙公司的獨立董事，任期5年。

(3)B注冊會計師系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的合伙人，與A注冊會計師同處一個業(yè)務(wù)部門。2010年3月1日，B注冊會計師購買了甲公司股票5000股，每股l0元，由于尚未出售該殷票，ABC會計師事務(wù)所未委派B注冊會計師擔任甲公司審計項目組成員。

(4)丙公司系甲公司的母公司，甲公司審計項目組成員C的妻子在丙公司擔任財務(wù)總監(jiān)。

(5)甲公司審計項目組成員D曾在甲公司人力資源部負責員工培訓工作，于2010年2月10日離開甲公司，加入ABC會計師事務(wù)所。

(6)2010年2月25日，XYZ會計師事務(wù)所接受甲公司委托，提供內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)。

要求：

針對上述(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務(wù)所及其人員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

U事務(wù)所與X公司2015年7月1日簽訂關(guān)于2015年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)約定書，業(yè)務(wù)書中約定2016年2月25日開始外勤工作，2016年3月5日出具審計報告，并終止合作。針對該項業(yè)務(wù)，U事務(wù)所及其注冊會計師應保持獨立性的期間為（ ? ）。

如U會計師事務(wù)所與其他事務(wù)所構(gòu)成聯(lián)合體且( ? )，應被視為與其它事務(wù)所屬于同一個網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所。