快速查題-注冊會計師試題

甲銀行是A股上市公司，系ABC會計師事務所的常年審計客戶 。XYZ會計師事務所是ABC會計師事務所的網絡事務所 。在對甲銀行2014年度財務報表執(zhí)行審計的過程中發(fā)現(xiàn)下列事項：（1）截至2014年11月，甲銀行未支付ABC會計師事務所的審計費用達到500萬元 。（2）自2012年1月1日開始，ABC會計師事務所一直借調一名注冊會計師老李參與甲銀行的計算機財務報告信息系統(tǒng)評價與監(jiān)控工作 。（3）A注冊會計師已連續(xù)5年擔任甲銀行財務報表審計的關鍵審計合伙人 。ABC會計師事務所決定不再由A注冊會計師擔任關鍵審計合伙人，令其僅負責為審計甲銀行提供信貸規(guī)模風險控制咨詢工作 。（4）甲銀行由于受到經濟危機的影響，在裁員降薪的同時決定支付給ABC會計師事務所的審計費用按照最終審定的營業(yè)收入的1%結算 。（5）ABC會計師事務所在承接2014年度財務報表審計業(yè)務的同時也承接了2014年內部審計服務，并另外簽訂了業(yè)務約定書 。（6）XYZ會計師事務所的D注冊會計師在2014年初為甲銀行的某一支行擔任了法律訴訟的第一辯護人，該支行按照正常的收費標準支付了XYZ會計師事務所的費用 。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否對獨立性產生不利影響，并簡要說明理由 。

上市公司甲公司系ABC會計師事務所的常年審計客戶 。2015年3月12日，ABC會計師事務所出具了甲公司2014年度審計報告 。XYZ會計師事務所是ABC會計師事務所的網絡事務所 。在審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德相關的事項：（1）乙公司系甲公司的子公司，從事軟件開發(fā)業(yè)務 。XY7會計師事務所于2014年10月與乙公司簽訂協(xié)議，協(xié)助乙公司開發(fā)一種管理軟件，并將該軟件與XYZ會計師事務所的服務結合在一起向客戶銷售，即如果客戶購買該軟件，XYZ會計師事務所將提供后續(xù)培訓及咨詢服務 。（2）由于訂單減少，甲公司大部分生產設備處于閑置狀態(tài)，存在重大減值跡象 。2014年12月1日，XYZ會計師事務所接受甲公司委托，對甲公司的固定資產進行評估，作為甲公司管理層計提固定資產減值準備的依據 。（3）A注冊會計師曾擔任甲公司2013年度財務報表審計的項目質量控制復核人，但未參與甲公司2014年度財務報表審計工作 。A注冊會計師于2014年12月31日離職，并于2015年1月1日加入甲公司擔任財務總監(jiān) 。（4）B注冊會計師擔任甲公司2014年度財務報表審計項目合伙人，在得知甲公司擬收購丙公司的計劃后，成功推薦ABC會計師事務所為該收購項目提供盡職調查服務 。B注冊會計師因此在年度業(yè)績考核中獲得了加分和獎金 。（5）在一次聚會上，B注冊會計師與其好友討論了甲公司收購丙公司計劃的可行性 。1個月后，甲公司公告了該收購計劃 。（6）審計項目組成員C的父親購買了2000元的開放式基金 。該基金發(fā)行方不是ABC會計事務所的審計客戶 。根據該基金截至2014年6月30日的公告，甲公司是該基金投資的十大上市公司之一 。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由 。

X會計師事務所是北京市一家合伙會計師事務所，主要提供財務報表審計、稅務規(guī)劃、咨詢和財務顧問等業(yè)務，由于事務所缺乏IT系統(tǒng)知識，決定與Y會計師事務所合作，共享培訓資源，但并不交流人員、客戶或市場信息，也沒有一個共同的技術部門 。YH公司是一家遠程教育公司，主營網絡培訓和注會考試輔導書，于2012年7月成功在紐交所上市 。YH公司委托X會計師事務所審計其2013年財務報表，X會計師事務所于2014年3月21日完成審計工作，并于3月26日提交審計報告，財務報表于4月1日報出 。假定存在以下事項：(1)審計業(yè)務約定書中約定，審計費用為100萬元，YH公司于2014年1月20日支付50萬元，剩余50萬元以該公司能否成功獲得銀行貸款決定是否支付 。(2)YH公司的注會考試輔導書在市場上非常受歡迎，X會計師事務所為主要編寫人員，而且X會計師事務所的高級經理都是YH公司的網絡培訓授課老師 。(3)乙注冊會計師曾作為關鍵合伙人審計了YH公司2008～2012年度財務報表，事務所考慮到乙注冊會計師對YH公司比較了解，繼續(xù)委派其作為審計項目合伙人審計其2013年度財務報表 。(4)YH公司由于人員緊張，同時公司沒有相對獨立的內部審計部門，在2013年將內部審計工作外包給X會計師事務所，事務所委派丙注冊會計師負責該項目，并為YH公司制定內部審計政策或內部審計活動的戰(zhàn)略方針 。(5)為回報X會計師事務所的辛勤工作，YH公司贈送事務所價值50萬元的網絡學習卡 。要求：(1)X會計師事務所和Y會計師事務所是否構成一個網絡？并簡要說明理由 。(2)針對(1)～(5)事項，請判斷是否違反職業(yè)道德守則的規(guī)定，并簡要說明理由 。

甲房地產公司是A股上市公司，系ABC會計師事務所的常年審計客戶 。XYZ會計師事務所是ABC會計師事務所的網絡事務所 。ABC會計師事務所于2015年1月15日承接審計甲公司2014年度財務報表 。假定存在以下情形：（1）甲公司與ABC會計師事務所達成合作協(xié)議，如果ABC事務所能夠降低10%的審計收費，甲公司給該事務所員工的房貸墊付首付的20% 。（2）ABC會計師事務所的合伙人擁有甲公司股票100股 。（3）ABC會計師事務所B注冊會計師（非審計項目組成員）的兒子是甲公司財務總部的成本會計專員 。（4）目前審計項目組成員張先生2014年5月1日前曾經在甲公司信息部工作，且參與了其計算機信息技術系統(tǒng)的設計 。（5）ABC會計師事務所行政部與甲公司銷售部合作，向其重要客戶推銷甲公司新樓盤，按照最后成交金額的1%收取手續(xù)費 。（6）XYZ會計師事務所的Y注冊會計師自2012年以來一直為甲公司進行戰(zhàn)略規(guī)劃的制定和調整工作 。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否對獨立性產生不利影響，并簡要說明理由 。

甲公司計劃發(fā)行A股并上市，聘請ABC會計師事務所審計其2012年度、2013年度及2014年度財務報表 。A注冊會計師擔任甲公司審計項目合伙人 。在審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德相關的事項：（1）A注冊會計師和甲公司的董事是同學，兩人共同投資開設一家餐廳，各占50%股份，該投資對雙方均不重大 。（2）審計業(yè)務約定書約定，甲公司如上市成功，將另行獎勵ABC會計師事務所，獎勵金額按發(fā)行股票融資額的0 .1%計算 。（3）XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網絡事務所 。自2014年10月1日起，甲公司將其內部審計職能外包給XYZ咨詢公司，包括負責確定內部審計工作范圍 。（4）甲公司是F1賽事中國站的贊助商，送給A注冊會計師5張中國站的貴賓票 。A注冊會計師將票分給了審計項目組成員 。（5）2014年3月1日，ABC會計師事務所接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報表，該表經甲公司財務總監(jiān)簽署后報出 。（6）甲公司是上市公司乙公司的重要子公司 。乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶 。審計項目組成員B的妻子因在乙公司擔任公關部經理而獲得乙公司股票期權 。要求：針對上述第（1）至（6）項，逐項指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由 。

ABC會計師事務所接受委托，對甲公司2014年度財務報表進行審計 。A注冊會計師作為項目合伙人，根據審計業(yè)務的要求，組建了甲公司審計項目組 。假定存在下列情形：（1）A注冊會計師以市場價格購買甲公司開發(fā)的房產一套，并一次性支付房款150萬元 。（2）A注冊會計師的姐姐于2013年購買甲公司發(fā)行的企業(yè)債券，面值2000元，即將到期 。（3）接受委托后，項目組成員B被甲公司聘為獨立董事 。為保持獨立性，在審計業(yè)務開始前，ABC會計師事務所將其調離項目組 。（4）ABC會計師事務所合伙人C不屬于項目組成員，其妻子繼承父親遺產，其中包括甲公司內部職工股20000股 。（5）項目組成員D的哥哥在甲公司擔任后勤部副主任 。要求：針對上述情形，分別判斷是否對審計獨立性產生不利影響，并簡要說明理由 。