快速查題-注冊會計師試題

產(chǎn)生過度推介導(dǎo)致的不利影響的情形包括( ?)。

如果某一審計項目組成員的工資水平與其向被審單位推介的管理咨詢服務(wù)項目多少有關(guān)，則可能產(chǎn)生( ? ?)。

X上市公司是U會計師事務(wù)所的常年客戶。A注冊會計師已連續(xù)在2013年、2014年和2015年擔任該審計項目的關(guān)鍵審計合伙人。A注冊會計師還可以在（ ? ）年擔任X公司的關(guān)鍵審計合伙人。

甲銀行是ABC會計師事務(wù)所2015年初發(fā)展的審計客戶。XYZ會計師事務(wù)所是ABC事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。A注冊會計師擔任甲銀行2015年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。假定存在以下與職業(yè)道德相關(guān)的情況：

(1)甲銀行是乙銀行的競爭對手。ABC事務(wù)所認為乙銀行不是本所的客戶，雙方之間也不存在任何其他關(guān)系，沒有必要向甲銀行告知乙銀行是XYZ事務(wù)所的審計客戶這一情況。

(2)接受委托后，甲銀行破例批準了ABC事務(wù)所2014年提出的借款申請?？紤]到借款金額重大，ABC事務(wù)所擬聘請XYZ會計師事務(wù)所再次實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以便將對獨立性產(chǎn)生的不利影響降低到可接受水平。

(3) ABC事務(wù)所2015年與甲銀行信貸部達成合作協(xié)議：甲銀行信貸部向ABC事務(wù)所推薦審計客戶并參與對客戶工作底稿的復(fù)核，ABC事務(wù)所向甲銀行支付30%的服務(wù)費。

(4)甲銀行2010 - 2014年度財務(wù)報表一直由DEF會計師事務(wù)所實施審計，D注冊會計師擔任項目合伙人。2015年，D注冊會計師加入ABC事務(wù)所，負責對該項業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。

(5)從2013年起，ABC事務(wù)所每年從甲銀行多家姐妹實體中收取鑒證及服務(wù)費用占其年收入的比例均達到15%，但從甲銀行收取的全部費用占年收入的比例不足5%。ABC事務(wù)所認為沒有必要向甲銀行披露。

(6)執(zhí)行外勤審計期間，甲銀行與地方稅務(wù)機構(gòu)發(fā)生重大稅務(wù)糾紛。A注冊會計師沒有同意甲銀行提出的在仲裁中擔任辯護人的要求，但同意由ABC事務(wù)所指派項目組以外的人員協(xié)助甲銀行提供背景材料并分析相關(guān)稅收問題。

要求：分別考慮上述事項(1)至(6)，不考慮其他情況，指出所述事項是否符合中國注冊會計師職業(yè)道德守則的相關(guān)規(guī)定。如認為不符合，簡要說明理由。

甲公司系在中國境內(nèi)主板上市的股份有限公司，是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。2015年3月10日，ABC會計師事務(wù)所出具了甲公司2014年度審計報告，2015年3月12日，甲公司對外公布了已審計財務(wù)報表和審計報告。在對甲公司2014年度財務(wù)報表審計中，ABC會計師事務(wù)所遇到下列與職業(yè)道德相關(guān)的事項：

(1)A注冊會計師在201 1年至2013年擔任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人，其中2013年的已審計財務(wù)報表及其審計報告于2014年3月1日對外公布。A注冊會計師從2014年3月2日開始不再擔任甲公司2014年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，也不屬于該審計項目組成員。ABC會計師事務(wù)所指派合伙人B注冊會計師接替A注冊會計師負責審計甲公司2014年度財務(wù)報表。甲公司2014年度財務(wù)報表于2015年3月12日對外報出。A注冊會計師于2015年3月5日離職，并于2015年3月6日加入甲公司擔任審計部長。

(2)甲公司與ABC會計師事務(wù)所草擬審計業(yè)務(wù)約定書，如果甲公司2014年度經(jīng)過審計后的財務(wù)報表能夠通過銀行延續(xù)貸款審核，則甲公司將全額結(jié)清ABC會計師事務(wù)所自2010年以來的所有服務(wù)費用，并加附30%的2014年的審計費用。

(3)審計項目組成員E注冊會計師的母親購買了1000元的Rl共同基金。該Rl共同基金投資了一攬子基礎(chǔ)金融產(chǎn)品，包括6家上市公司的權(quán)證，其中包括甲公司的權(quán)證。

(4)關(guān)鍵審計合伙人C注冊會計師通過為甲公司提供稅務(wù)服務(wù)，為甲公司節(jié)稅80萬元，甲公司與ABC事務(wù)所續(xù)約了未來兩年的稅收籌劃服務(wù)合同，由于業(yè)績突出，B注冊會計師榮獲事務(wù)所一次性重大現(xiàn)金獎勵。

(5)為了歡慶中秋佳節(jié)，甲公司順便給審計項目組成員每人提供了一份紅酒月餅套盒，作為節(jié)日問候。

(6)乙公司是甲公司的母公司，ABC會計師事務(wù)所為乙公司提供的納稅鑒證業(yè)務(wù)失敗，乙公司將ABC會計師事務(wù)所告上法庭，提出要求ABC事務(wù)所退回納稅鑒證業(yè)務(wù)的收費。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則的情況，并簡要說明理由。

A注冊會計師接受U會計師事務(wù)所的委派，擔任X公司20x5年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人。其他相關(guān)情況如下：

(1) 20 x5年年初，U事務(wù)所為X公司提供了財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的信息系統(tǒng)設(shè)計服務(wù)。按約定，U事務(wù)所因此獲得的服務(wù)費與信息系統(tǒng)在未來一年的運行效果直接掛鉤。

(2)A注冊會計師的表弟是X公司的員工。由于任職年限達到十年且一貫表現(xiàn)良好，X公司按慣例為其向銀行申請商品房按揭貸款提供了擔保。

(3)項目組成員B的父親是X公司廠房建設(shè)項目的建筑承包商。該項目已于20 x5年7月份開工，預(yù)計20 x6年6月底完工。

(4)由于存在多項針對X公司的未決訴訟，U事務(wù)所聘請了為起訴方辯護的C律師擔任項目組的法律顧問。

(5)項目組成員D的配偶是X公司的普通職員，從事與財務(wù)報表無關(guān)的工作。審計期間，X公司財務(wù)經(jīng)理私下告訴D注冊會計師，管理層正在考慮是否為其配偶加薪。

(6) 20 x5年12月起，X公司持有的股票市價持續(xù)下跌。項目組成員E建議X公司將這部分股票由持有至到期投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)，以便擇機出售。

要求：請逐一考慮上述各種情況，指出是否對獨立性產(chǎn)生不利影響，如認為產(chǎn)生不利影響，請簡要說明理由。

甲銀行是中國境內(nèi)A股上市公司，系A(chǔ)BC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ咨詢公司是ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所。在對甲銀行2015年度財務(wù)報表執(zhí)行審計的過程中存在下列事項：

(1)A注冊會計師曾擔任甲銀行2011年至2013年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的項目合伙人，2014年3月5日簽署了2013年度的審計報告。A注冊會計師未參與甲銀行2014年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，甲銀行于2015年4月2日對外公布了該年度已審計的財務(wù)報表和審計報告。A注冊會計師于2015年4月3日離開了ABC會計師事務(wù)所加入了甲銀行擔任甲銀行審計部部長。

(2)乙銀行和甲銀行均屬于丙集團的重要子公司。丙集團予2015年2月聘請XYZ咨詢公司為乙銀行和甲銀行提供與財務(wù)會計系統(tǒng)相關(guān)的內(nèi)部控制設(shè)計服務(wù)。

(3) XYZ咨詢公司合伙人C的兒子持有甲銀行少量的債券，截止2015年12月31日，這些債券市值為10000元。合伙人C自2014年起為甲銀行的全資下屬某分行提供企業(yè)所得稅申報服務(wù)，且在服務(wù)過程中不承擔管理層職責。

(4)丁公司是中國境內(nèi)主板上市公司，丁公司持有甲銀行51%的股權(quán)，且甲銀行對丁公司重要。甲銀行審計項目經(jīng)理D注冊會計師父親于2015年10月購買1000股丁公司股票，截止2015年12月31日，股票市值近3000元。

(5)甲銀行于2015年初兼并了戊擔保公司，戊公司占兼并后的甲銀行總資產(chǎn)的25%，為了使戊公司形成與甲銀行統(tǒng)一的財務(wù)信息系統(tǒng)，甲銀行聘請XYZ咨詢公司重新設(shè)計戊公司的財務(wù)信息系統(tǒng)。

(6)戍公司是甲銀行的子公司，從事保險業(yè)務(wù)，ABC會計師事務(wù)所自2014年起每年按通行商業(yè)條款購買戍公司的員工醫(yī)療補充保險產(chǎn)品。

要求：

針對上述第(1)至(6)項，依據(jù)中國注冊會計師職業(yè)道德守則和會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則，逐項指出以上行為是否恰當，并簡要說明理由。

下列情形中不對獨立性產(chǎn)生不利影響的有( ? ?)。

下列情形中對獨立性可能產(chǎn)生不利影響的有( ? ?)。

會計師事務(wù)所提供與( ?)有關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)的設(shè)計或操作服務(wù)，即使審計客戶不屬于公眾利益實體，也將因自我評價而對財務(wù)報表審計的獨立性產(chǎn)生不利影響。