快速查題-注冊會計師試題

位于某市的某外商投資企業(yè)，專門從事房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)，2014年2月1日與當?shù)亟ㄔO(shè)銀行簽訂借款合同一份，合同記載借款金額2000萬元，借款期限10個月，還款到期日11月30日；2月中旬用借款2000萬元和白有資金800萬元，購得非耕地40000平方米的使用權(quán)用于開發(fā)寫字樓和商品房，合同記載土地使用權(quán)為60年，2月末辦完相關(guān)權(quán)屬證件；第一期工程（"三通一平"和第一棟寫字樓開發(fā)）于12月30日竣工，按合同約定支付建筑承包商全部土地的"三通一平"費用400萬元和寫字樓建造成本7200萬元 。寫字樓占地面積12000平方米，建筑面積60000平方米；2015年1月30日與A公司簽訂合同轉(zhuǎn)讓寫字樓50000平方米，每平方米售價0 .32萬元，共計收入16000萬元 。（說明：計算土地增值稅開發(fā)費的扣除比例為10%，利息支出不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤，不考慮地方教育附加 。）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計算，需計算出合計數(shù) 。(1)計算征收土地增值稅時應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)支付的金額 。(2)計算征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)成本金額 。(3)計算征收土地增值稅時應(yīng)扣除的開發(fā)費用 。(4)計算征收土地增值稅時應(yīng)扣除的其他扣除項目金額 。(5)計算征收土地增值稅時的增值額 。(6)計算該外商投資企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅 。

某聯(lián)合企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年3月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)專門開采天然氣45000千立方米，開采原煤450萬噸，采煤過程中生產(chǎn)天然氣2800千立方米 。(2)銷售原煤280萬噸，取得不含稅銷售額148400萬元 。(3)以原煤直接加工洗煤120萬噸，全部對外銷售，取得不含稅銷售額72000萬元 。(4)企業(yè)職工食堂領(lǐng)用原煤2500噸，同類產(chǎn)品不含增值稅市場售價為132 .5萬元 。(5)銷售天然氣37000千立方米（含采煤過程中生產(chǎn)的2000千立方米），取得不含稅銷售額7400萬元 。(6)購入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值稅專用發(fā)票，注明支付貨款7000萬元、增值稅稅額1190萬元，原材料和低值易耗品均已驗收入庫 。(7)購進采煤機械設(shè)備10臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明每臺設(shè)備支付貨款25萬元、增值稅4 .25萬元，已全部投入使用 。（已知：資源稅稅率，原煤為5%，天然氣為6%；洗選煤的折算率為70%）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù) 。(1)計算該聯(lián)合企業(yè)當月應(yīng)繳納的資源稅 。(2)計算該聯(lián)合企業(yè)當月應(yīng)繳納的增值稅 。

北京市興興房地產(chǎn)開發(fā)公司，2015年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：(1)1月通過競拍取得一宗土地使用權(quán)，支付價款8200萬元，用于開發(fā)寫普通標準住宅樓 。(2)開發(fā)期間發(fā)生開發(fā)成本5000萬元 。(3)發(fā)生管理費用1135萬元、銷售費用1756萬元、財務(wù)費用500萬元（其中300萬是向銀行貸款產(chǎn)生的利息支出，取得合法憑證且能按項目分攤） 。(4)11月，房地產(chǎn)開發(fā)公司將住宅樓全部銷售，取得收入20000萬元 。(5)12月將已經(jīng)使用過的職工宿舍樓轉(zhuǎn)讓給政府作為公租房房源，并簽訂相關(guān)轉(zhuǎn)讓合同，取得收入3600萬元，該職工宿舍樓為2010年自行建造，當時取得土地使用權(quán)支付地價款100萬元，轉(zhuǎn)讓時評估價格為3000萬元 。（注：當?shù)卣?guī)定，契稅稅率3%，不考慮地方教育附加，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)時發(fā)生的開發(fā)費用準予扣除的比例為國家規(guī)定的最高比例 。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù) 。(1)計算公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應(yīng)納土地增值稅的扣除項目金額 。(2)計算公司轉(zhuǎn)讓職工宿舍樓應(yīng)納的土地增值稅 。(3)計算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應(yīng)納土地增值稅時可扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額 。(4)計算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓繳納土地增值稅時可扣除的開發(fā)費用 。(5)計算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓繳納土地增值稅時扣除項目合計 。(6)計算公司轉(zhuǎn)讓住宅樓應(yīng)繳納的土地增值稅 。