快速查題-注冊會計(jì)師試題

1.某市區(qū)某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2017年5月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價1380000元.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi).保險費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用20000元，支付貨物進(jìn)口后的保險費(fèi)用20000元。因管理不善，在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中，意外損失了35%的高檔化妝品，已經(jīng)申報(bào)了保險賠償。剩余的高檔化妝品用于生產(chǎn)加工A類高檔化妝品。（2）以價值80000元的原材料委托縣城的工廠加工C類高檔化妝品，取得的專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為55000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金。收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。（3）當(dāng)月委托B公司代銷A類高檔化妝品，發(fā)出貨物，不含稅售價為1500000元。（4）當(dāng)月為修建職工浴室耗用上月購進(jìn)的修理材料成本為20萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本為2.8萬元（取得了增值稅專用發(fā)票）。（5）銷售B類高檔化妝品21500件，不含稅單價58元，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)支出2000元，取得了國有一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；將1000件B類高檔化妝品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額7000元；購進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元.增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫。（6）從某廢舊物資回收經(jīng)營單位購入一批廢舊物資，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額5000元。（7）從自來水公司購進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額720元，其中20%的自來水用于職工浴室。（8）月底，因資金緊張，經(jīng)和B公司協(xié)商，就代銷A類高檔化妝品事宜，提前支付50%的款項(xiàng)，B公司已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該公司。（說明：本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；進(jìn)口化妝品全部被化妝品生產(chǎn)車間領(lǐng)用；高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。.計(jì)算本月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅（不含進(jìn)口環(huán)節(jié)和受托方代收代繳的消費(fèi)稅）。

1.某市區(qū)某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2017年5月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價1380000元.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi).保險費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用20000元，支付貨物進(jìn)口后的保險費(fèi)用20000元。因管理不善，在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中，意外損失了35%的高檔化妝品，已經(jīng)申報(bào)了保險賠償。剩余的高檔化妝品用于生產(chǎn)加工A類高檔化妝品。（2）以價值80000元的原材料委托縣城的工廠加工C類高檔化妝品，取得的專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為55000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金。收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。（3）當(dāng)月委托B公司代銷A類高檔化妝品，發(fā)出貨物，不含稅售價為1500000元。（4）當(dāng)月為修建職工浴室耗用上月購進(jìn)的修理材料成本為20萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本為2.8萬元（取得了增值稅專用發(fā)票）。（5）銷售B類高檔化妝品21500件，不含稅單價58元，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)支出2000元，取得了國有一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；將1000件B類高檔化妝品用于公益性捐贈，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈發(fā)生額7000元；購進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元.增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫。（6）從某廢舊物資回收經(jīng)營單位購入一批廢舊物資，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額5000元。（7）從自來水公司購進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額720元，其中20%的自來水用于職工浴室。（8）月底，因資金緊張，經(jīng)和B公司協(xié)商，就代銷A類高檔化妝品事宜，提前支付50%的款項(xiàng)，B公司已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該公司。（說明：本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；進(jìn)口化妝品全部被化妝品生產(chǎn)車間領(lǐng)用；高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。.計(jì)算委托加工化妝品應(yīng)代收代繳的稅費(fèi)。

1.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)（位于城市）為增值稅一般納稅人（有自營出口經(jīng)營權(quán)），2017年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）外購原材料，支付價款480萬元.增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開具的專票上注明的運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)8萬元。（2）向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元。（3）因管理不善，損失上月外購的不含增值稅的原材料金額32萬元（其中含運(yùn)費(fèi)金額2萬元），均已在上月抵扣增值稅，本月內(nèi)取得責(zé)任人的賠償金額2萬元。（已知：增值稅稅率17%，退稅率15%；消費(fèi)稅稅率10%）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。.計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)退的消費(fèi)稅。

某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年9月份和10月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：(1)9月購進(jìn)汽車座椅一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額280萬元、增值稅稅額47 .6萬元，支付運(yùn)費(fèi)10萬元，取得增值稅專用發(fā)票；(2)9月銷售發(fā)動機(jī)10臺給某小規(guī)模納稅人，取得含稅收入28 .08萬元；出口發(fā)動機(jī)80臺，取得銷售額200萬元；(3)10月進(jìn)口汽車配件一批，支付給國外買價120萬元，包裝材料8萬元，到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)3萬元、保險費(fèi)13萬元，從海關(guān)運(yùn)往企業(yè)所在地支付運(yùn)輸費(fèi)7萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票；(4)10月進(jìn)口1臺數(shù)控設(shè)備，支付給國外的買價60萬元，相關(guān)費(fèi)用3萬元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的裝卸費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)6萬元，保險費(fèi)2萬元；(5)10月購進(jìn)鋼材，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明金額300萬元、增值稅稅額51萬元，另支付購貨運(yùn)費(fèi)12萬元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的專用發(fā)票；當(dāng)月將30%用于修建廠房；(6)10月從再生資源經(jīng)營單位購入報(bào)廢汽車部件，取得再生資源經(jīng)營單位開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票，注明金額90萬元；(7)10月1日將A型小轎車130輛賒銷給境內(nèi)某汽車銷售公司，約定10月15日付款，15日汽車制造廠開具增值稅專用發(fā)票，注明貨物金額2340萬元、增值稅稅額397 .8萬元，銷售公司實(shí)際30日才將貨款和延期付款的違約金8萬元支付給企業(yè)；(8)10月以成本價銷售A型小轎車10輛（總成本80萬元）給本企業(yè)有突出貢獻(xiàn)的業(yè)務(wù)人員；(9)10月企業(yè)新設(shè)計(jì)生產(chǎn)B型小轎車2輛，每輛成本價12萬元，將其贈送給某汽車俱樂部，市場上無B型小轎車銷售價格 。其他相關(guān)資料：①該企業(yè)進(jìn)口汽車配件和數(shù)控設(shè)備的關(guān)稅稅率為10%;②退稅率13%;③小轎車的成本利潤率為8%，消費(fèi)稅稅率為1296;④相關(guān)票據(jù)在有效期內(nèi)均通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證 。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)（保留兩位小數(shù)，單位：萬元） 。(1)計(jì)算企業(yè)9月份應(yīng)退的增值稅 。(2)計(jì)算企業(yè)9月份留抵的增值稅 。(3)計(jì)算企業(yè)10月進(jìn)口汽車配件應(yīng)繳納的增值稅 。(4)計(jì)算企業(yè)10月進(jìn)口數(shù)控設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅 。(5)計(jì)算企業(yè)10月國內(nèi)購進(jìn)鋼材的業(yè)務(wù)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 。(6)計(jì)算企業(yè)10月購入報(bào)廢汽車部件的業(yè)務(wù)應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 。(7)計(jì)算企業(yè)10月A型小轎車的銷項(xiàng)稅額 。(8)計(jì)算企業(yè)10月B型小轎車的銷項(xiàng)稅額 。(9)計(jì)算企業(yè)10月應(yīng)繳納的增值稅 。

通達(dá)汽車股份有限公司（以下簡稱通達(dá)公司）2014年接受注冊會計(jì)師審計(jì)，注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中對以下事項(xiàng)的稅務(wù)處理提出質(zhì)疑 。（1）2014年通達(dá)公司向宣威4S店銷售小汽車50輛，由于4S店購買的數(shù)量多，按照協(xié)議規(guī)定，廠家給予汽車專賣店統(tǒng)一售價3%的優(yōu)惠，銷售額與折扣額未在同一張發(fā)票金額欄上分別注明，貨款全部以銀行存款收訖，通達(dá)公司按照折扣后的銷售額確定增值稅銷項(xiàng)稅額；向科達(dá)汽車4S店銷售小汽車20輛，為了盡快收回貨款，廠家提供價稅合計(jì)金額2%的現(xiàn)金折扣，科達(dá)汽車4S店及時付款享受了現(xiàn)金折扣，通達(dá)公司按照折扣后的銷售額確定增值稅銷項(xiàng)稅額 。（2）2014年通達(dá)公司采用"以舊換新"方式銷售新型節(jié)能小汽車，消費(fèi)者在購買新型節(jié)能小汽車時可以以以往購買通達(dá)公司其他型號的小汽車折抵部分價款 。通達(dá)公司以收到的扣除折抵價款后的凈額，作為計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的銷售額 。（3）通達(dá)公司于2014年購入一臺生產(chǎn)設(shè)備，并取得增值稅專用發(fā)票 。通達(dá)公司在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交增值稅時，將該設(shè)備相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣 。（4）2014年通達(dá)公司以30輛小汽車向金達(dá)公司等價換取原材料，雙方均按17%的稅率開具了增值稅專用發(fā)票，在交換過程中由于金達(dá)公司推遲時間交貨，通達(dá)公司收取對方違約金1萬元 。由于是等價交換，通達(dá)公司未考慮增值稅的影響，對于違約金收入，也不確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額 。（5）為了實(shí)現(xiàn)各自的銷售額目標(biāo)，2014年通達(dá)公司與同城的另一家醫(yī)療器械銷售公司達(dá)成協(xié)議，雙方同時向?qū)Ψ介_出金額相同的大額增值稅專用發(fā)票，但無真實(shí)購銷交易 。通達(dá)公司認(rèn)為，自己開出的增值稅專用發(fā)票的銷項(xiàng)稅額與從對方取得的增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額相等，因此不存在納稅和其他問題 。（6）通達(dá)公司與主要原材料供應(yīng)商簽訂了長期采購合同 。合同約定，雙方于每半年確定一次原材料的供貨價格；每半年末，供應(yīng)商根據(jù)通達(dá)公司上（下）半年實(shí)際采購原材料的金額向其返還3%的貨款 。通達(dá)公司在收到貨款時，未沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 。要求：針對上述事項(xiàng)，假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)分析通達(dá)公司的稅務(wù)處理是否恰當(dāng)，并簡要說明理由 。

1.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)（位于城市）為增值稅一般納稅人（有自營出口經(jīng)營權(quán)），2017年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）外購原材料，支付價款480萬元.增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開具的專票上注明的運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)8萬元。（2）向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元。（3）因管理不善，損失上月外購的不含增值稅的原材料金額32萬元（其中含運(yùn)費(fèi)金額2萬元），均已在上月抵扣增值稅，本月內(nèi)取得責(zé)任人的賠償金額2萬元。（已知：增值稅稅率17%，退稅率15%；消費(fèi)稅稅率10%）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。.計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和。

1.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)（位于城市）為增值稅一般納稅人（有自營出口經(jīng)營權(quán)），2017年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）外購原材料，支付價款480萬元.增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開具的專票上注明的運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)8萬元。（2）向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元。（3）因管理不善，損失上月外購的不含增值稅的原材料金額32萬元（其中含運(yùn)費(fèi)金額2萬元），均已在上月抵扣增值稅，本月內(nèi)取得責(zé)任人的賠償金額2萬元。（已知：增值稅稅率17%，退稅率15%；消費(fèi)稅稅率10%）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。.計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)退的增值稅。

甲航空公司是乙公司的子公司，屬于增值稅一般納稅人 。2014年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向乙公司提供一批物資的運(yùn)輸服務(wù)，由于乙公司是甲公司的母公司，所以甲公司未向乙公司提收取任何款項(xiàng)，同類運(yùn)輸服務(wù)的市場價格為20萬元 。（2）提供旅客運(yùn)輸服務(wù)取得收入200萬元，其中包括：代收的機(jī)場建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款20萬元、已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入5萬元 。已知：上述收入均為不含稅收入 。要求：甲航空公司的財(cái)務(wù)人員就上述業(yè)務(wù)向注冊會計(jì)師王鑫咨詢，希望王鑫就上述業(yè)務(wù)的增值稅處理逐項(xiàng)提出分析意見 。

1.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)（位于城市）為增值稅一般納稅人（有自營出口經(jīng)營權(quán)），2017年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）外購原材料，支付價款480萬元.增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開具的專票上注明的運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)8萬元。（2）向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元。（3）因管理不善，損失上月外購的不含增值稅的原材料金額32萬元（其中含運(yùn)費(fèi)金額2萬元），均已在上月抵扣增值稅，本月內(nèi)取得責(zé)任人的賠償金額2萬元。（已知：增值稅稅率17%，退稅率15%；消費(fèi)稅稅率10%）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。.計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅。

市區(qū)內(nèi)某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2015年12月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：(1)進(jìn)口高爾夫球一批，支付貨物的價款820萬元，另支付國外代理人經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險費(fèi)用11萬元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，取得符合規(guī)定的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票 。(2)收購農(nóng)場水果一批，支付收購價款51萬元、不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的5%用于節(jié)日福利發(fā)給員工 。(3)進(jìn)口2輛小汽車自用，關(guān)稅完稅價格共計(jì)28萬元，支付境內(nèi)不含稅運(yùn)費(fèi)2 .4萬元，取得普通發(fā)票 。(4)購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元、增值稅額34萬元，待貨物驗(yàn)收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元(占支付金額的5%)，經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償；取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)20萬元 。(5)受托代購一臺設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價款50萬元，公司代委托方墊付資金20萬元，以原價與委托方結(jié)算，并收取代購手續(xù)費(fèi)3萬元 。(6)銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額68萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額73萬元 。(7)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元（押金期限6個月） 。(8)銷售本公司已使用了1年的某臺機(jī)器設(shè)備，取得含稅銷售額14萬元 。購買該設(shè)備時取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，本月賬面凈值為16 .2萬元 。(9)本月銷售進(jìn)口高爾夫球一批，合同約定不含稅價款為1200萬元，由于購買數(shù)量比較多，買方要求公司給予8%的商業(yè)折扣，公司同意了買方提出的要求 。開具增值稅專用發(fā)票（折扣額與貨款開在同一張發(fā)票的"金額"欄上分別注明） 。貨已發(fā)出，本月收回貨款 。（注：關(guān)稅稅率20%，高爾夫球消費(fèi)稅稅率10%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%，小汽車消費(fèi)稅稅率12%；當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮地方教育附加 。）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù) 。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的稅金 。(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的稅金 。(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納的稅金 。(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)繳納的稅金 。(9)計(jì)算業(yè)務(wù)(9)應(yīng)繳納的稅金 。(10)計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅 。