快速查題-稅務(wù)師試題

2.2012年1月1日，甲企業(yè)外購A無形資產(chǎn)，實際支付的價款為100萬元。該無形資產(chǎn)的法律保護期限為10年，甲企業(yè)預(yù)計其在未來5年內(nèi)會給公司帶來經(jīng)濟利益，并對該無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，預(yù)計凈殘值為0。2013年12月31日，由于與A無形資產(chǎn)相關(guān)的經(jīng)濟因素發(fā)生不利變化，致使A無形資產(chǎn)發(fā)生減值。甲企業(yè)估計其可收回金額為18萬元。減值后，該無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限，預(yù)計凈殘值和攤銷方法不變。2015年12月31日，甲企業(yè)發(fā)現(xiàn)，導(dǎo)致A無形資產(chǎn)在2013年發(fā)生減值損失的不利經(jīng)濟因素已全部消失，且此時估計A無形資產(chǎn)的可收回金額為22萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)2012年A無形資產(chǎn)應(yīng)計提的攤銷額為()萬元。A.10B.20C.25D.30.24(2)甲企業(yè)2013年年末應(yīng)計提的A無形資產(chǎn)減值準備為()萬元。A.18B.62C38D.42(3)2014年A無形資產(chǎn)應(yīng)計提的攤銷額為()萬元。A.6B.20C16D10(4)甲企業(yè)2015年12月31日應(yīng)計提的無形資產(chǎn)減值準備為()萬元。A-42B.0C.-62D-19

企業(yè)融資租入一項固定資產(chǎn)，租期10年，租賃資產(chǎn)尚可使用15年，凈殘值5萬元，承租人擔(dān)保余值10萬元。（1）假定沒有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，折舊年限？扣除凈殘值？（2）若是有優(yōu)惠購買權(quán)，折舊年限？扣除凈殘值？

某企業(yè)利用固定資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品預(yù)計未來3年現(xiàn)金流量情況如表所示。單位：萬元

1.甲公司2012年至2015年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2012年12月20日，甲公司購進一臺不需要安裝的設(shè)備，設(shè)備價款640萬元，另外發(fā)生運雜費2萬元，保險費3萬元，專業(yè)人員服務(wù)費20萬元，款項均以銀行存款支付，假定沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設(shè)備于當日投入使用，預(yù)計使用年限8年，預(yù)計凈殘值為25萬元，采用直線法計提折舊。（2）2013年12月31日，甲公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)減值，預(yù)計可收回金額為510萬元；計提減值后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限、折舊方法保持不變。預(yù)計凈殘值變更為20萬元。（3）2014年12月31日，甲公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行改良。該設(shè)備干當日停止使用，開始進行改良，假定此時未發(fā)現(xiàn)進一步減值跡象。改良過程中，對該項固定資產(chǎn)的某一主要部件進行更換，被更換部件原價為300萬元，改良工程驗收合格后支付工程價款。（4）2015年3月31日，改良工程完工并驗收合格，甲公司以銀行存款支付工程總價款300萬元。當日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計凈殘值為5萬元。（5）不考慮其他相關(guān)稅費。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題：（1）甲公司2013年12月31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準備為（）萬元。A.75B.79C.112D.115（2）甲公司2014年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的賬面價值為（）萬元。A.510B.500C.490D.440（3）甲公司2015年3月31日改良后的設(shè)備價值為（）萬元。A.740B.638.5C.541.5D.500.5（4）甲公司2015年改良后的設(shè)備折舊額為（）萬元。A.216.6B.162.45C.108.3D.9

長江公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2014年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為300000萬元，預(yù)計使用壽命為40年。據(jù)國家法律和行政法規(guī)、國際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2014年1月1日預(yù)計40年后該核電站核設(shè)施棄置時，將發(fā)生棄置費用30000萬元，且金額較大。在考慮貨幣時間價值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素下確定的折現(xiàn)率為5%。已知：利率為5%，期數(shù)為40期的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)為0.1420。要求：（1）編制2014年1月1日固定資產(chǎn)入賬的會計分錄。（2）編制2014年和2015年確認利息費用的會計分錄。（3）編制40年后實際發(fā)生棄置費用的會計分錄。