篩選結(jié)果 共找出213題

甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。2013年初遞延所得稅資產(chǎn)的余額為66萬元（全部由存貨產(chǎn)生），遞延所得稅負(fù)債的余額為0。假定2013年及以前適用稅率為33%，預(yù)計(jì)2014年稅率將變?yōu)?/span>25%。2013年發(fā)生的相關(guān)交易及事項(xiàng)如下：
（1）年末存貨成本為1600萬元，未簽訂合同，預(yù)計(jì)市場售價(jià)為1220萬元，預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用及稅金為20萬元。
（2）7月1日購入一項(xiàng)非專利技術(shù)，支付買價(jià)600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年數(shù)總和法計(jì)提攤銷。稅法規(guī)定采用直線法攤銷，使用年限、凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。2013年末該非專利技術(shù)的可收回金額為420萬元。
（3）8月份為關(guān)聯(lián)公司乙公司的貸款2000萬元提供擔(dān)保，約定如果乙公司到期無法償還借款，則甲公司應(yīng)償還借款本金的40%。2013年末，甲公司獲悉乙公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難，很可能無法歸還上述銀行借款。稅法規(guī)定，擔(dān)保支出不能在稅前扣除。
（4）11月5日用銀行存款870萬元從二級市場購入一部分股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，另支付手續(xù)費(fèi)3萬元。2013年末該部分股票的公允價(jià)值為1000萬元。
（5）因違法經(jīng)營被處以罰款30萬元，尚未支付。
（6）2013年甲公司實(shí)現(xiàn)利潤總額5000萬元。
假定不考慮其他因素。
要求：
（1）根據(jù)上述資料（1）～（5），逐項(xiàng)計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅金額；
（2）計(jì)算甲公司2013年應(yīng)交所得稅金額，以及利潤表中“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目、“凈利潤”項(xiàng)目應(yīng)列示的金額；
（3）編制甲公司2013年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（答案中金額單位用萬元表示）

計(jì)算2010年持有至到期投資利息收入；計(jì)算2010年末遞延所得稅資產(chǎn)余額、遞延所得稅負(fù)債余額；計(jì)算甲公司2010年應(yīng)交所得稅；2010年遞延所得稅費(fèi)用合計(jì)；計(jì)算2010年所得稅費(fèi)用；編制甲公司所得稅的會(huì)計(jì)分錄。
在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，期末會(huì)引起“遞延所得稅資產(chǎn)”科目增加的有（　　）。
  • A

    本期計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

  • B

    本期轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

  • C

    本期發(fā)生凈虧損，稅法允許在未來5年內(nèi)稅前補(bǔ)虧

  • D

    實(shí)際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費(fèi)用，沖減已計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

下列各項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。

  • A

    賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)的資產(chǎn)

  • B

    賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)的負(fù)債

  • C

    超過稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

  • D

    按稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的為彌補(bǔ)虧損

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（?。?。

  • A

    因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

  • B

    本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)

  • C

    使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)

  • D

    當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)上升

甲公司所得稅稅率25%;2010年12月購入某固定資產(chǎn)，其他資料如下：

2011年12月31日該固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為6000萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為8000萬元;

2012年12月31日該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為3600萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為6000萬元。

(假定甲公司有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異);2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬元。

  • A

    0

  • B

    100(借方)

  • C

    500(借方)

  • D

    600(借方)

下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有（?。?/div>
  • A

    因預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

  • B

    本年度發(fā)生虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前彌補(bǔ)

  • C

    使用壽命不確定且未計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)

  • D

    當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)上升

鋒創(chuàng)公司擁有華美公司80%的表決權(quán)資本，2017年，鋒創(chuàng)公司向華美公司銷售A產(chǎn)品100臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5萬元，價(jià)款已收存銀行。A產(chǎn)品每臺(tái)成本3萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2017年，華美公司從鋒創(chuàng)公司購入的A產(chǎn)品對外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。2017年末，華美公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫存A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值下降至280萬元。則合并報(bào)表上應(yīng)調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)的金額為( ? ? ? )萬元。

A

20

B

35

C

25

D

30

花花公司擁有牛牛公司70%有表決權(quán)股份，能夠控制牛牛公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。2017年9月花花公司以9 500萬元將自產(chǎn)產(chǎn)品一批銷售給牛牛公司。該批產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為8 500萬元。至2017年12月31日，牛牛公司對外銷售了該批商品的50％。假定涉及商品未發(fā)生減值。兩公司適用的所得稅稅率均為25%，且在未來期間預(yù)計(jì)不會(huì)發(fā)生變化。稅法規(guī)定，企業(yè)的存貨以歷史成本作為計(jì)稅基礎(chǔ)。為此在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)( ? ? ? )。

A

遞延所得稅資產(chǎn)125萬元

B

遞延所得稅負(fù)債125萬元

C

遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

D

遞延所得稅負(fù)債250萬元

材料全屏

甲公司為高新技術(shù)企業(yè)，適用的所得稅稅率為15％。2012年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為存貨項(xiàng)目計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備）為15萬元；遞延所得稅負(fù)債（全部為交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)）為7.5萬元。根據(jù)稅法規(guī)定自2013年1月1日起甲公司不再屬于高新技術(shù)企業(yè)，同時(shí)該公司適用的所得稅稅率變更為25％。

該公司2012年利潤總額為5 000萬元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）2012年1月1日，以1 043.27萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)3年期、到期還本每年付息國債。該國債票面金額為1 000萬元，票面年利率為6％，實(shí)際年利率為5％。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。

（2）2012年1月1日，以2 000萬元自證券市場購入當(dāng)日發(fā)行的一項(xiàng)5年期、到期還本每年付息的公司債券。該債券票面金額為2 000萬元，票面年利率為5％，實(shí)際年利率為5％。甲公司將其作為持有至到期投資核算。
稅法規(guī)定，公司債券利息收入需要交所得稅。

（3）2011年11月23日，甲公司購入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購買價(jià)款等共計(jì)1 500萬元。12月30日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊。
稅法規(guī)定，采用年限平均法計(jì)提折舊。該類固定資產(chǎn)的折舊年限為5年。假定甲公司該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值為零，符合稅法規(guī)定。

（4）2012年6月20日，甲公司因違反稅收的規(guī)定被稅務(wù)部門處以10萬元罰款，罰款未支付。
稅法規(guī)定，企業(yè)違反國家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

（5）2012年10月5日，甲公司自證券市場購入某股票，支付價(jià)款200萬元（假定不考慮交易費(fèi)用）。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為150萬元。
假定稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額及減值損失不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（6）2012年12月10日，甲公司被花花公司提起訴訟，要求其賠償未履行合同造成的經(jīng)濟(jì)損失。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。甲公司預(yù)計(jì)很可能支出的金額為100萬元。
稅法規(guī)定，該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。

（7）2012年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證160萬元,實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)用80萬元。

（8）2012年沒有發(fā)生存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的變動(dòng)。

（9）2012年沒有發(fā)生交易性金融資產(chǎn)項(xiàng)目的公允價(jià)值變動(dòng)。

甲公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。（計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）


（答案單位以萬元列示）

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【簡答題】

計(jì)算甲公司2012年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅