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計(jì)算甲公司2012年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅和所得稅費(fèi)用

編制甲公司2012年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

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DUIA股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱DUIA公司）為上市公司，2015年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債余額為0，適用的所得稅稅率為25％。2015年8月，DUIA公司接到有關(guān)部門通知，自2016年1月1日起，該公司適用的所得稅稅率變更為15%。該公司2015年利潤(rùn)總額為6 000萬(wàn)元，涉及所得稅會(huì)計(jì)的交易或事項(xiàng)如下：

（1）2015年1月1日，以2 044.70萬(wàn)元自證券市場(chǎng)購(gòu)入當(dāng)日發(fā)行的3年期到期還本付息國(guó)債。該國(guó)債票面金額為2 000萬(wàn)元，票面年利率為5％，年實(shí)際利率為4％，到期日為2017年12月31日。DUIA公司將該國(guó)債作為到期一次還本付息的持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國(guó)債利息收入免交所得稅。

（2）2014年12月15日，DUIA公司購(gòu)入一項(xiàng)管理用設(shè)備，支付購(gòu)買價(jià)款、運(yùn)輸費(fèi)、安裝費(fèi)等共計(jì)2 400萬(wàn)元。12月26日，該設(shè)備經(jīng)安裝達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。DUIA公司預(yù)計(jì)該設(shè)備使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定，該類固定資產(chǎn)的折舊年限為20年。假定DUIA公司購(gòu)置的設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值和采用的折舊方法符合稅法規(guī)定。

（3）2015年6月20日，DUIA公司因廢水超標(biāo)排放被環(huán)保部門處以300萬(wàn)元罰款，罰款已以銀行存款支付。稅法規(guī)定，企業(yè)違反國(guó)家法規(guī)所支付的罰款不允許在稅前扣除。

（4）2015年9月12日，DUIA公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入某股票，支付價(jià)款500萬(wàn)元（假定不考慮交易費(fèi)用），DUIA公司將該股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價(jià)值為1 000萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)持有期間公允價(jià)值變動(dòng)金額不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待出售時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

（5）2015年10月10日，DUIA公司由于為五環(huán)公司銀行借款提供擔(dān)保，五環(huán)公司未如期償還借款，而被銀行提起訴訟，要求其履行擔(dān)保責(zé)任。12月31日，該訴訟尚未審結(jié)。DUIA公司預(yù)計(jì)履行該擔(dān)保責(zé)任很可能支出的金額為2 200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。

（6）DUIA公司預(yù)計(jì)在未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。

（7）DUIA公司計(jì)算2015年的應(yīng)交所得稅是2 012.55萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用是2 104.55萬(wàn)元。


（答案單位以萬(wàn)元列示）

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【簡(jiǎn)答題】

根據(jù)上述交易或事項(xiàng)，分析和計(jì)算持有至到期投資、固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和預(yù)計(jì)負(fù)債在2015年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)；

分析和判斷DUIA公司計(jì)算的2015年應(yīng)交所得稅是否正確，如果不正確，請(qǐng)計(jì)算出正確金額；

分析和判斷DUIA公司計(jì)算的2015年所得稅費(fèi)用是否正確，如果不正確，請(qǐng)計(jì)算出正確金額。

HAPPY 公司2015 年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了200 萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，有關(guān)債務(wù)擔(dān)保的支出不得稅前列支。則本期因該事項(xiàng)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）。

A

0

B

可抵扣暫時(shí)性差異200 萬(wàn)元

C

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200 萬(wàn)元

D

不確定

2015 年12 月31 日，DUIA 公司一臺(tái)設(shè)備的原值為200萬(wàn)元，累計(jì)折舊為60 萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10 萬(wàn)元。對(duì)于該項(xiàng)固定資產(chǎn)，稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則相同。不考慮其他因素，2015 年12 月31 日，該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬(wàn)元。

A

200

B

140

C

130

D

0

HAPPY 公司2015 年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)和應(yīng)納稅所得額均為－600 萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定允許用以后5 年的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。HAPPY 公司預(yù)計(jì)2016 年至2018 年每年應(yīng)納稅所得額分別為200 萬(wàn)元、300 萬(wàn)元和160 萬(wàn)元，假定適用的所得稅稅率始終為25％，無其他暫時(shí)性差異。則HAPPY 公司2017 年度因該業(yè)務(wù)確認(rèn)（ ）。

A

遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為75 萬(wàn)元

B

遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為0 萬(wàn)元

C

遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額為75 萬(wàn)元

D

遞延所得稅資產(chǎn)貸方發(fā)生額為25 萬(wàn)元

2013 年1 月1 日，DUIA 公司將一棟自用辦公樓對(duì)外出租。該辦公樓原價(jià)為1 000 萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20 年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，甲公司按直線法計(jì)提折舊。對(duì)外出租前，已使用4 年。轉(zhuǎn)換日DUIA 公司能夠持續(xù)取得該辦公樓的公允價(jià)值，因此采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。假定稅法規(guī)定的折舊方法、使用年限和凈殘值與會(huì)計(jì)相同。該辦公樓在2013 年12 月31 日的公允價(jià)值為1 200萬(wàn)元，則當(dāng)日產(chǎn)生的暫時(shí)性差異為（ ）。

A

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異450 萬(wàn)元

B

可抵扣暫時(shí)性差異450 萬(wàn)元

C

應(yīng)納稅暫時(shí)性差異200 萬(wàn)元

D

可抵扣暫時(shí)性差異200 萬(wàn)元

甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月31日購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，購(gòu)買價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元，購(gòu)入當(dāng)日即投入行政管理部門使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊。稅法規(guī)定采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)估計(jì)相同，甲公司適用的所得稅稅率為25%。2018年12月31日該設(shè)備產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異余額為（　?。┤f(wàn)元。

A

12

B

48

C

72

D

120