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2016 年3 月1 日，DUIA 公司取得了HAPPY 公司30％的股權(quán)，作為長期股權(quán)投資進(jìn)行核算，取得時的成本為2 300 萬元（稅法認(rèn)定的取得成本也是2 300 萬元）。2016年12 月31 日，DUIA 公司對HAPPY 公司的長期股權(quán)投資按照權(quán)益法核算確認(rèn)了投資收益200 萬元，未發(fā)生其他增減變動事項(xiàng)。假定，DUIA 公司和HAPPY 公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率均為25％，DUIA 公司沒有出售該長期股權(quán)投資的計(jì)劃。

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【簡答題】

要求：

（1）判斷DUIA 公司2016 年是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅；

（2）其他條件不變，假定DUIA 公司擬近期出售該長期股權(quán)投資，判斷DUIA 公司是否應(yīng)當(dāng)確認(rèn)遞延所得稅。

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HAPPY 公司為一家上市公司，于2015 年1 月成立，適用的所得稅稅率為25％，該公司2015 年利潤總額為6 000 萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：

（1）2015 年12 月31 日，HAPPY 公司應(yīng)收賬款余額為5 000 萬元，計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備500 萬元。稅法規(guī)定，應(yīng)收款項(xiàng)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時才允許稅前扣除。

（2）HAPPY 公司承諾對銷售的A 產(chǎn)品提供3 年免費(fèi)售后服務(wù)。HAPPY 公司2015 年銷售的A 產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400 萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時允許稅前扣除。HAPPY 公司2015 年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。

（3）HAPPY 公司2015 年以4 000 萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算，該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，HAPPY 公司采用票面利率計(jì)算確定利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200 萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

（4）2015 年12 月31 日，HAPPY 公司B 產(chǎn)品的賬面余額為2 600 萬元，根據(jù)市場情況對B 產(chǎn)品計(jì)提跌價準(zhǔn)備400 萬元，計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時允許稅前扣除。

（5）2015 年4 月，HAPPY 公司自公開市場購入股票，將其作為可供出售金融資產(chǎn)，取得成本為2 000 萬元，2015 年12 月31 日該股票的公允價值為4 100 萬元，公允價值相對賬面價值的變動已計(jì)入所有者權(quán)益。稅法規(guī)定該類資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。

其他相關(guān)資料：

（1）假定預(yù)期未來期間HAPPY 公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

（2）HAPPY 公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。

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【簡答題】

要求：

（1）確定HAPPY 公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2015 年12 月31 日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時比較其賬面價值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異或可抵扣暫時性差異的金額；

（2）計(jì)算HAPPY 公司2015 年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用；

（3）編制HAPPY 公司2015 年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會計(jì)分錄。

DUIA公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，2017年以前適用的所得稅稅率為15％，從2017年1月1日起適用的所得稅稅率改為25％。2017年年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。2017年末庫存商品的賬面余額為50萬元，補(bǔ)提存貨跌價準(zhǔn)備5萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則2017年末“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末余額為（　?。┤f元。

A

3.3

B

2.5

C

1.25

D

1.65

2017年12月31日，誠信企業(yè)一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為480萬元，賬面價值為500萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率為25％。則該企業(yè)應(yīng)做的會計(jì)處理為（　?。?。

A

借：遞延所得稅資產(chǎn) 5　貸：所得稅費(fèi)用 5

B

借：遞延所得稅資產(chǎn) 5　貸：其他綜合收益 5

C

借：所得稅費(fèi)用 5　貸：遞延所得稅負(fù)債 5

D

借：其他綜合收益 5　貸：遞延所得稅負(fù)債 5

芬芳企業(yè)上年適用的所得稅稅率為15％，“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額為15萬元。本年適用的所得稅稅率為25％，本年產(chǎn)生可抵扣暫時性差異30萬元，期初的暫時性差異在本期未發(fā)生轉(zhuǎn)回，該企業(yè)本年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額為（　 ）萬元。

A

30

B

46.2

C

33

D

32.5

遞延所得稅資產(chǎn)一般應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中（　 ）項(xiàng)目列報。

A

流動資產(chǎn)

B

非流動資產(chǎn)

C

所有者權(quán)益

D

不需要在報表中列報

下列各項(xiàng)負(fù)債中，其計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是（ ??。?。

A

因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)交稅款滯納金

B

因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

C

因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D

為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險金

大海公司適用的所得稅稅率為25%，2017年12月因違反當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關(guān)法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不允許稅前扣除。至2017年12月31日，該項(xiàng)罰款尚未支付。則2017年末該公司產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異為（　）萬元。

A

0

B

100

C

-100

D

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下列項(xiàng)目中，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的有（　?。?。

A

與聯(lián)營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來能夠轉(zhuǎn)回

B

與合營企業(yè)投資相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間且該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回

C

某交易或事項(xiàng)（非合并產(chǎn)生）發(fā)生時既不影響會計(jì)利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，形成了應(yīng)納稅暫時性差異

D

非同一控制下的企業(yè)合并中初始確認(rèn)的商譽(yù)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異

下列各項(xiàng)表述中正確的有（　　）。

A

遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)以未來期間很可能取得的應(yīng)納稅所得額為限

B

按照稅法規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的未彌補(bǔ)虧損和稅款抵減，應(yīng)視同可抵扣暫時性差異處理

C

與直接計(jì)入所有者權(quán)益的交易或事項(xiàng)相關(guān)的可抵扣暫時性差異，相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益

D

因可供出售金融資產(chǎn)公允價值下降應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債