注冊會計(jì)師
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下列事項(xiàng)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異的是（）。

  • A

    計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

  • B

    當(dāng)期購入的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

  • C

    當(dāng)期購入的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

  • D

    固定資產(chǎn)按照年限平均法計(jì)提折舊，稅法按照年數(shù)總和法計(jì)提折舊

ABC公司于2015年11月利用專門借款資金開工興建一項(xiàng)固定資產(chǎn)。2016年3月1日，固定資產(chǎn)建造工程由于資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難而停工ABC公司預(yù)計(jì)在2個月內(nèi)即可獲得補(bǔ)充專門借款，解決資金周轉(zhuǎn)問題，工程可以重新施工。后來的事實(shí)發(fā)展表明，公司直至2016年6月15日才獲得補(bǔ)充專門借款，工程才重新開工。下列中期會計(jì)處理方法中，不正確的是（   ）。

  • A

    在編制第1季度財(cái)務(wù)報(bào)告時，沒有中斷借款費(fèi)用的資本化，將3月份發(fā)生的借款費(fèi)用繼續(xù)資本化，計(jì)入在建工程成本

  • B

    在第2季度內(nèi)將4月1日至6月15日之間所發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的借款費(fèi)用繼續(xù)資本化，計(jì)入在建工程成本

  • C

    在編制第2季度財(cái)務(wù)報(bào)告時，4月1日至6月15日之間發(fā)生的借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，計(jì)入第2季度的損益，而且上一季度已經(jīng)資本化了的3月份的借款費(fèi)用也應(yīng)當(dāng)費(fèi)用化，調(diào)減在建工程成本，調(diào)增財(cái)務(wù)費(fèi)用

  • D

    企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)中期財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則的規(guī)定，在其第2季度財(cái)務(wù)報(bào)告附注中披露涉及會計(jì)估計(jì)變更的事項(xiàng)

甲公司2015年發(fā)生研究開發(fā)支出共計(jì)400萬元，其中研究階段支出120萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件的支出40萬元，開發(fā)階段符合資本化條件的支出240萬元，至2015年12月31日，形成的無形資產(chǎn)已攤銷20萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列說法中正確的是（   ）。

  • A

    2015年12月31日不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)

  • B

    2015年12月31日無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為220萬元

  • C

    2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)5萬元

  • D

    2105年12月31日應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)27.5萬元

以下個人或企業(yè)中，與甲公司不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（   ）。

  • A

    甲公司與A公司（與甲公司有共同董事長）

  • B

    甲公司與乙公司（甲公司和乙公司均能夠?qū)企業(yè)施加重大影響，甲公司和乙公司不存在其他關(guān)聯(lián)方關(guān)系）

  • C

    甲公司與其主要投資者個人

  • D

    甲公司與D公司（甲公司總經(jīng)理的弟弟擁有D公司60%的表決權(quán)資本）

甲企業(yè)成立于20×4年，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為25%。3月10日購入價(jià)值200萬元的設(shè)備，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法與會計(jì)折舊方法及凈殘值相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。甲企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出共計(jì)350萬元。稅法規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。則20×4年末甲企業(yè)應(yīng)該確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（   ）。

  • A

    16.25萬元

  • B

    12.5萬元

  • C

    8.75萬元

  • D

    17.5萬元

下列有關(guān)編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告的表述中，不正確的是（   ）。

  • A

    企業(yè)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時，不能根據(jù)會計(jì)年度內(nèi)以后中期將要發(fā)生的交易或者事項(xiàng)來判斷當(dāng)前中期的有關(guān)項(xiàng)目是否符合會計(jì)要素的定義，也不能人為均衡會計(jì)年度內(nèi)各中期的收益

  • B

    企業(yè)在中期資產(chǎn)負(fù)債表日對于待處理財(cái)產(chǎn)損溢項(xiàng)目，也應(yīng)當(dāng)像會計(jì)年度末一樣，將其計(jì)入當(dāng)期損益，不能遞延到以后中期，因?yàn)樗呀?jīng)不符合資產(chǎn)的定義和確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)

  • C

    企業(yè)在中期資產(chǎn)負(fù)債表日不能把潛在義務(wù)（即使該義務(wù)很可能在會計(jì)年度的以后中期變?yōu)楝F(xiàn)時義務(wù)）確認(rèn)為負(fù)債

  • D

    企業(yè)在中期資產(chǎn)負(fù)債表日可以把當(dāng)時已經(jīng)符合負(fù)債確認(rèn)條件的現(xiàn)時義務(wù)但履行該義務(wù)的時間和金額還需等到會計(jì)年度以后中期才能夠完全確定事項(xiàng)，遞延到以后中期進(jìn)行確認(rèn)

某公司自20×7年1月1日開始采用企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則。20×7年利潤總額為2000萬元，適用的所得稅稅率為33%，自20×8年1月1日起適用的所得稅稅率變更為25%。20×7年發(fā)生的交易事項(xiàng)中，會計(jì)與稅收規(guī)定之間存在差異的包括：（1）當(dāng)期計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備700萬元；（2）年末持有的交易性金融資產(chǎn)當(dāng)期公允價(jià)值上升1500萬元。假定稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，出售時一并計(jì)算應(yīng)稅所得；（3）當(dāng)年確認(rèn)持有至到期國債投資利息收入300萬元。假定該公司20×7年1月1日不存在暫時性差異，預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。該公司20×7年度所得稅費(fèi)用為（）。

  • A

    33萬元

  • B

    97萬元

  • C

    497萬元

  • D

    561萬元

影響所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表"本年年初余額"項(xiàng)目的因素是（   ）。

  • A

    會計(jì)政策變更、重大前期差錯更正

  • B

    凈利潤

  • C

    其他綜合收益

  • D

    提取盈余公積

甲公司2012年10月20日HA客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為1000萬元，作為預(yù)收賬款核算，但按照稅法規(guī)定，該款項(xiàng)應(yīng)計(jì)入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；12月20日，甲公司自B客戶處收到一筆合同預(yù)付款，金額為2000萬元，作為預(yù)收賬款核算，按照稅法規(guī)定，該筆款項(xiàng)具有預(yù)收性質(zhì)，不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)稅所得。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列關(guān)于該業(yè)務(wù)遞延所得稅的處理，正確的是（   ）。

  • A

    確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)250萬元

  • B

    確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)500萬元

  • C

    確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債250萬元

  • D

    確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)750萬元

甲公司于2011年7月1日向A銀行舉借五年期的長期借款，當(dāng)存在以下情況時，有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表列示的表述中，不正確的是（   ）。

  • A

    假定甲公司在2015年12月1日與A銀行完成長期再融資或展期，則該借款在2015年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債

  • B

    假定甲公司在2016年2月1日（財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日）完成長期再融資或展期，則該借款在2015年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)當(dāng)劃分為流動負(fù)債

  • C

    假定甲公司與A銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無需征得債權(quán)人同意，并且甲公司打算要展期，則該借款在2015年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債

  • D

    假定甲公司與A銀行的貸款協(xié)議上規(guī)定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無需征得債權(quán)人同意，但甲公司是否要展期尚未確定，則該借款在2015年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表上應(yīng)當(dāng)劃分為非流動負(fù)債