快速查題-注冊會計師試題

甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計部門在對其2015年度財務報表進行內(nèi)審時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問： （1）2015年12月31日，甲公司有以下三份尚未履行的合同： ①2015年2月，甲公司與乙公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2016年3月以每箱2萬元的價格向乙公司銷售100箱A產(chǎn)品；乙公司應預付定金20萬元，若甲公司違約，雙倍返還定金。 2015年12月31日，甲公司尚未開始生產(chǎn)，庫存中沒有A產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價格大幅上漲，甲公司預計每箱A產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為2.3萬元。 ②2015年8月，甲公司與丙公司簽訂一份B產(chǎn)品銷售合同，約定在2016年2月底以每件0.3萬元的價格向丙公司銷售300件B產(chǎn)品，若甲公司違約，違約金為合同總價款的20%。 2015年12月31日，甲公司庫存B產(chǎn)品300件，成本總額為120萬元，按目前市場價格計算的市價總額為110萬元。假定甲公司銷售B產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用。 ③2015年8月，甲公司與丁公司簽訂一份C產(chǎn)品銷售合同，約定在2016年2月底以每件0.3萬元的價格向丙公司銷售300件C產(chǎn)品，若甲公司違約，違約金為合同總價款的20%。 2015年12月31日，甲公司庫存C產(chǎn)品300件，成本總額為120萬元，按目前市場價格計算的市價總額為100萬元。假定甲公司銷售C產(chǎn)品不發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費。 因上述合同至2015年12月31日尚未完全履行，甲公司2015年將收到的乙公司定金確認為預收賬款，未進行其他會計處理，其會計處理如下： 借：銀行存款　　20 　　貸：預收賬款　　20 （2）甲公司從2014年1月起為售出產(chǎn)品提供"三包"服務，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問題，負責退換或免費提供修理。甲公司為D產(chǎn)品"三包"確認的預計負債在2015年年初賬面余額為8萬元，D產(chǎn)品已于2014年7月31日停止生產(chǎn)，D產(chǎn)品的"三包"服務截止日期為2015年12月31日。甲公司庫存的D產(chǎn)品已于2014年底以前全部售出。2015年第四季度發(fā)生的D產(chǎn)品"三包"費用為5萬元（均為人工成本），其他各季度均未發(fā)生"三包"費用。甲公司2015年會計處理如下： 借：預計負債　　5 　　貸：應付職工薪酬　　5 （3）2014年12月甲公司與乙公司簽訂一份租賃合同，從2015年1月1日采用經(jīng)營租賃方式租入商業(yè)用房年租金100萬元，租期4年且不得轉(zhuǎn)租，如果提前解除合同應支付200萬元違約金。由于該房產(chǎn)所處位置不適合商用，甲公司董事會2015年12月作出停止經(jīng)營的安排，租入的商業(yè)用房無其他用途。假設甲公司會計政策表明公司在確定預計負債最佳估計數(shù)時應當考慮貨幣時間價值因素，甲公司本年實際年利率5%，已知利率5%、3年期的年金現(xiàn)值系數(shù)為2.7232。甲公司會計處理如下： 借：營業(yè)外支出　　272.32 　　貸：預計負債　　272.32 （4）甲公司管理層于2015年11月制定了一項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2016年1月1日起關(guān)閉E產(chǎn)品生產(chǎn)線；從事E產(chǎn)品生產(chǎn)的員工共計200人，除部門主管及技術(shù)骨干等30人留用轉(zhuǎn)入其他部門外，其余170人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，甲公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計200萬元，至2015年12月31日上述重組計劃未經(jīng)甲公司董事會批準，員工補償尚未支付。甲公司會計處理如下： 借：管理費用　　200 　　貸：應付職工薪酬　　200 要求：根據(jù)資料（1）至（4），逐項判斷甲公司會計處理是否正確；如不正確，簡要說明理由，并編制更正有關(guān)會計差錯的會計分錄（有關(guān)會計差錯按當期差錯處理，不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會計分錄）。

寶路股份有限公司（以下簡稱"寶路公司"）為一家電子設備生產(chǎn)企業(yè)，2013年～2014年發(fā)生如下事項。 (1)2013年10月16日，寶路公司因侵犯甲公司的專利權(quán)被甲公司起訴，要求賠償600萬元，至12月31日法院尚未判決。寶路公司經(jīng)研究認為，侵權(quán)事實成立，本訴訟敗訴的可能性為80%，預計賠償金額在400～520萬元之間，且該區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。 (2)寶路公司經(jīng)調(diào)查得知，上述專利權(quán)為其委托乙公司開發(fā)的，寶路公司對于違約行為并不知情。因此寶路公司針對上述業(yè)務向乙公司進行追償，至年末雙方正在協(xié)商中，寶路公司基本確定能獲得450萬元的賠償。 (3)2014年3月1日，法院就上述侵權(quán)案件作出判決，寶路公司需向甲公司支付違約金580萬元，并在媒體公開道歉，寶路公司不服，提起上訴。寶路公司認為其本身對侵權(quán)并不知情，所以不應在媒體上道歉，并向律師咨詢最可能賠償金額為460萬元。 (4)其他條件： ①寶路公司適用的所得稅稅率為25%； ②寶路公司2013年財務報表于2014年4月30日報出，所得稅匯算清繳也于當日完成； ③假設稅法規(guī)定，對于訴訟損失和賠償，可于實際發(fā)生時計入應納稅所得額。 要求： (1)針對資料(1)，判斷寶路公司在2013年末應確認的預計負債的金額，并做出包括所得稅影響在內(nèi)的相關(guān)會計分錄。 (2)針對資料(2)，判斷寶路公司對于可以獲得的賠償是否應確認為資產(chǎn)，若不應確認，請說明理由；若應該確認，說明理由并做出包括所得稅影響在內(nèi)的相關(guān)會計分錄。 (3)針對資料(3)，判斷寶路公司是否需要針對判決進行處理，若不需要，請說明理由；若需要，請做出相關(guān)會計分錄。

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2015年發(fā)生如下事項： （1）2015年11月5日，因甲公司產(chǎn)品發(fā)生質(zhì)量事故，致使一名消費者的財產(chǎn)遭受損失。12月3日消費者的家屬上訴至法院，要求賠償600萬元，至2015年年末本訴訟尚未判決。甲公司認為，質(zhì)量事故已被權(quán)威部門認定，本訴訟勝訴的可能性幾乎為零。但因為有關(guān)法律沒有相關(guān)的賠償規(guī)定，律師認為賠償金額難以預料。 （2）2015年12月1日，甲公司接到法院的通知，其聯(lián)營企業(yè)在兩年前的一筆借款到期，本息合計為1000萬元，因聯(lián)營企業(yè)無力償還，債權(quán)單位（貸款單位）已將本筆貸款的擔保企業(yè)甲公司告上法庭，要求甲公司履行擔保責任，代為清償。甲公司經(jīng)研究認為，目前聯(lián)營企業(yè)的財務狀況很差，甲公司有80%的可能性承擔全部本息的償還責任。 （3）2015年12月10日，甲公司認為本企業(yè)應享受一項稅收優(yōu)惠，獲得稅收返還，但稅務部門遲遲不予落實執(zhí)行。甲公司遂將稅務部門告上法庭。律師認為，法律已經(jīng)有明文規(guī)定，本訴訟基本確定能獲勝，如果獲勝，將獲得返還稅款200萬元。 （4）2015年12月12日，甲公司司機駕駛大貨車在高速公路上追尾，致使被迫尾車輛連同貴重原材料遭受重大損失，受害單位要求賠償20萬元。交警已明確責任，這次事故應由甲公司負完全責任。甲公司認為，情況屬實，當時因急需材料，強令本公司司機日夜兼程，過度疲勞駕駛，以致發(fā)生重大事故。甲公司已同意賠償20萬元，除5萬元可獲得保險公司理賠外，其余15萬元全部由甲公司承擔。此筆賠償款在12月31日已經(jīng)支付。 （5）2015年12月20日，甲公司在生產(chǎn)中發(fā)生事故，造成有毒液體外泄，使附近的一口魚塘受到污染，致使魚塘內(nèi)大部分魚類死亡。個體戶已上訴至法院，要求賠償40萬元。律師研究后認為，魚塘內(nèi)魚類的死亡確實是毒水造成的，本公司勝訴的可能性僅為5%。根據(jù)市場價格，賠償損失的金額在20萬元~30萬元之間，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同。至2015年12月31日，訴訟仍在進行中。 假定不考慮所得稅和其他相關(guān)稅費。 要求： （1）根據(jù)給定的資料，不考慮其他因素，判斷哪些事項屬于或有事項，標明序號即可。 （2）根據(jù)給定的資料，不考慮其他因素，判斷哪些事項屬于或有負債，標明序號即可。 （3）根據(jù)給定的資料，不考慮其他因素，判斷哪些事項屬于或有資產(chǎn)，標明序號即可。 （4）對或有事項確認負債和資產(chǎn)的業(yè)務，編制相應的會計分錄。

海龍公司為一手機生產(chǎn)企業(yè)，主要生產(chǎn)A、B、C三款手機產(chǎn)品。海龍公司2013年度有關(guān)事項如下。 (1)海龍公司管理層于2013年11月制定了一項業(yè)務重組計劃。該業(yè)務重組計劃的主要內(nèi)容如下：從2014年1月1日起撤銷C款手機在寧波的手機研發(fā)總部及上海生產(chǎn)廠；從事C款手機生產(chǎn)的員工共計300人，除部門主管及技術(shù)骨干等100人轉(zhuǎn)入北京總部研發(fā)部門留用外，其他200人都將被辭退。根據(jù)被辭退員工的職位、工作年限等因素，海龍公司將一次性給予被辭退員工不同標準的補償，補償支出共計600萬元。C款手機生產(chǎn)線關(guān)閉之日，租用的廠房將被騰空，撤銷租賃合同并將其移交給出租方，用于C款手機生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等將轉(zhuǎn)移至海龍公司在天津的倉庫，準備銷往朝鮮某手機生產(chǎn)公司。上述業(yè)務重組計劃已于2013年12月2日經(jīng)海龍公司董事會批準，并于12月3日對外公告。 2013年12月31日，上述業(yè)務重組計劃尚未實際實施，員工補償及相關(guān)支出尚未支付。為了實施上述業(yè)務重組計劃，海龍公司預計發(fā)生以下支出或損失：因辭退員工將支付補償款600萬元，其中：自愿遣散費250萬元，強制遣散費350萬元；因撤銷廠房租賃合同將支付違約金50萬元；因?qū)⒂糜贑款手機生產(chǎn)的固定資產(chǎn)等轉(zhuǎn)移至倉庫將發(fā)生運輸費6萬元；因留用員工調(diào)入北京總部而新成立的海外研發(fā)部門招聘項目經(jīng)理發(fā)生成本4萬元；因推廣新款B手機準備邀請當紅歌星做形象代言將發(fā)生廣告費用5000萬元。 (2)2013年12月15日，消費者薛某使用C款手機與外商進行電話會議談判過程中多次因信號不佳造成談判中斷，對方對薛某的誠意產(chǎn)生懷疑，最終談判失敗。薛某當初購買C款手機是因C款手機宣傳廣告中對手機功能和信號接收能力的宣傳，而廣告中夸大了該款手機通信功能及信號接收能力，故薛某以通信信號差、廣告宣傳不實為由向海龍公司所在地法院提起訴訟，要求海龍公司賠償經(jīng)濟損失10萬元；12月31日，法院尚未對該案作出判決。在咨詢法律顧問后，海龍公司認為該案很可能敗訴，賠償金額可能在4萬元至6萬元之間，而且上述區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性相同。 (3)2013年6月25日，丙公司（為海龍公司的子公司）向銀行申請貸款2000萬元，期限為3年。經(jīng)董事會批準，海龍公司為丙公司的上述銀行貸款提供全額擔保。貸款于2013年7月1日發(fā)放。12月31日，丙公司經(jīng)營狀況良好，預計不存在還款困難。 要求： (1)根據(jù)資料(1)，判斷哪些是與海龍公司重組義務有關(guān)的直接支出，并計算因重組義務應確認的負債金額。 (2)根據(jù)資料(1)，計算海龍公司因業(yè)務重組計劃而減少2013年度利潤總額的金額，并編制相關(guān)會計分錄。 (3)根據(jù)資料(2)和(3)，判斷海龍公司是否應當將與這些或有事項相關(guān)的義務確認為預計負債。如需確認，計算預計負債的最佳估計數(shù)，并編制相關(guān)會計分錄；如不需確認，說明理由。

麗童公司為工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，其財務經(jīng)理在2013年底復核2013年度財務報表時，對以下交易或事項的會計處理提出疑問。 (1)麗童公司因合同違約而涉及一樁訴訟案，2013年12月31日，該案件尚未作出判決，根據(jù)公司的法律顧問判斷，麗童公司敗訴的可能性為40%，據(jù)專業(yè)人士估計，如果敗訴，麗童公司需要支付的賠償金額和訴訟費等費用在200萬元至240萬元之間，而且這個區(qū)間內(nèi)每個金額的可能性都大致相同，其中訴訟費為4萬元。麗童公司對該事項的會計處理如下： 借：管理費用   4     營業(yè)外支出   216   貸：預計負債   220 (2)2013年10月，麗童公司與A公司簽訂一份Y產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年3月底以每件0.7萬元的價格向A公司銷售100件Y產(chǎn)品，違約金為合同總價款的30%。2013年12月31日，麗童公司庫存Y產(chǎn)品100件，每件成本0.8萬元，當時每件市場價格為1.2萬元。假定麗童公司銷售Y產(chǎn)品不發(fā)生銷售稅費。麗童公司對該事項的會計處理如下： 借：資產(chǎn)減值損失   10   貸：存貨跌價準備   10 (3)2013年11月，麗童公司與B公司簽訂一份Z產(chǎn)品銷售合同，約定在2014年6月末以每件2萬元的價格向B公司銷售120件Z產(chǎn)品，未按期交貨的部分，其違約金為該部分合同價款的25%。至2013年12月31日，麗童公司只生產(chǎn)了Z產(chǎn)品30件，每件成本2.3萬元，市場單位售價為2.3萬元。其余90件產(chǎn)品因原材料短缺暫時停產(chǎn)。由于生產(chǎn)Z產(chǎn)品所用原材料需要從某國進口，而該國出現(xiàn)金融危機，所需原材料預計2014年8月以后才能進口，恢復生產(chǎn)的日期很可能在2014年8月以后。假定不考慮相關(guān)銷售稅費。麗童公司對該事項的會計處理如下： 借：資產(chǎn)減值損失   36   貸：存貨跌價準備   36 要求： (1)根據(jù)資料(1)，判斷麗童公司2013年12月31日確認預計負債的會計處理是否正確，并說明理由；如果麗童公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。 (2)根據(jù)資料(2)，判斷麗童公司2013年12月31日計提存貨跌價準備的會計處理是否正確，并說明理由；如果麗童公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。（需要計算的請寫出計算過程） (3)根據(jù)資料(3)，判斷麗童公司2013年12月31日計提存貨跌價準備的會計處理是否正確，并說明理由；如果麗童公司的會計處理不正確，請編制更正的會計分錄。（需要計算的請寫出計算過程）