快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

2015年12月31日，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬(wàn)元。該商譽(yù)系2013年12月8日甲公司從丙公司處購(gòu)買丁公司100%股權(quán)吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3500萬(wàn)元，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司100%股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購(gòu)買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債時(shí)，允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%，下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（   ）。

企業(yè)因下列事項(xiàng)所確認(rèn)的遞延所得稅，應(yīng)計(jì)入利潤(rùn)表所得稅費(fèi)用的有（）。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)——所得稅》計(jì)量的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

甲公司自行建造的C建筑物于2013年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并于當(dāng)日直接出租，成本為6800萬(wàn)元。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2015年12月31日，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬(wàn)元，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本為基礎(chǔ)按稅法規(guī)定扣除折舊后的金額作為其計(jì)稅基礎(chǔ)，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（   ）。

甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，2011年8月乙公司向甲公司購(gòu)入一批存貨，價(jià)款500萬(wàn)元，貨款尚未支付。至2011年12月31日，乙公司尚未支付上述貨款。甲公司年底對(duì)此賬款計(jì)提了10萬(wàn)元的壞賬準(zhǔn)備。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素，下列對(duì)甲公司2011年合并報(bào)表中與此貨款相關(guān)的遞延所得稅的處理正確的有（）。

甲公司20×3年利潤(rùn)總額為4000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。20×3年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)（全部為交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)引起的）為25萬(wàn)元；遞延所得稅負(fù)債（全部為固定資產(chǎn)折舊引起的）為18.75萬(wàn)元。20×3年，甲公司發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）20×3年12月31日，甲公司持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為2200萬(wàn)元，該交易性金融資產(chǎn)是甲公司在20×2年4月20日，以2000萬(wàn)元自股票市場(chǎng)購(gòu)入的，20×2年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為1900萬(wàn)元。（2）20×3年9月10日，甲公司因?qū)＠麢?quán)糾紛被乙公司起訴，要求其賠償侵權(quán)損失200萬(wàn)元。至12月31日，該訴訟尚未判決。法律顧問認(rèn)為甲企業(yè)很可能敗訴，賠償金額很可能為150萬(wàn)元。甲公司對(duì)此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債150萬(wàn)元。（3）甲公司有一項(xiàng)固定資產(chǎn)，20×3年末可收回金額為450萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)是甲公司在20×2年6月30日，以500萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入的，預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)使用年限為10年，采用直線法計(jì)提折舊，凈殘值為0。稅法規(guī)定，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，折舊年限為5年，凈殘值為0。假定不考慮其他因素，下列說法中正確的有（）。

在發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，可能產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有（   ）。

甲公司有關(guān)資料如下：（1）2011年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1000萬(wàn)元，其中應(yīng)予資本化形成無(wú)形資產(chǎn)的為600萬(wàn)元。2011年7月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù).新產(chǎn)品.新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）甲公司2011年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了100萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。（3）本年實(shí)現(xiàn)稅前利潤(rùn)為1000萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，下列關(guān)于所得稅的會(huì)計(jì)處理，表述正確的有（）。

2015年7月5日，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無(wú)形資產(chǎn)入賬。B專利技術(shù)的成本為4000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150%。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。甲公司2015年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為10000萬(wàn)元，適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素。甲公司關(guān)于B專利技術(shù)的下列會(huì)計(jì)處理中正確的有（   ）。

若某公司未來期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，則下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)引起"遞延所得稅資產(chǎn)"科目余額增加的有（   ）。