快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

2013年甲公司為其子公司乙公司的3000萬(wàn)元債務(wù)提供80%的擔(dān)保，乙公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)相關(guān)擔(dān)保責(zé)任。2014年2月6日甲公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，甲公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為乙公司償還債務(wù)的80%，甲公司已執(zhí)行。稅法規(guī)定，企業(yè)為其他單位債務(wù)提供擔(dān)保發(fā)生的損失不允許在稅前扣除。甲公司所得稅匯算清繳于2014年4月10日完成，所得稅稅率為25%，此事項(xiàng)對(duì)甲公司2013年利潤(rùn)總額的影響為）。

某增值稅一般納稅人因管理不善導(dǎo)致一批庫(kù)存原材料被盜，該批原材料實(shí)際成本20000元，收回殘料價(jià)值800元，保險(xiǎn)公司賠償21600元。該企業(yè)購(gòu)入材料的增值稅稅率為17%，該批毀損原材料造成的非正常損失凈額為（   ）元。

下列各項(xiàng)涉及交易費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（   ）。

甲公司是一家家具生產(chǎn)銷售企業(yè)。2014年1月，甲公司為鼓勵(lì)其職工銷售業(yè)績(jī)?cè)賱?chuàng)新高，制訂并實(shí)施了一項(xiàng)利潤(rùn)分享計(jì)劃。該計(jì)劃規(guī)定，如果公司全年的凈利潤(rùn)達(dá)到5000萬(wàn)元以上，公司銷售人員將可以分享超過(guò)5000萬(wàn)元凈利潤(rùn)部分的3%作為額外報(bào)酬。甲公司2014年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為6800萬(wàn)元。不考慮其他因素，甲公司2014年度應(yīng)向職工支付的利潤(rùn)分享計(jì)劃金額為）。

下列關(guān)于小規(guī)模納稅人初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備的處理，表述正確的是）。

甲公司為籌集資金于2011年1月1日發(fā)行了面值為1000萬(wàn)元、票面利率為6%、期限為3年的到期一次還本付息的一般公司債券。發(fā)行價(jià)格為1047.84萬(wàn)元，當(dāng)日市場(chǎng)上同類債券的市場(chǎng)利率是4%，該應(yīng)付債券2012年末的攤余成本是（   ）。

20×2年1月1日，甲公司將持有的乙公司發(fā)行的10年期一般公司債券出售給丙公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為4950萬(wàn)元，20×1年12月31日該債券公允價(jià)值為4650萬(wàn)元。該債券于20×1年1月1日發(fā)行，甲公司持有該債券時(shí)已將其分類為可供出售金融資產(chǎn)，面值為4500萬(wàn)元，年利率為6%（等于實(shí)際利率），每年末支付利息。甲公司將債券出售給丙公司的同時(shí)簽訂了一項(xiàng)看漲期權(quán)合約，期權(quán)行權(quán)日為20×2年12月31日，行權(quán)價(jià)為6000萬(wàn)元，期權(quán)的公允價(jià)值（時(shí)間價(jià)值）為150萬(wàn)元。假定行權(quán)日該債券的公允價(jià)值為4500萬(wàn)元。下列有關(guān)甲公司的會(huì)計(jì)處理中，正確的是）。

甲公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17％。2×11年發(fā)生部分交易或事項(xiàng)如下：（1）甲公司于1月1日向B銀行借款1000000元，為期3年，一次還本付息，合同利率為3％，實(shí)際利率為4％，為取得借款發(fā)生手續(xù)費(fèi)30990元。（2）用取得的借款支付購(gòu)買農(nóng)產(chǎn)品價(jià)款，2月份收購(gòu)免稅農(nóng)產(chǎn)品作為原材料，實(shí)際支付款項(xiàng)1500000元，產(chǎn)品已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。假定采用實(shí)際成本進(jìn)行材料的日常核算，該產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額按買價(jià)的13％計(jì)算確定，2月份無(wú)其他購(gòu)進(jìn)材料業(yè)務(wù)。（3）2月初欠交增值稅150000元，無(wú)尚未抵扣增值稅。本月發(fā)生銷項(xiàng)稅額650000元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出50000元，交納本月增值稅150000元。2月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅后，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目的余額為）。

2011年1月1日甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)合同，合同約定甲公司從乙公司處購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的機(jī)器設(shè)備，甲公司采用分期付款方式支付價(jià)款，價(jià)款共計(jì)2000萬(wàn)元，在2011年初購(gòu)進(jìn)該設(shè)備時(shí)，支付價(jià)款400萬(wàn)元，剩余價(jià)款在以后4年內(nèi)每半年支付200萬(wàn)元。支付日期為每年的6月30日和12月31日?，F(xiàn)銷方式下該設(shè)備的銷售價(jià)款是1692.64萬(wàn)元。該設(shè)備于2011年6月30日安裝完成并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，發(fā)生的安裝費(fèi)用共計(jì)250萬(wàn)元。已知(P/A，5%，8)=6.4632。假定不考慮其他因素，則下列說(shuō)法中正確的是（   ）。

甲公司為一上市公司，2009年12月16日，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，公司向其100名管理人員每人授予200份現(xiàn)金股票增值權(quán)，這些職員自2010年1月1日起在該公司連續(xù)服務(wù)3年，即可按照當(dāng)時(shí)股價(jià)的增長(zhǎng)幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)2014年12月31日之前行使完畢。2009年12月16日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為13元，2010年1月1日每份現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值為15元，2010年12月31日的公允價(jià)值為每份18元。第一年有10名職工離開(kāi)企業(yè)，甲公司預(yù)計(jì)三年中離職總?cè)藬?shù)將會(huì)達(dá)到20%。假定不考慮其他因素。甲公司2010年應(yīng)確認(rèn)增加的應(yīng)付職工薪酬金額是）。