快速查題-注冊會計師試題

甲公司適用的所得稅稅率為25%，2014年12月31日因職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產(chǎn)10萬元，2015年度，甲公司工資薪金總額為4000萬元，本期全部發(fā)放，發(fā)生職工教育經(jīng)費80萬元。稅法規(guī)定，工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除；超過部分準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。甲公司2015年12月31日下列會計處理中正確的是（   ）。

M公司2013年發(fā)生了廣告費支出2000萬元，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益，稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。M公司2013年實現(xiàn)銷售收入10000萬元。M公司2013年因該事項確認的暫時性差異為（）。

甲公司于2015年12月1日將收到的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助2000萬元確認為遞延收益，至2015年12月31日相關(guān)資產(chǎn)尚未達到預(yù)定可使用狀態(tài)，相關(guān)資產(chǎn)按10年計提折舊。假定該政府補助不屬于免稅項目。2015年12月31日遞延收益的計稅基礎(chǔ)為（   ）萬元。

下列各項資產(chǎn)中，不產(chǎn)生暫時性差異的是（   ）。

甲公司的下列業(yè)務(wù)的核算正確的是（）。

甲公司于2013年12月購入一臺管理用設(shè)備并于當月投入使用。該設(shè)備的入賬價值為60萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。稅法規(guī)定允許采用年數(shù)總和法計提折舊，且使用年限與凈殘值均與會計相同。至2015年12月31日，該設(shè)備未計提固定資產(chǎn)減值準備。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司2015年12月31日對該設(shè)備確認的遞延所得稅負債余額為（   ）萬元。

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）自2015年1月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2015年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究支出400萬元，開發(fā)支出600萬元（均符合資本化條件），2015年4月1日該項專利技術(shù)獲得成功并申請取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為5年，預(yù)計該項專利為企業(yè)帶來的經(jīng)濟利益會逐期遞減，因此，采用年數(shù)總和法進行攤銷，無殘值。假定會計攤銷方法、殘值和攤銷年限均符合稅法的規(guī)定。2015年年末該項無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異余額為（   ）萬元。

A公司20×2年因債務(wù)擔保確認了預(yù)計負債500萬元，擔保方未就該項擔保收取與相應(yīng)責任相關(guān)的費用；因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預(yù)計負債100萬元。假定稅法規(guī)定與債務(wù)擔保有關(guān)的費用不允許稅前扣除，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。A公司適用的所得稅稅率為25%，A公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。A公司該業(yè)務(wù)涉及的預(yù)計負債在20×2年末的計稅基礎(chǔ)為（   ）。

甲公司適用的所得稅稅率為25%，其20×4年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：①以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)當期公允價值上升50萬元；②當年實際發(fā)生工資薪酬（非教育經(jīng)費）為300萬元，稅法上允許稅前扣除的工資標準為240萬元；③當年實際發(fā)生的利息費用為100萬元，按同期金融機構(gòu)貸款利率標準計算的利息費用為80萬元。甲公司20×4年度實現(xiàn)利潤總額2000萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的期初余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司20×4年所得稅的處理中，正確的是（   ）。

甲公司20×1年度會計處理與稅務(wù)處理存在差異的交易或事項如下：（1）以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)當期公允價值上升50萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，投資性房地產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應(yīng)納稅所得額；（2）因產(chǎn)品質(zhì)量保證確認預(yù)計負債200萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，與產(chǎn)品質(zhì)量保證相關(guān)的支出于實際發(fā)生時稅前扣除；（3）持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升100萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，可供出售金融資產(chǎn)持有期間公允價值的變動金額不計入當期應(yīng)納稅所得額；（4）計提固定資產(chǎn)減值準備70萬元。根據(jù)稅法規(guī)定，計提的資產(chǎn)減值準備在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定期初遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債的余額均為零，甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，甲公司上述交易或事項的處理，表述正確的是（）。