快速查題-注冊會計(jì)師試題

A公司2015年發(fā)生了2000萬元廣告費(fèi)支出，發(fā)生時(shí)已作為銷售費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益，并已支付。稅法規(guī)定，該類支出不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過部分允許向以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A公司2015年實(shí)現(xiàn)銷售收入10000萬元。A公司2015年12月31日廣告費(fèi)支出形成的可抵扣暫時(shí)性差異為（   ）萬元。

2013年12月31日，甲公司購入一棟寫字樓，并于當(dāng)日對外出租，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，成本為1000萬元，稅法規(guī)定該寫字樓采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。2014年末，該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的公允價(jià)值為1400萬元。稅法規(guī)定投資性房地產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。甲公司適用的所得稅稅率為25%。下列關(guān)于甲公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的所得稅處理，正確的是（   ）。

甲公司2×10年3月2日，以銀行存款2000萬元從證券市場購入A公司5％的普通股股票，劃分為可供出售金融資產(chǎn)，2×10年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2400萬元；2×11年末，甲公司持有的A公司股票的公允價(jià)值為2100萬元；甲公司適用的所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，2×11年，應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債為（）。

甲公司于20×4年2月1日取得乙公司70%的股權(quán)，屬于非同一控制下的控股合并。確認(rèn)商譽(yù)30萬元，合并當(dāng)日產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬元，因預(yù)計(jì)未來無法取得足夠的應(yīng)納稅所得額，所以沒有確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。20×4年9月甲公司預(yù)計(jì)能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額抵扣企業(yè)合并時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異，且該事實(shí)購買日已經(jīng)存在。甲、乙公司適用的所得稅稅率為25%。下列關(guān)于該業(yè)務(wù)所得稅的處理，錯(cuò)誤的是（   ）。

甲公司2014年5月5日購入乙公司普通股股票，成本為2000萬元，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。2014年年末甲公司持有的乙公司股票的公允價(jià)值為2400萬元；2015年年末，該批股票的公允價(jià)值為2300萬元。甲公司適用的所得稅稅率為25%。若不考慮其他因素，2015年甲公司遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額為（   ）萬元。

甲公司2015年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品20件，單位售價(jià)300萬元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為200萬元。甲公司于2015年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至2015年12月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。甲公司適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來期間不會變更；甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司于2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回；至2016年3月31日止，2015年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為30%。甲公司因銷售A產(chǎn)品于2015年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（   ）萬元。

某企業(yè)2007年因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元，但擔(dān)保發(fā)生在關(guān)聯(lián)方之間，擔(dān)保方并未就該項(xiàng)擔(dān)保收取與相應(yīng)責(zé)任相關(guān)的費(fèi)用。假定稅法規(guī)定與該預(yù)計(jì)負(fù)債有關(guān)的費(fèi)用不允許稅前扣除。那么2007年末該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)為（）。

2012年1月1日，A公司向其50名中層以J二管理人員每人授予5000份現(xiàn)金股票增值權(quán)，服務(wù)滿4年后，自2015年12月31日起可根據(jù)股價(jià)的增長幅度獲得現(xiàn)金，該增值權(quán)應(yīng)在2017年12月31日之前行使完畢。截至2013年年末累積確認(rèn)負(fù)債150萬元，截至2014年年末共有5人離職，預(yù)計(jì)2015年沒有離職人員，2014年末該股票增值權(quán)的公允價(jià)值為每份12元。假定按稅法規(guī)定因股份支付計(jì)提的職工薪酬中，每年未超過50萬元的部分，允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)稅前扣除，超過50萬元的部分不得在稅前扣除。下列關(guān)于人公司該項(xiàng)股份支付業(yè)務(wù)的所得稅處理，正確的是（   ）。

甲公司20×4年實(shí)現(xiàn)利潤總額1000萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)比稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)超支50萬元，當(dāng)期會計(jì)比稅法規(guī)定少計(jì)提折舊100萬元。20×4年年初遞延所得稅負(fù)債的余額為50萬元（均由于固定資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生）；年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為5000萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司20×4年的凈利潤為（   ）。

甲企業(yè)在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前發(fā)生了500萬元的籌建費(fèi)用，在發(fā)生時(shí)已計(jì)入當(dāng)期損益，按照稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之后5年內(nèi)分期平均計(jì)入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×2年年初開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，該項(xiàng)費(fèi)用支出在20×2年年末的計(jì)稅基礎(chǔ)為（   ）。