快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

1.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)（位于城市）為增值稅一般納稅人（有自營出口經(jīng)營權(quán)），2017年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）外購原材料，支付價(jià)款480萬元.增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開具的專票上注明的運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)8萬元。（2）向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元。（3）因管理不善，損失上月外購的不含增值稅的原材料金額32萬元（其中含運(yùn)費(fèi)金額2萬元），均已在上月抵扣增值稅，本月內(nèi)取得責(zé)任人的賠償金額2萬元。（已知：增值稅稅率17%，退稅率15%；消費(fèi)稅稅率10%）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。.計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額總和。

1.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)（位于城市）為增值稅一般納稅人（有自營出口經(jīng)營權(quán)），2017年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）外購原材料，支付價(jià)款480萬元.增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開具的專票上注明的運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)8萬元。（2）向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元。（3）因管理不善，損失上月外購的不含增值稅的原材料金額32萬元（其中含運(yùn)費(fèi)金額2萬元），均已在上月抵扣增值稅，本月內(nèi)取得責(zé)任人的賠償金額2萬元。（已知：增值稅稅率17%，退稅率15%；消費(fèi)稅稅率10%）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。.計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)退的增值稅。

甲航空公司是乙公司的子公司，屬于增值稅一般納稅人 。2014年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）向乙公司提供一批物資的運(yùn)輸服務(wù)，由于乙公司是甲公司的母公司，所以甲公司未向乙公司提收取任何款項(xiàng)，同類運(yùn)輸服務(wù)的市場(chǎng)價(jià)格為20萬元 。（2）提供旅客運(yùn)輸服務(wù)取得收入200萬元，其中包括：代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款20萬元、已售票但未提供航空運(yùn)輸服務(wù)取得的逾期票證收入5萬元 。已知：上述收入均為不含稅收入 。要求：甲航空公司的財(cái)務(wù)人員就上述業(yè)務(wù)向注冊(cè)會(huì)計(jì)師王鑫咨詢，希望王鑫就上述業(yè)務(wù)的增值稅處理逐項(xiàng)提出分析意見 。

1.某摩托車生產(chǎn)企業(yè)（位于城市）為增值稅一般納稅人（有自營出口經(jīng)營權(quán)），2017年10月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）外購原材料，支付價(jià)款480萬元.增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發(fā)票；支付運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸費(fèi)，取得運(yùn)輸單位開具的專票上注明的運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)8萬元。（2）向國外銷售摩托車800輛，折合人民幣400萬元；在國內(nèi)銷售摩托車300輛，取得不含稅銷售額150萬元。（3）因管理不善，損失上月外購的不含增值稅的原材料金額32萬元（其中含運(yùn)費(fèi)金額2萬元），均已在上月抵扣增值稅，本月內(nèi)取得責(zé)任人的賠償金額2萬元。（已知：增值稅稅率17%，退稅率15%；消費(fèi)稅稅率10%）。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。.計(jì)算該企業(yè)10月份應(yīng)繳納的增值稅。

市區(qū)內(nèi)某大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2015年12月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：(1)進(jìn)口高爾夫球一批，支付貨物的價(jià)款820萬元，另支付國外代理人經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)地前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用11萬元；支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的不含稅運(yùn)輸費(fèi)用2萬元，取得符合規(guī)定的貨運(yùn)增值稅專用發(fā)票 。(2)收購農(nóng)場(chǎng)水果一批，支付收購價(jià)款51萬元、不含稅運(yùn)輸費(fèi)用8萬元，取得增值稅專用發(fā)票，當(dāng)月將購入免稅農(nóng)產(chǎn)品的5%用于節(jié)日福利發(fā)給員工 。(3)進(jìn)口2輛小汽車自用，關(guān)稅完稅價(jià)格共計(jì)28萬元，支付境內(nèi)不含稅運(yùn)費(fèi)2 .4萬元，取得普通發(fā)票 。(4)購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款200萬元、增值稅額34萬元，待貨物驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元(占支付金額的5%)，經(jīng)查實(shí)應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償；取得運(yùn)輸單位開具的普通發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)20萬元 。(5)受托代購一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款50萬元，公司代委托方墊付資金20萬元，以原價(jià)與委托方結(jié)算，并收取代購手續(xù)費(fèi)3萬元 。(6)銷售農(nóng)產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額68萬元，由于月末前可將全部貨款收回，給購貨方的銷售折扣比例為5%，實(shí)際收到金額73萬元 。(7)取得的銷售啤酒逾期包裝物押金收入25萬元（押金期限6個(gè)月） 。(8)銷售本公司已使用了1年的某臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得含稅銷售額14萬元 。購買該設(shè)備時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額為20萬元，已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅額，本月賬面凈值為16 .2萬元 。(9)本月銷售進(jìn)口高爾夫球一批，合同約定不含稅價(jià)款為1200萬元，由于購買數(shù)量比較多，買方要求公司給予8%的商業(yè)折扣，公司同意了買方提出的要求 。開具增值稅專用發(fā)票（折扣額與貨款開在同一張發(fā)票的"金額"欄上分別注明） 。貨已發(fā)出，本月收回貨款 。（注：關(guān)稅稅率20%，高爾夫球消費(fèi)稅稅率10%，化妝品消費(fèi)稅稅率30%，小汽車消費(fèi)稅稅率12%；當(dāng)月購銷各環(huán)節(jié)所涉及票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，不考慮地方教育附加 。）要求：根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù) 。(1)計(jì)算業(yè)務(wù)(1)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 。(2)計(jì)算業(yè)務(wù)(2)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 。(3)計(jì)算業(yè)務(wù)(3)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅 。(4)計(jì)算業(yè)務(wù)(4)可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額 。(5)計(jì)算業(yè)務(wù)(5)應(yīng)繳納的稅金 。(6)計(jì)算業(yè)務(wù)(6)應(yīng)繳納的稅金 。(7)計(jì)算業(yè)務(wù)(7)應(yīng)繳納的稅金 。(8)計(jì)算業(yè)務(wù)(8)應(yīng)繳納的稅金 。(9)計(jì)算業(yè)務(wù)(9)應(yīng)繳納的稅金 。(10)計(jì)算本月應(yīng)繳納的增值稅 。

A企業(yè)為增值稅一般納稅人，2014年9月25日采用預(yù)收款方式銷售一批商品給外地的小規(guī)模納稅人B企業(yè)，當(dāng)天收到預(yù)收款10000元，合同約定，銷售的商品含稅價(jià)款為117000元，貨物于9月30日發(fā)出 。B企業(yè)要求在支付預(yù)付款時(shí)開具全額增值稅專用發(fā)票，A企業(yè)表示不同意，只開具了收款收據(jù)；A企業(yè)按協(xié)議于9月30日發(fā)出貨物，B企業(yè)于發(fā)出貨物當(dāng)天支付了剩余貨款，當(dāng)日A企業(yè)以開具專用發(fā)票的會(huì)計(jì)人員有事請(qǐng)假為由拒絕開具增值稅專用發(fā)票，只為其開具了普通發(fā)票 。另外，B企業(yè)在生產(chǎn)過程中發(fā)現(xiàn)上月購入的一批材料因質(zhì)量問題不能正常使用，并立即將情況向A企業(yè)反映，A企業(yè)經(jīng)調(diào)查核實(shí)，協(xié)商給其30%的折讓 。同月，A企業(yè)購入一批材料用于生產(chǎn)商品，材料價(jià)款117000元，其中可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅17000，取得對(duì)方開具的增值稅專用發(fā)票 。但由于企業(yè)財(cái)務(wù)人員失誤，該專用發(fā)票認(rèn)證前丟失 。要求：針對(duì)上述事項(xiàng)，A企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人咨詢某會(huì)計(jì)師事務(wù)所下列事項(xiàng)，作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師，請(qǐng)您就A企業(yè)提出的下列問題，代替事務(wù)所的工作人員作出合適的回復(fù)：（1）A企業(yè)可否開具增值稅普通發(fā)票？簡要說明理由 。（2）A企業(yè)在收取預(yù)收款時(shí)可否開具專用發(fā)票？簡要說明理由 。（3）發(fā)生的銷售折讓，A企業(yè)應(yīng)對(duì)發(fā)票作如何處理？簡要說明理由 。（4）針對(duì)該丟失了的專用發(fā)票，A企業(yè)應(yīng)如何處理才能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

某制藥廠（一般納稅人）生產(chǎn)的各類應(yīng)稅和免稅藥品，2016年1月份至2月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)1月份銷售抗生素藥品取得含稅銷售額117000元，由本廠運(yùn)輸部門運(yùn)輸，運(yùn)費(fèi)單獨(dú)核算，收到不含稅運(yùn)費(fèi)3000元 。(2)1月份銷售其他應(yīng)稅藥品，收到含稅貨款20000元；銷售免稅藥品50000元（不含稅） 。(3)1月份當(dāng)月購入生產(chǎn)用原材料一批，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款68000元；支付不含稅運(yùn)費(fèi)1200元（取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）；支付裝卸公司不含稅裝卸費(fèi)200元，取得增值稅專用發(fā)票，以上進(jìn)項(xiàng)無法劃分耗用情況 。(4)2月份銷售免稅藥品一批，取得價(jià)款150000元（不含稅），該批免稅藥品動(dòng)用已抵扣過進(jìn)項(xiàng)稅的外購原料成本28000元，其中含購貨運(yùn)費(fèi)成本1000元（取得運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票），另支付某小規(guī)模運(yùn)輸公司運(yùn)輸免稅藥品的運(yùn)費(fèi)700元（有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票） 。(5)2月份銷售應(yīng)稅藥品取得不含稅收入300000元 。(6)2月份外購應(yīng)稅產(chǎn)品包裝物，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明稅款5000元；支付產(chǎn)品說明書加工費(fèi)2000元，取得專用發(fā)票上注明稅款340元 。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù) 。(1)計(jì)算該制藥廠1月份增值稅稅額 。(2)計(jì)算該制藥廠2月份增值稅稅額 。

某自營出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，退稅率為15% 。2015年12月份的生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：購貨業(yè)務(wù)：(1)外購原材料、燃料取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款600萬元、增值稅稅額102萬元，材料、燃料已驗(yàn)收入庫；(2)外購動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票，注明支付價(jià)款150萬元、增值稅稅額25 .5萬元，其中20%用于企業(yè)基建工程；(3)以外購原材料80萬元委托某公司加工貨物，支付加工費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅稅額5 .1萬元，支付加工貨物的運(yùn)輸費(fèi)用1萬元并取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票 。銷貨業(yè)務(wù)：(1)內(nèi)銷貨物取得不含稅銷售額400萬元，支付銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用18萬元并取得運(yùn)輸公司開具的增值稅專用發(fā)票；(2)出口銷售貨物取得銷售額600萬元 。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題 。(1)采用"免、抵、退"法計(jì)算企業(yè)2015年12月份應(yīng)納（或應(yīng)退）的增值稅 。(2)計(jì)算該企業(yè)2015年12月份的留抵增值稅稅額 。

1.某市區(qū)某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2017年5月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)1380000元.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi).保險(xiǎn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用20000元，支付貨物進(jìn)口后的保險(xiǎn)費(fèi)用20000元。因管理不善，在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中，意外損失了35%的高檔化妝品，已經(jīng)申報(bào)了保險(xiǎn)賠償。剩余的高檔化妝品用于生產(chǎn)加工A類高檔化妝品。（2）以價(jià)值80000元的原材料委托縣城的工廠加工C類高檔化妝品，取得的專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為55000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金。收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。（3）當(dāng)月委托B公司代銷A類高檔化妝品，發(fā)出貨物，不含稅售價(jià)為1500000元。（4）當(dāng)月為修建職工浴室耗用上月購進(jìn)的修理材料成本為20萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本為2.8萬元（取得了增值稅專用發(fā)票）。（5）銷售B類高檔化妝品21500件，不含稅單價(jià)58元，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)支出2000元，取得了國有一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；將1000件B類高檔化妝品用于公益性捐贈(zèng)，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈(zèng)發(fā)生額7000元；購進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元.增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫。（6）從某廢舊物資回收經(jīng)營單位購入一批廢舊物資，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額5000元。（7）從自來水公司購進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額720元，其中20%的自來水用于職工浴室。（8）月底，因資金緊張，經(jīng)和B公司協(xié)商，就代銷A類高檔化妝品事宜，提前支付50%的款項(xiàng)，B公司已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該公司。（說明：本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；進(jìn)口化妝品全部被化妝品生產(chǎn)車間領(lǐng)用；高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。.計(jì)算本月準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

1.某市區(qū)某化妝品有限公司為增值稅一般納稅人，2017年5月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：（1）從國外進(jìn)口一批高檔化妝品，成交價(jià)1380000元.貨物運(yùn)抵境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)費(fèi).保險(xiǎn)費(fèi)及相關(guān)費(fèi)用20000元，支付貨物進(jìn)口后的保險(xiǎn)費(fèi)用20000元。因管理不善，在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中，意外損失了35%的高檔化妝品，已經(jīng)申報(bào)了保險(xiǎn)賠償。剩余的高檔化妝品用于生產(chǎn)加工A類高檔化妝品。（2）以價(jià)值80000元的原材料委托縣城的工廠加工C類高檔化妝品，取得的專用發(fā)票上注明的加工費(fèi)為55000元，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金。收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。（3）當(dāng)月委托B公司代銷A類高檔化妝品，發(fā)出貨物，不含稅售價(jià)為1500000元。（4）當(dāng)月為修建職工浴室耗用上月購進(jìn)的修理材料成本為20萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本為2.8萬元（取得了增值稅專用發(fā)票）。（5）銷售B類高檔化妝品21500件，不含稅單價(jià)58元，發(fā)生不含稅運(yùn)費(fèi)支出2000元，取得了國有一般納稅人運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票；將1000件B類高檔化妝品用于公益性捐贈(zèng)，營業(yè)外支出賬戶按成本列支公益性捐贈(zèng)發(fā)生額7000元；購進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額100000元.增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫。（6）從某廢舊物資回收經(jīng)營單位購入一批廢舊物資，增值稅專用發(fā)票上注明銷售額5000元。（7）從自來水公司購進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額720元，其中20%的自來水用于職工浴室。（8）月底，因資金緊張，經(jīng)和B公司協(xié)商，就代銷A類高檔化妝品事宜，提前支付50%的款項(xiàng)，B公司已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該公司。（說明：本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%；進(jìn)口化妝品全部被化妝品生產(chǎn)車間領(lǐng)用；高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。.計(jì)算進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)繳納的稅金。