快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

甲市某白酒廠是增值稅一般納稅人，受甲企業(yè)委托加工一批糧食白酒，甲企業(yè)發(fā)來(lái)糧食成本100000元，白酒廠按合同收取不含稅加工費(fèi)50000元，該批白酒于2014年3月15日生產(chǎn)完成并交付甲企業(yè)，共計(jì)3噸白酒，該白酒廠掛入往來(lái)賬結(jié)算，未做其他處理（假設(shè)白酒廠沒(méi)有同類白酒售價(jià)） 。要求：（1）白酒廠的處理是否正確？并說(shuō)明理由 。（2）如不正確，請(qǐng)做出正確的稅務(wù)處理 。

1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2017年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）1月從國(guó)外進(jìn)口一批香水精，支付給國(guó)外的貨價(jià)98萬(wàn)元.國(guó)外稅金8.9萬(wàn)元.自己的采購(gòu)代理人傭金1萬(wàn)元.運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)15萬(wàn)元（取得海關(guān)填發(fā)的增值稅專用繳款書(shū)）；（2）進(jìn)口生產(chǎn)化妝品的機(jī)器設(shè)備一套，支付給國(guó)外的貨價(jià)13萬(wàn)元.運(yùn)抵我國(guó)海關(guān)前的運(yùn)雜費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元（取得海關(guān)填發(fā)的海關(guān)繳款書(shū)）。香水精和機(jī)器設(shè)備均驗(yàn)收入庫(kù)。（3）本月內(nèi)企業(yè)將進(jìn)口香水精的80%生產(chǎn)加工為香水6800件，對(duì)外銷售6000件，取得含稅銷售額260萬(wàn)元；（4）向消費(fèi)者零售800件，取得含稅銷售額49萬(wàn)元。已知：化妝品的進(jìn)口關(guān)稅稅率40%.消費(fèi)稅稅率15%，以上化妝品均為高檔化妝品；機(jī)器設(shè)備的進(jìn)口關(guān)稅稅率20%根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。.計(jì)算該企業(yè)當(dāng)月國(guó)內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

實(shí)江公司主要從事汽車生產(chǎn)以及相關(guān)零配件的制造，系中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶，中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)實(shí)江公司2014年審過(guò)程中發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）12月5日以自產(chǎn)的小汽車投資入股與甲企業(yè)共同成立房地產(chǎn)企業(yè)，開(kāi)發(fā)商品房，雙方約定按照利潤(rùn)的30%分紅，實(shí)江公司將投資入股的小汽車按照當(dāng)月該小汽車的平均售價(jià)計(jì)算了消費(fèi)稅 。（2）12月30日將自產(chǎn)的10輛小汽車獎(jiǎng)勵(lì)給本年度的十佳員工，實(shí)江公司對(duì)這10輛小汽車按照當(dāng)月同類售價(jià)計(jì)算了消費(fèi)稅 。要求：逐項(xiàng)分析實(shí)江公司的消費(fèi)稅處理是否正確，并說(shuō)明理由 。

某首飾制造企業(yè)（增值稅一般納稅人），主要生產(chǎn)加工并零售金銀首飾、鉆石飾品和其他貴重首飾，2015年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)外購(gòu)的紅寶石不含稅價(jià)110萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票；本月生產(chǎn)領(lǐng)用65%的外購(gòu)紅寶石繼續(xù)加工成寶石手鏈，銷售給某商貿(mào)企業(yè)，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為230萬(wàn)元 。(2)非獨(dú)立核算的門(mén)市部，采取"以舊換新"方式向消費(fèi)者個(gè)人零售金項(xiàng)鏈一批，換入的舊項(xiàng)鏈折價(jià)12萬(wàn)元，該批項(xiàng)鏈取得差價(jià)款收入39 .78萬(wàn)元 。(3)為某公司定制加工工藝珍珠項(xiàng)鏈和金項(xiàng)鏈共20條，企業(yè)未能分別核算金銀首飾的銷售額，共取得含稅收入70 .2萬(wàn)元 。(4)非獨(dú)立核算的門(mén)市部，向消費(fèi)者個(gè)人零售純金銀首飾取得收入70 .2萬(wàn)元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35 .1萬(wàn)元；零售玉石首飾取得收入117萬(wàn)元，零售鍍金首飾取得收入58 .5萬(wàn)元 。(5)外購(gòu)黃金一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款58萬(wàn)元；外購(gòu)玉石（原礦）一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬(wàn)元、增值稅8 .5萬(wàn)元 。（其他相關(guān)資料：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石的消費(fèi)稅稅率為10% 。）要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù) 。(1)計(jì)算企業(yè)銷售紅寶石手鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 。(2)計(jì)算企業(yè)銷售"以舊換新"銷售金項(xiàng)鏈應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 。(3)計(jì)算企業(yè)銷售定制款式首飾應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 。(4)計(jì)算企業(yè)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅 。(5)計(jì)算該企業(yè)8月份應(yīng)繳納的增值稅 。

華山卷煙廠是一家卷煙的生產(chǎn)企業(yè)，2014年年底將委托加工收回的卷煙每箱加價(jià)300元直接銷售給批發(fā)商，由于委托加工時(shí)受托方已經(jīng)代收代繳了消費(fèi)稅，華山卷煙廠就該項(xiàng)業(yè)務(wù)未申報(bào)繳納消費(fèi)稅 。要求：分析華山卷煙廠的稅務(wù)處理是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由 。

1.某酒業(yè)股份公司（增值稅一般納稅人，位于市區(qū)）主要生產(chǎn)白酒，2017年9月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）本月自農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)玉米一批，收購(gòu)憑證注明價(jià)款350000元，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖締挝?，支付不含稅運(yùn)費(fèi)28000元，取得增值稅專用發(fā)票；（2）將本月自農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的玉米全部發(fā)往縣城A工廠加工藥酒，本月收回取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)59000元，A工廠依法代收代繳消費(fèi)稅（受托方?jīng)]有同類售價(jià)），本月全部生產(chǎn)領(lǐng)用；（3）銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價(jià)每箱458元，另收取品牌使用費(fèi)18000元；（4）銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價(jià)每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個(gè)月后押金退還；（5）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價(jià)每噸3880元，貨款存入銀行；（6）用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價(jià)換取釀酒所用原材料（含稅價(jià)款）136890元，雙方不再支付價(jià)款；雙方互開(kāi)增值稅專用發(fā)票；（7）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈(zèng)送賓客85箱，獎(jiǎng)勵(lì)給本廠職工25箱；（8）購(gòu)進(jìn)香料一批，合同注明價(jià)款350000元，分兩次付清貨款，對(duì)方一次全額開(kāi)具專用發(fā)票；本期支付電費(fèi)取得專用發(fā)票，注明價(jià)款為180000元，本期支付水費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款13800元，經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5；（9）本月因管理不善，上月從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的糧食部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面價(jià)款為96300元（含運(yùn)費(fèi)成本9300元）。（上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤×12瓶；糧食白酒和薯類白酒的從價(jià)消費(fèi)稅稅率20％，從量定額消費(fèi)稅為0.5/斤，藥酒消費(fèi)稅率為10%；不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。.計(jì)算該酒業(yè)股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

某城市一日化公司為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)化妝品，2015年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：(1)從國(guó)外進(jìn)口一批散裝化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為250000元，關(guān)稅稅率為40% 。(2)將進(jìn)口化妝品的70%生產(chǎn)加工為成套化妝品，本月銷售4000套，每套不含稅價(jià)500元 。(3)將上月購(gòu)進(jìn)的價(jià)值60000元的原材料委托一縣城日化廠（小規(guī)模納稅人）加工化妝品，支付不含稅加工費(fèi)6000元，加工產(chǎn)品已收回 。(4)以自產(chǎn)不含稅價(jià)格20000元的化妝品，與自產(chǎn)不含稅價(jià)格5000元的護(hù)膚品（分別核算銷售額）組成精美禮品盒試銷售，開(kāi)具專用發(fā)票上注明銷售額30000元 。（注：化妝品消費(fèi)稅稅率為30%）要求：根據(jù)以上資料，按以下順序回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù) 。(1)計(jì)算該日化公司8月份應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金 。(2)計(jì)算該日化公司8月份應(yīng)納國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅 。(3)計(jì)算該日化公司8月份應(yīng)納國(guó)內(nèi)增值稅 。(4)計(jì)算受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅 。

北京永盛木業(yè)制造有限公司為增值稅一般納稅人，從事木地板的生產(chǎn)、進(jìn)口以及銷售，同時(shí)從事筷子生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 。2015年10月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)購(gòu)進(jìn)油漆、修理零配件原材料一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款50萬(wàn)元；支付不含稅運(yùn)費(fèi)1 .4萬(wàn)元，已經(jīng)取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票；料已驗(yàn)收入庫(kù) 。(2)本期購(gòu)入原木取得防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)118萬(wàn)元，稅金15 .34萬(wàn)元，專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證 。(3)本月銷售自產(chǎn)豪華木地板45000平方米，每平方米不含稅價(jià)格280元，均開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，另外收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)11 .17萬(wàn)元（開(kāi)具普通發(fā)票）；本月另發(fā)生逾期的木地板包裝箱押金為5 .34萬(wàn)元 。(4)將自產(chǎn)A型木地板1000平方米用于本企業(yè)辦公室裝修；3000平方米用于獎(jiǎng)勵(lì)給優(yōu)秀員工 。賬面成本合計(jì)170000元 。該A型地板沒(méi)有同類銷售價(jià)格 。(5)受托加工特制木地板一批（無(wú)同類售價(jià)），委托方提供橡木，合同列明材料成本21萬(wàn)元，收取加工費(fèi)(不含稅)11萬(wàn)元，本月完成生產(chǎn)，共交付委托方1400平方米橡木地板；該委托方收回后全部銷售，取得價(jià)稅合計(jì)42萬(wàn)元 。(6)將上月外購(gòu)實(shí)木地板12000平方米（取得專用發(fā)票，注明價(jià)款732000元，上月已作進(jìn)項(xiàng)抵扣）全部用于涂漆生產(chǎn)成漆飾實(shí)木地板C型，銷售給某商業(yè)貿(mào)易公司，本月收到對(duì)方開(kāi)具的商業(yè)匯票，注明價(jià)稅款合計(jì)1080000元 。(7)將自產(chǎn)B型號(hào)木地板2000平方米無(wú)償提供給某房地產(chǎn)公司，用來(lái)裝修該房地產(chǎn)公司的樣板間供客戶參觀，B型地板的賬面成本為180000元；出廠不含稅售價(jià)為每平方米160元 。(8)進(jìn)口西班牙橡木原木一批，關(guān)稅完稅價(jià)格120萬(wàn)元，關(guān)稅稅率20%，取得海關(guān)開(kāi)具的完稅憑證；同期進(jìn)口西班牙橡木地板一批，關(guān)稅完稅價(jià)格300萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為30% 。(9)將進(jìn)口的橡木加工成E型木地板，本月銷售取得價(jià)稅合計(jì)824000元；部分橡木做成工藝品，銷售取得價(jià)稅合計(jì)521000元 。(10)用部分原木的尾料加工成一次性木筷10000箱，單箱不含稅售價(jià)50元；用進(jìn)口橡木加工成高檔筷子800箱，單箱不含稅售價(jià)180元，本月兩種型號(hào)的筷子全部銷售給某貿(mào)易公司，因?yàn)槭情L(zhǎng)期客戶，購(gòu)買量大，銷售時(shí)一次給予5%的折扣，并且銷售額和折扣額在同一張發(fā)票的金額欄上分別注明 。(11)期初增值稅留抵54000元 。（注：木地板和木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率和成本利潤(rùn)率均為5%；專用發(fā)票已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證 。）要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù) 。(1)計(jì)算本期進(jìn)口業(yè)務(wù)需要繳納的增值稅和消費(fèi)稅 。(2)計(jì)算本期代收代繳消費(fèi)稅額 。(3)假定永盛木業(yè)制造有限公司沒(méi)有代收代繳消費(fèi)稅，計(jì)算委托方收回后應(yīng)繳納的消費(fèi)稅額 。(4)計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅額 。(5)計(jì)算本期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅額 。（不包括代收代繳部分）

1.某酒業(yè)股份公司（增值稅一般納稅人，位于市區(qū)）主要生產(chǎn)白酒，2017年9月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）本月自農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)玉米一批，收購(gòu)憑證注明價(jià)款350000元，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖締挝?，支付不含稅運(yùn)費(fèi)28000元，取得增值稅專用發(fā)票；（2）將本月自農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的玉米全部發(fā)往縣城A工廠加工藥酒，本月收回取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)59000元，A工廠依法代收代繳消費(fèi)稅（受托方?jīng)]有同類售價(jià)），本月全部生產(chǎn)領(lǐng)用；（3）銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價(jià)每箱458元，另收取品牌使用費(fèi)18000元；（4）銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價(jià)每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個(gè)月后押金退還；（5）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價(jià)每噸3880元，貨款存入銀行；（6）用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價(jià)換取釀酒所用原材料（含稅價(jià)款）136890元，雙方不再支付價(jià)款；雙方互開(kāi)增值稅專用發(fā)票；（7）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈(zèng)送賓客85箱，獎(jiǎng)勵(lì)給本廠職工25箱；（8）購(gòu)進(jìn)香料一批，合同注明價(jià)款350000元，分兩次付清貨款，對(duì)方一次全額開(kāi)具專用發(fā)票；本期支付電費(fèi)取得專用發(fā)票，注明價(jià)款為180000元，本期支付水費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款13800元，經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5；（9）本月因管理不善，上月從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的糧食部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面價(jià)款為96300元（含運(yùn)費(fèi)成本9300元）。（上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤×12瓶；糧食白酒和薯類白酒的從價(jià)消費(fèi)稅稅率20％，從量定額消費(fèi)稅為0.5/斤，藥酒消費(fèi)稅率為10%；不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。.計(jì)算該酒業(yè)股份公司本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

1.某酒業(yè)股份公司（增值稅一般納稅人，位于市區(qū)）主要生產(chǎn)白酒，2017年9月份發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）本月自農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)玉米一批，收購(gòu)憑證注明價(jià)款350000元，委托運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)奖締挝唬Ц恫缓愡\(yùn)費(fèi)28000元，取得增值稅專用發(fā)票；（2）將本月自農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的玉米全部發(fā)往縣城A工廠加工藥酒，本月收回取得增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)59000元，A工廠依法代收代繳消費(fèi)稅（受托方?jīng)]有同類售價(jià)），本月全部生產(chǎn)領(lǐng)用；（3）銷售瓶裝糧食白酒1500箱，含稅單價(jià)每箱458元，另收取品牌使用費(fèi)18000元；（4）銷售散裝糧食白酒13噸，不含稅單價(jià)每噸6880元，收取包裝物押金15540元，雙方議定13個(gè)月后押金退還；（5）銷售自產(chǎn)甜菜散裝白酒16噸，含稅單價(jià)每噸3880元，貨款存入銀行；（6）用自產(chǎn)散裝糧食白酒15噸，等價(jià)換取釀酒所用原材料（含稅價(jià)款）136890元，雙方不再支付價(jià)款；雙方互開(kāi)增值稅專用發(fā)票；（7）用本廠生產(chǎn)的瓶裝糧食白酒贈(zèng)送賓客85箱，獎(jiǎng)勵(lì)給本廠職工25箱；（8）購(gòu)進(jìn)香料一批，合同注明價(jià)款350000元，分兩次付清貨款，對(duì)方一次全額開(kāi)具專用發(fā)票；本期支付電費(fèi)取得專用發(fā)票，注明價(jià)款為180000元，本期支付水費(fèi)取得增值稅專用發(fā)票，注明稅款13800元，經(jīng)核算，本期職工浴室耗用水電為總電量和水量的1/5；（9）本月因管理不善，上月從農(nóng)場(chǎng)購(gòu)進(jìn)的糧食部分發(fā)生霉?fàn)€變質(zhì)，賬面價(jià)款為96300元（含運(yùn)費(fèi)成本9300元）。（上述糧食白酒每箱規(guī)格為1斤×12瓶；糧食白酒和薯類白酒的從價(jià)消費(fèi)稅稅率20％，從量定額消費(fèi)稅為0.5/斤，藥酒消費(fèi)稅率為10%；不考慮地方教育附加）根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。.計(jì)算委托加工業(yè)務(wù)由A工廠代收代繳的城建稅及教育費(fèi)附加。