快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

根據(jù)《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間根據(jù)不同情況分別確定為（? ?）。

某經(jīng)央行批準(zhǔn)從事金銀首飾經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的中外合資首飾廠是增值稅一般納稅人，經(jīng)營(yíng)范圍為首飾的制作、批發(fā)、零售、帶料加工、修理、清洗，2015年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)購(gòu)入紅寶石戒面800粒，取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款80000元，增值稅13600元；購(gòu)入18K黃金取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款150000元，增值稅25500元。

(2)將500粒紅寶石戒面加價(jià)轉(zhuǎn)售給另一首飾廠繼續(xù)加工，取得不含稅價(jià)款60000元；將300粒紅寶石戒面加工成黃金鑲嵌戒指，按照合同約定交由經(jīng)央行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)的某中外合資首飾零售店賒銷，該零售店當(dāng)月零售戒指200只，零售店與該廠進(jìn)行結(jié)算，按合同約定支付給該廠不含增值稅價(jià)款140000元，取得該廠開具的增值稅專用發(fā)票。

(3)將自行設(shè)計(jì)沒(méi)有同類價(jià)格的純銀項(xiàng)鏈贊助《漓江風(fēng)情》劇組，成本為19000元。

(4)接受某首飾商城委托，為該商城加工一批銅質(zhì)鑲瑪瑙手鐲，合同規(guī)定該商城提供成本41000元的手鐲用材，首飾廠收取手鐲不合稅加工費(fèi)（含輔料費(fèi)）40000元。

(5)當(dāng)月為某商店修理首飾收取款項(xiàng)13338元，開具普通發(fā)票。

其他資料：上述相關(guān)發(fā)票均經(jīng)過(guò)認(rèn)證，金銀首飾的成本利潤(rùn)率為6%。

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)首飾廠第(2)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

(2)首飾廠第(3)筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

(3)首飾廠第(4)筆業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅；

(4)首飾廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅。

計(jì)算禮花廠銷售給A商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

計(jì)算禮花廠銷售給B商貿(mào)公司鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

計(jì)算禮花廠門市部銷售鞭炮應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

計(jì)算禮花廠用鞭炮換取原材料應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

計(jì)算禮花廠將鞭炮作為福利發(fā)放應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

計(jì)算禮花廠當(dāng)月允許扣除的已納消費(fèi)稅。

計(jì)算禮花廠當(dāng)月實(shí)際應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)按納稅人同類應(yīng)稅、消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)征消費(fèi)稅的有( ? ?)。

某非增值稅轉(zhuǎn)型試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)在2015年4月進(jìn)口了小轎車和自重10噸的大貨車各一輛自用，小轎車買價(jià)12萬(wàn)元，支付境外運(yùn)保費(fèi)3萬(wàn)元，支付購(gòu)貨傭金1萬(wàn)元；大貨車買價(jià)10萬(wàn)元，支付境外運(yùn)保費(fèi)1萬(wàn)元，支付采購(gòu)中介費(fèi)1萬(wàn)元；該企業(yè)于當(dāng)月辦妥上述車輛行駛手續(xù)。該企業(yè)4月境內(nèi)采購(gòu)貨物可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅50萬(wàn)元，銷售自產(chǎn)貨物10噸取得不含稅銷售額400萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓一臺(tái)使用8年的舊設(shè)備收取支票8萬(wàn)元，該設(shè)備原值28萬(wàn)元。假定相關(guān)關(guān)稅稅率25%，消費(fèi)稅稅率9%；當(dāng)?shù)匦∞I車車船稅年單位稅額400元，載貨汽車每噸稅額標(biāo)準(zhǔn)60元。

?要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

(1)該企業(yè)進(jìn)口車輛應(yīng)納的關(guān)稅；

(2)該企業(yè)進(jìn)口車輛應(yīng)納的消費(fèi)稅；

(3)該企業(yè)進(jìn)口車輛應(yīng)納的增值稅；

(4)該企業(yè)應(yīng)納的車輛購(gòu)置稅；

(5)該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納的車船稅；

(6)該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅。

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅,其納稅環(huán)節(jié)為(?? )。

下列各項(xiàng)中，符合消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（?。?。

下列各項(xiàng)中，符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷售數(shù)量規(guī)定的有（?。?。

北京市亨利公司為增值稅一般納稅人，公司主要業(yè)務(wù)為：生產(chǎn)各類高低檔手表，以及代理銷售各類時(shí)尚品牌手表以及手表的維修和保養(yǎng)、為高端客戶定制專屬手表等。2014年1月公司發(fā)生以下經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)：

（1）1月4日，亨利公司與卡寶公司簽訂銷售合同，合同約定，亨利公司為卡寶公司2014年公司年會(huì)生產(chǎn)制作紀(jì)念版手表20只，約定含稅銷售單價(jià)為11500元/只，公司另外收取包裝制作費(fèi)10000元。生產(chǎn)制作普通禮品手表380只，約定含稅銷售單價(jià)為800元/只，無(wú)需提供包裝。全部手表于2014年1月20日交付卡寶公司，從銀行收取貨款544000元，并開具普通發(fā)票。

（2）公司直營(yíng)手表專賣店（非獨(dú)立核算）1月份銷售進(jìn)口的高檔手表50塊，共取得零售收入150萬(wàn)元，銷售自產(chǎn)的普通手表1500塊，取得零售收入250萬(wàn)元。另外，店面維修部門取得手表維修收入80000元。

（3）公司作為歐米公司中國(guó)區(qū)總代理，為了推廣歐米新款手表，市場(chǎng)部門推出以舊換新方式促銷新款手表，進(jìn)口新手表零售價(jià)格為28000元/只，老款手表可作價(jià)8000元/只抵頂價(jià)款，實(shí)際收取價(jià)款20000元/只。1月份采取該方式共銷售新款手表30只。

（4）公司接受VIP客戶王某的委托，為其定制一款專屬寶石手表，公司收取手表定制手工費(fèi)30000元，手表零配件費(fèi)20000元。手表所用的鉆石和鉑金（市場(chǎng)價(jià)值200000元）由客戶王某自行提供，公司負(fù)責(zé)按其提供的設(shè)計(jì)圖紙完成手表的制作。2014年1月18日，手表定制完成，交付給客戶王某，對(duì)方支付相關(guān)費(fèi)用，并給王某開具了增值稅專用發(fā)票。（上述金額均為不含稅價(jià)款）

（5）公司2014年1月從國(guó)外進(jìn)口手表一批。包括歐米手表80只，向境外支付貨款150萬(wàn)元；真力手表60只，向境外支付貨款180萬(wàn)元。上述手表報(bào)關(guān)進(jìn)口前共支付運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。報(bào)送進(jìn)口后，支付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

（6）公司2014年1月，從國(guó)內(nèi)供應(yīng)商處采購(gòu)原材料，共支付價(jià)稅合計(jì)金額為351萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。支付運(yùn)輸費(fèi)4萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。

（7）公司2014年1月，采取預(yù)收貨款方式向國(guó)內(nèi)其他城市的經(jīng)銷商銷售自產(chǎn)的高檔手表150只，不含稅銷售單價(jià)為11000元/只，銷售低檔手表5000只，銷售單價(jià)為600元/只。貨物已發(fā)出，貨款已存入銀行。

已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。期初無(wú)留抵稅額。消費(fèi)稅稅率：高檔手表20%，高爾夫球具10 %，高檔手表的成本利潤(rùn)率為20%。假設(shè)手表關(guān)稅稅率為20%、高爾夫球具的關(guān)稅稅率為10%，不考慮地方教育費(fèi)附加。

要求：根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

（1）計(jì)算亨利公司與卡寶公司的業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

（2）計(jì)算亨利公司直營(yíng)手表專賣店的增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

（3）計(jì)算亨利公司以舊換新業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅。

（4）計(jì)算公司委托加工業(yè)務(wù)應(yīng)收代繳的稅費(fèi)，以及業(yè)務(wù)中公司開票操作存在的問(wèn)題。

（5）計(jì)算亨利公司進(jìn)口手表環(huán)節(jié)應(yīng)納的稅金。

（6）計(jì)算亨利公司1月份內(nèi)銷應(yīng)納的消費(fèi)稅。

（7）計(jì)算亨利公司1月份應(yīng)納的增值稅。

（8）根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題（無(wú)需計(jì)算金額）。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師請(qǐng)從稅負(fù)的降低，利潤(rùn)最大化的角度給予亨利公司業(yè)務(wù)（1）銷售紀(jì)念款手表給予籌劃建議。（暫不考慮城建稅和教育費(fèi)附加）

甲企業(yè)委托乙企業(yè)生產(chǎn)木制一次性筷子，甲企業(yè)提供的主要原材料實(shí)際成本為12萬(wàn)元，支付的不含稅加工費(fèi)為1萬(wàn)元。乙企業(yè)代墊輔料的不含稅金額為0. 87萬(wàn)元。木制一次性筷子的消費(fèi)稅稅率為5%，乙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為( ? ?)。