快速查題-稅務師試題

甲公司為一家民營非上市公司。2013年1月1日，該公司董事會通過一項股票期權(quán)激勵計劃，約定高管自2013年1月1日起，在公司工作滿3年，可以按每股1元的價格從公司購買股票。公司共授予高管50000股的股票期權(quán)計劃。假設到2015年12月31日,總經(jīng)理李某達到要求。根據(jù)激勵計劃,總經(jīng)理李某在2016年1月1日～3月31日間可以行使按1元/股的價格從該公司購買15000股的股票期權(quán)。李某在2016年2月15日行使了該項權(quán)利，按1元/股購買了15000股公司股票，當日支付了價款并取得股權(quán)證明。經(jīng)審核，該公司最近沒有發(fā)生股權(quán)交易，無交易價格可以參考。經(jīng)中介機構(gòu)審計，該公司2015年底每股凈資產(chǎn)為11元。李某2月份取得工資薪金收入25000元。

企業(yè)于2015年底，經(jīng)過清理往來賬戶，發(fā)現(xiàn)有一筆確實無法支付的應付賬款，金額8萬元，企業(yè)按會計準則規(guī)定，作如下賬務處理：

華芳公司于2013年1月取得信誠公司30%的股權(quán)，支付價款6000萬元。取得投資時被投資企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值為24000萬元（假設賬面價值與公允價值相同）。

某企業(yè)下設一家全資子公司，其注冊資本為200萬元。2015年接到美國某公司訂單，為完成訂單，該公司需要一次性采購800萬元的原材料，為此該公司按照金融機構(gòu)同期同類貸款利率6%向其母公司借款800萬元，借款期限1年——2015年1月1日～12月31日，全年支付利息48萬元，計算不得扣除的利息支出。表1：各月平均權(quán)益投資（單位：萬元）

華芳公司于2013年1月取得信誠公司30%的股權(quán)，支付價款6000萬元。取得投資時被投資企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價值為15000萬元（假設賬面價值與公允價值相同）。

2014年7月10日股東會宣告分派股息、紅利，華芳公司可獲得750萬元股息、紅利，華芳公司的賬務處理為：

2009年綜合題第2項業(yè)務：2月6日與B公司簽訂預收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應當于2月6日支付預付款50萬元，W公司必須于2月6日按全額開具增值稅專用發(fā)票給B公司。2月6日W公司按合同規(guī)定開具了發(fā)票，并將預收款存入銀行。該批商品的實際成本80萬元。

某企業(yè)下設一家全資子公司，其注冊資本為200萬元。2015年接到美國某公司訂單，為完成訂單，該公司需要一次性采購800萬元的原材料，為此該公司按照金融機構(gòu)同期同類貸款利率6%向其母公司借款800萬元，借款3個月——2015年6月1日～8月31日，支付利息12萬元。本年度該公司無其他關(guān)聯(lián)方借款，假設該企業(yè)2015年度各月平均權(quán)益投資如下表所示，請問年度匯算清繳時利息支出是否需要進行納稅調(diào)整？表1：各月平均權(quán)益投資（單位：萬元）

中國公民李先生為某上市公司技術(shù)人員，每月工資8000元。2013年該公司開始實行股票期權(quán)計劃。2013年10月28日，該公司授予李先生股票期權(quán)50000股，授予價2.5元/股；該期權(quán)無公開市場價格，并約定2014年10月28日起李先生可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2014年10月28日李先生以授予價購買股票50000股，當日股票在上證交易所的公平價格6元/股。計算李先生股票期權(quán)行權(quán)所得應繳納多少個人所得稅？

（2009年，6分，修改）問題：結(jié)合個人所得稅法的規(guī)定，分項指出李某計算的個人所得稅錯誤的原因，并計算出正確的應納稅額。李某受聘于一家技術(shù)咨詢服務公司，每月領取稅后工資3600元，公司每月按規(guī)定代繳其個人所得稅。（1）2015年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補償金100000元（該公司所在地上年度職工平均工資為20000元）。李某認為，自己取得的上述補償金為補償性質(zhì)的收入，不應該繳納個人所得稅。（2）2015年6月8日，李某從外單位取得技術(shù)咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關(guān)捐贈貧困地區(qū)，李某應繳納的個人所得稅是5440元[（50000－16000）×（1－20%）×20%]。（3）2015年6月1日～12月31日，將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費的情況下，李某認為應納的個人所得稅1680元[（2000－800）×20%×7]（4）2015年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬1000元，李某認為每月應繳納個人所得稅為160元[（1000－800）×20%×4]。