快速查題-稅務師試題

甲公司為擴大生產(chǎn)規(guī)模，擬采用發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券方式籌集資金用于新建一條生產(chǎn)線（包括建筑物建造，設備購買與安裝兩部分）。2015年1月1日，甲公司經(jīng)批準發(fā)行5年期，面值為3000萬元、按年付息一次還本、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券，實際收款2900萬元?？铐椨诋斎帐沾驺y行并專戶存儲，不考慮發(fā)行費用。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票。初始轉(zhuǎn)股價為每股10元。（按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，股票面值為每股1元）。假設2015年1月1日二級市場上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換公司債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權債券的市場利率為9%。2015年2月1日，新建生產(chǎn)線的建筑物開始施工，并支付第一期工程款750萬元和部分設備款200萬元，5月21日支付第二期工程款1000萬元，9月21日生產(chǎn)線的設備安裝工程開始，并支付剩余款350萬元，12月31日設備和建筑物通過驗收，交付生產(chǎn)部門使用。并支付建筑物施工尾款450萬元。2015年甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集資金的專戶存款實際取得的存款利息收入255萬元，其中1月份存款利息收入為3萬元。2016年1月3日，甲公司支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息180萬元。已知：(P/F，6%，5)=07473,(P/A，6%,5)=42124;(P／F,9%.5)=0.6499;(P/A.9%,5)=3.8897;根據(jù)上述資料，回答下列問題：（2015年學員回憶版）(1)該可轉(zhuǎn)換公司債券權益成分的初始人賬金額為()元。A.1000000B.3501540C.2501540D.4501540(2)該新建生產(chǎn)線2015年的借款費用資本化金額為()元。A.198738.45B.2186122.95C.1961122.95D.2384861.40(3)假設借款費用資本化金額按實銜}投入資金比例在建筑物和設備之間進行分配，則2015年12月末甲公司新建生產(chǎn)線驗收的建筑物部分的人賬價值為()元。A.22000000.00B.23492158.77C.23247987.33D.23568898.36

甲公司系增值稅一般納稅人，購進貨物及銷售商品適用的增值稅稅率為17%.發(fā)生有關債務重組經(jīng)濟業(yè)務如下：(1)2013年1月1日與丙銀行協(xié)商并達成協(xié)議，將丙銀行于2012年1月1日貸給甲公司的3年期，年利率為9%，本金為500萬元的貸款進行債務重組，丙銀行對該項貸款未計提減值準備，丙銀行同意將該筆貸款期限延長至2015年12月31日，免除積欠的利息45萬元，本金減至420萬元，利息按年支付，利率按如下辦法確定：若甲公司2013年度盈利，則當年利率按9%，若未盈利則當年利率為6%；2014年至2015年年利率為9%。債務重組日預計甲公司很可能盈利，但年來得知甲公司2013年度未實現(xiàn)盈利，重組后的貸款利息計入當期損益。(2)2013年6月1日與丁公司達成債務重組協(xié)議，以其一批產(chǎn)品償還所欠丁公司的貨款90萬元，該批產(chǎn)品的不含稅市場售價為70萬元，實際成本為50萬元，按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票，丁公司系增值稅一般納稅人，購進商品適用的增值稅稅率為17%。(3)2013年4月2日向泰山公司賒購一批原材料936萬元（含稅金額）。2013年8月2日，經(jīng)雙方協(xié)商達成債務重組協(xié)議，泰山公司同意甲公司將其持有的對乙公司長期股權投資用于抵償債務，并另支付銀行存款100萬元，重組當日甲公司持有該項長期股權投資的公允價值為800萬元。(4)甲公司持有的用于抵償泰山公司債務的乙公司長期股權投資形成過程如下：①2012年1月1日，甲公司以銀行存款195萬元初次購入乙公司股票，占其實際發(fā)行在外股份數(shù)的10%，另支付相關稅費5萬元；取得時乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為2000萬元（與其賬面價值相同）。投資后，甲公司將其作為可供出售金融資產(chǎn)核算。②乙公司2012年度實現(xiàn)凈利潤240萬元，未派發(fā)現(xiàn)金股利。③2013年1月1日，甲公司再次以銀行存款432萬元購入乙公司股票，占其實際發(fā)行在外股份數(shù)的20%，另支付相關稅費8萬元，持股比例達到30%，按準則規(guī)定改用權益法核算。2013年1月1日，原10%股權的公允價值為230萬元，2013年1月1日乙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為2300萬元。④甲公司在增持乙公司股票后至2013年8月2日期間，未對其持有的對乙公司長期股權投資進行賬務處理。甲、乙公司均按照凈利潤的10%提取盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)丙銀行因與甲公司的債務重組應確認的債務重組損失是()萬元。A.45.0B.80.0C.112.4D.125.0(2)甲公司對與丁公司的債務重組業(yè)務應做的會計分錄正確的有()。A.借二應付賬款900000貸：庫存商品500000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）119000營業(yè)外收入一債務重組利得281000B.借：應付賬款900000貸：主營業(yè)務收入700000應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）119000營業(yè)外收入一債務重組利得81000C.借：應付賬款900000貸：其他業(yè)務收入700000營業(yè)外收人一債務重組利得200000D.借：主營業(yè)務成本500000貸：庫存商品500000(3)甲公司持有的乙公司長期股權投資在債務重組日的賬面金額是()萬元。A.647B.670C.690D.800(4)甲公司對其與泰山公司的重組業(yè)務進行會計處理時，共確認投資收益()萬元。A.97B.110C.116D.146(5)甲公司2013年度因上述債務重組業(yè)務應確認的債務重組利得是()萬元。A.1565B.169.1C.181.7D.2346(6)上述債務重組業(yè)務對甲公司2013年度利潤總額的影響金額是()萬元。A.266.5B.2739C.305.1D.342.5

甲公司為小規(guī)模納稅人，本期購入原材料，按照增值稅專用發(fā)票上記載價款為80萬元，增值稅稅額為13.6萬元，企業(yè)開出承兌的商業(yè)匯票。該企業(yè)本期銷售產(chǎn)品，銷售價款總額為103萬元（含稅），該企業(yè)適用的增值稅征收率為3%。要求：編制甲公司購進和銷售業(yè)務有關的會計分錄。

20×6年1月1日，經(jīng)股東大會批準，甲上市公司(以下簡稱甲公司)與50名高級管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：①甲公司向50名高級管理人員每人授予1O萬股股票期權，行權條件為這些高級管理人員從授予股票期權之日起連續(xù)服務滿3年，公司3年平均凈利潤增長率達到12%；②符合行權條件后，每持有1股股票期權可以自20×9年1月1日起1年內(nèi)，以每股5元的價格購買甲公司1股普通股股票，在行權期間內(nèi)未行權的股票期權將失效。甲公司估計授予日每股股票期權的公允價值為15元。20×6年至20×9年，甲公司與股票期權有關的資料如下：（1）20×6年5月，甲公司自市場回購本公司股票500萬股，共支付款項4025萬元，作為庫存股待行權時使用。（2）20×6年，甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為10%。該年末，甲公司預計未來兩年將有1名高級管理人員離開公司，預計3年平均凈利潤增長率將達到12%；每股股票期權的公允價值為16元。（3）20×7年，甲公司沒有高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為14%。該年末，甲公司預計未來1年將有2名高級管理人員離開公司，預計3年平均凈利潤增長率將達到12.5%；每股股票期權的公允價值為18元。（4）20×8年，甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為15%。該年末每股股票期權的公允價值為20元。（5）20×9年3月，48名高級管理人員全部行權，甲公司共收到款項2 400萬元，相關股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。要求：（1）編制甲公司回購本公司股票時的相關會計分錄。（2）計算甲公司20×6年、20×7年、20×8年因股份支付應確認的費用，并編制相關會計分錄。（3）編制甲公司高級管理人員行權時的相關會計分錄。