稅務(wù)師
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某房地產(chǎn)企業(yè)對投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2014年7月1日將一椽商品房對外出租。該商品房的成本為20000萬元，出租時公允價值為25000萬元.預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為500萬元。2014年l2月31日，該投資性房地產(chǎn)的公允價值為26000萬元。2015年4月30日該企業(yè)將此項(xiàng)投資性房地產(chǎn)出售，售價為28000萬元，該企業(yè)處置投資性房地產(chǎn)時影響2015年?duì)I業(yè)成本的金額為()萬元。

  • A

    28000

  • B

    26000

  • C

    20000

  • D

    25000

下列有關(guān)金融資產(chǎn)利息收入的表述中，正確的有(　　)。

  • A

    交易性金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)投資收益

  • B

    持有至到期債券投資發(fā)生減值后應(yīng)按攤余成本和原實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入

  • C

    具有融資性質(zhì)的長期應(yīng)收款項(xiàng)應(yīng)按實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn)利息收入

  • D

    可供出售債券投資按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算并確認(rèn)利息收入

  • E

    一年以內(nèi)的對外貸款應(yīng)按商業(yè)銀行同期同類型貸款利率計(jì)算應(yīng)收利息并沖減財務(wù)費(fèi)用，超過同期同類型貸款利率部分的應(yīng)收利息應(yīng)確認(rèn)為投資收益

2013年1月1日，A公司以1 000萬元取得B公司40%股份，能夠?qū)公司施加重大影響，投資日B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價值與公允價值均為2 400萬元，2013年12月31日B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤200萬元，B公司持有可供出售金融資產(chǎn)公允價值增加50萬元，無其他所有者權(quán)益變動。2014年1月1日，A公司將對B公司投資的1∕4對外出售，售價為300萬元，出售部分投資后，A公司對B公司仍具有重大影響，2014年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤300萬元，無其他所有者權(quán)益變動。假定不考慮其他因素。2014年度A公司因?qū)公司投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為（ ）萬元。

  • A

    90

  • B

    115

  • C

    30

  • D

    120

下列會計(jì)事項(xiàng)中，表明企業(yè)金融資產(chǎn)發(fā)生減值的客觀證據(jù)有()。

  • A

    債權(quán)人出于經(jīng)濟(jì)或法律等方面的考慮，對發(fā)生財務(wù)困難的債務(wù)人做出讓步

  • B

    債務(wù)人違反了合同條款不能按期償付利息和本金

  • C

    債務(wù)人進(jìn)行同一控制下的企業(yè)合并

  • D

    權(quán)益工具投資的公允價值發(fā)生下跌

  • E

    債務(wù)人將設(shè)備以明顯低于市場價格的價格出售給關(guān)聯(lián)方

下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊會計(jì)處理的表述中，不正確的有（  ）。

  • A

    處于季節(jié)性修理過程中的固定資產(chǎn)在修理期間應(yīng)停止計(jì)提折舊

  • B

    已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按暫估價值計(jì)提折舊

  • C

    自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本模式后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)后仍應(yīng)計(jì)提折舊

  • D

    與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整折舊方法

甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。開設(shè)有外匯賬戶，會計(jì)核算以人民幣作為記賬本位幣，外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。該公司2015年12月份發(fā)生的外幣業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：(1)5日，從國外乙公司進(jìn)口原料一批，貨款200000歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8.50元人民幣，按規(guī)定應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅170000元人民幣，應(yīng)交進(jìn)口增值稅317900元人民幣。貨款尚未支付，進(jìn)口關(guān)稅及增值稅當(dāng)日以銀行存款支付，并取得海關(guān)完稅憑證。(2)14日，向國外丙公司出口銷售商品一批（不考慮增值稅），貸款40000美元，當(dāng)日即期匯率為1美元=634元人民幣，商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，但滿足收入確認(rèn)條件。(3)16日，以人民幣從銀行購人200000歐元并存人銀行，當(dāng)日歐元的賣出價為l歐元=830元人民幣，當(dāng)日郎期利率為l歐元=826元人民幣。(4)20日，因增資擴(kuò)股收到境外投資者投入的1000000毆元，當(dāng)日即期匯率為1歐元=8.24元人民幣，其中，8000000元人民幣作為實(shí)收資本人賬。(5)25日，向乙公司支付部分前欠進(jìn)口原材料價款180000歐元（假設(shè)本月初無應(yīng)付乙公司款項(xiàng)）.當(dāng)日即期匯率為l歐元=851元人民幣。(6)28日，收到丙公司匯來的貨款40000美元（假設(shè)本月初無應(yīng)收丙公司款項(xiàng)）.當(dāng)日即期匯率為1美元=631元人民幣。(7)31日，根據(jù)當(dāng)日即期匯率對有關(guān)外幣貨幣性項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整并確認(rèn)匯兌差額，當(dāng)日有關(guān)外幣的即期匯率為l歐元=816元人民幣；1美元=630元人民幣。有關(guān)項(xiàng)目的余額如下：根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)下列說法中正確的是()。A.因增資擴(kuò)股收到境外投資者投入的歐元應(yīng)按當(dāng)日即期匯率折算B.進(jìn)口原料應(yīng)交進(jìn)口增值稅應(yīng)計(jì)人原料成本C.支付的進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計(jì)人當(dāng)期損益D.從銀行購人歐元，支付的人民幣銀行存款應(yīng)按當(dāng)日銀行買入價折算(2)根據(jù)資料(1)至資料(4)，下列分錄中錯誤的是()。A.5日借：原材料1870000應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）317900貸：應(yīng)付賬款一乙公司（歐元戶）1700000銀行存款（人民幣戶）487900B.14日借：應(yīng)收賬款一丙公司（美元戶）253600貸：主營業(yè)務(wù)收入253600C.16日借：銀行存款（歐元戶）1652000財務(wù)費(fèi)用一匯兌差額8000貸：銀行存款（人民幣戶）1660000D.20日借：銀行存款（歐元戶）8240000貸：實(shí)收資本8240000(3)根據(jù)資料(5)和資料(6)，下列分錄中正確的是()。A.25日借：應(yīng)付賬款一乙公司（歐元戶）1530000財務(wù)費(fèi)用一匯兌差額1800貸：銀行存款（歐元戶）1531800B.25日借：應(yīng)付賬款一乙公司（歐元戶）1531800貸：銀行存款（歐元戶）1531800C.25日借：應(yīng)付賬款一乙公司（歐元戶）1530000貸：銀行存款（歐元戶）1530000D.28日借：銀行存款（美元戶）252400貸：應(yīng)收賬款一丙公司（美元戶）252400(4)根據(jù)資(4)料(7)，甲公司2015年12月31日確認(rèn)的匯兌損失為()元人民幣。A.400B.37000C.6800D.30600

2013年12月1日，A公司從證券市場上購入B公司的股票作為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際支付款項(xiàng)400萬元（含相關(guān)稅費(fèi)2萬元）。2013年12月31日，該可供出售金融資產(chǎn)的公允價值為380萬元。2014年3月31日，其公允價值為300萬元，而且還會持續(xù)下跌。A公司2014年3月31日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失為(　　)萬元。

  • A

    95

  • B

    100

  • C

    80

  • D

    85

甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，購買和銷售商品適用的增值稅稅率均為17%。甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)對原材料按實(shí)際成本進(jìn)行核算，收回加工后的A材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消贊品—B產(chǎn)品。2015年有關(guān)資料如下：(1)11月2日，甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料一批，宴際成本為124萬元，未計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備。(2)12月20日，甲企業(yè)以銀行存款支付乙企業(yè)加工贊20萬元，增值稅稅額為3.4萬元，消贊稅稅額為16萬元。(3)12月25日甲企業(yè)以銀行存款支付往返運(yùn)雜費(fèi)4萬元。(4)12月31日，A材料加工完成，已收回并驗(yàn)收入庫，甲企業(yè)收回的A材料全部用于生產(chǎn)合同所需的B產(chǎn)品l萬件，B產(chǎn)品合同價格為260元／件。(5)12月31日，庫存的A材料預(yù)計(jì)市場銷售價格為140萬元，加工成B產(chǎn)品估計(jì)至完工尚需發(fā)生加工成本100萬元，預(yù)計(jì)銷售B產(chǎn)品所需的稅金及費(fèi)用為10萬元，預(yù)計(jì)銷售庫存A材料所需的銷售稅金及費(fèi)用為4萬元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)關(guān)于11月2日甲企業(yè)發(fā)出加工材料A材料業(yè)務(wù)，下列說法中錯誤的是()。A.使存貨總額減少124萬元B.通過“委托加工物資”科目核算C.存貨總額未發(fā)生變化D.委托加工物資屬于委托方存貨(2)12月20日，甲企業(yè)的會計(jì)處理是()。A.借：委托加工物資36應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.4貸：銀行存款39.4B.借：委托加工物資39.4貸：銀行存款39.4C.借：委托加工物資20應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.4營業(yè)稅金及附加16貸：銀行存款39.4D.借：委托加工物資20應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.4一應(yīng)交消費(fèi)稅16貸：銀行存款39.4(3)12月31日收回加工材料實(shí)際成本是()萬元。A.164B.148C.151.4D.144(4)12月31日A材料應(yīng)計(jì)提的存貨跌價準(zhǔn)備是()萬元。A.24B.8C.18D.0

A公司于2015年4月10日以其固定資產(chǎn)作為對價取得處于同一集團(tuán)下的乙公司60%的股份。該固定資產(chǎn)原值2000萬元，已累計(jì)折舊500萬元，已提取減值準(zhǔn)備100萬元，2015年4月10日該固定資產(chǎn)公允價值為1200萬元。A公司為取得股權(quán)發(fā)生100萬元的評估費(fèi)用。2015年4月10日，乙公司相對于最終控制方而言的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價值為1000萬元，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為1200萬元。不考慮商譽(yù)及相關(guān)稅費(fèi)等因素影響，A公司取得該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本為()萬元。

  • A

    1200

  • B

    720

  • C

    1100

  • D

    600

國內(nèi)甲公司的記賬本位幣為人民幣，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算外幣業(yè)務(wù)。當(dāng)年發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）1月1日，甲公司支付價款1000萬美元購入美國發(fā)行的3年期A公司債券，甲公司劃分為可供出售金融資產(chǎn)，面值1000萬美元，票面利率6%，于年末支付本年利息，實(shí)際利率6%，當(dāng)日匯率為1美元＝6.83元人民幣。12月31日，公允價值為1100萬美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.84元人民幣。（2）10月5日以每股4美元的價格購入B公司10萬股作為交易性金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1美元＝6.86元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，12月31日，B公司股票市價為每股4.2美元，當(dāng)日匯率為1美元＝6.84元人民幣。（3）12月8日以每股10港元的價格購入1000萬股C公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，當(dāng)日匯率為1港元＝0.9元人民幣，款項(xiàng)已經(jīng)支付，12月31日，C公司股票市價為每股15港元，當(dāng)日匯率為1港元＝0.98元人民幣。（4）10月2日，從德國采購國內(nèi)市場尚無的A商品100萬件，每件價格為10歐元，當(dāng)日即期匯率為1歐元＝8.35元人民幣。12月31日，尚有10萬件A商品未銷售出去，國內(nèi)市場仍無A商品供應(yīng)，A商品在國際市場的價格降至8歐元。12月31日的即期匯率是1歐元＝8.40元人民幣。假定不考慮增值稅等相關(guān)稅費(fèi)。（5）10月20日對外銷售B商品發(fā)生應(yīng)收賬款500萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為1歐元＝10.30元人民幣。10月31日的市場匯率為1歐元＝10.28元人民幣；11月1日的市場匯率為1歐元＝10.32元人民幣；11月30日的市場匯率為1歐元＝10.35元人民幣。12月10日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為1歐元＝10.34元人民幣。要求：根據(jù)上述資料，回答以下問題。（1）就購買A公司債券，甲公司期末應(yīng)計(jì)入財務(wù)費(fèi)用的金額為（　）萬元。A.0B.10C.694D.684（2）就購買A公司債券，甲公司期末應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為（?。┤f元。A.684B.694C.10D.0（3）就購買B公司股票，甲公司期末應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為（?。┤f元。A.12.88B.13.72C.15.65D.16.88（4）就購買C公司股票，甲公司期末應(yīng)計(jì)入其他綜合收益的金額為（?。┤f元。A.5900B.8000C.5700D.12000（5）就進(jìn)口的A商品，甲公司期末應(yīng)計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備為（?。┤f元。A.163B.140C.284D.0（6）就銷售B商品產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，11月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（?。┤f元。A.10B.15C.25D.35