快速查題-稅務師試題
稅務師
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下列有關可供出售債券投資業(yè)務的會計處理中，正確的有（ ）。
- A
可供出售債券投資應當按取得時的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期投資損益
- B
可供出售金融資產(chǎn)處置時，確認的投資收益為取得的價款與該金融資產(chǎn)賬面價值之間的差額
- C
持有至到期投資在持有期間確認利息收入時，應當選擇各期期初市場利率作為實際利率
- D
可供出售債券投資在資產(chǎn)負債表日的公允價值高于其賬面余額的差額，計入其他綜合收益
- E
已確認減值損失的可供出售債券投資在隨后的會計期間公允價值上升的，應在原已計提的減值準備金額內轉回，并沖減資產(chǎn)減值損失
下列資產(chǎn)中，不需要計提折舊的有（ ）。
- A
已劃分為持有待售的固定資產(chǎn)
- B
以公允價值模式進行后續(xù)計量的已出租廠房
- C
因產(chǎn)品市場不景氣尚未投入使用的外購機器設備
- D
已經(jīng)完工投入使用但尚未辦理竣工決算的自建廠房
- E
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房
關于非同一控制下的企業(yè)合并，下列說法中正確的有( )。
- A
購買方發(fā)生的審計、法律服務、評估咨詢等中介費用應當于發(fā)生時計入當期損益
- B
購買方作為合并對價發(fā)行的權益性證券或債務性證券的交易費用，應當計入權益性證券或債務性證券的初始確認金額
- C
實際支付的價款或對價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，應作為應收項目處理
- D
企業(yè)合并成本包括購買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔的負債、發(fā)行的權益性證券的公允價值之和及發(fā)生的相關費用
- E
在合并合同或協(xié)議中對可能影響合并成本的未來事項作出約定的，購買日如果估計未來事項很可能發(fā)生并且對合并成本的影響金額能夠可靠計量的，購買方應當將其計入合并成本
持有至到期投資的攤余成本是指持有至到期投資的初始確認金額經(jīng)有關因素調整后的結果，這些調整因素包括（ ）。
- A
扣除已償還的本金
- B
加上或減去釆用實際利率法將該初始金額與到期日金額之間的差額進行攤銷形成的累計攤銷額
- C
加上或減去持有至到期債券的面值乘以票面利率得到的應收利息
- D
加上或減去持有至到期債券的攤余成本乘以實際利率得到的利息收入
- E
扣除已發(fā)生的減值損失
2015年1月1日，甲公司購入乙公司當日按面值發(fā)行的三年期債券，支付價款1000萬元，甲公司計劃將該債券持有至到期。該債券票面年利率為6%，與實際利率相同，利息于每年12月31日支付。2015年12月31日，甲公司持有的該債券公允價值為1010萬元。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司該項債券投資的表述中，正確的有()。
- A
對乙公司的債券投資作為持有至到期投資核算
- B
對乙公司的債券投資2015年度確認投資收益60萬元
- C
對乙公司的債券投資期末按攤余成本計量
- D
對乙公司的債券投資2015年年末賬面價值為1010萬元
- E
實際利率與票面利率差別很小的，也可按票面利率計算利息收入，計入投資收益
下列有關持有至到期投資的計量，說法正確的有()。
- A
持有至到期投資應當按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額
- B
持有至到期投資在持有期間應當按照面值和票面利率計算確認利息收入
- C
持有至到期投資在持有期間應當按照攤余成本和實際利率計算確認應計利息
- D
資產(chǎn)負債表日，持有至到期投資應當按攤余成本計量
- E
實際利率應當在取得持有至到期投資時確定，在隨后期間保持不變
關于金融資產(chǎn)的重分類，下列說法中正確的有（ ?。?。
- A
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)不能重分類為可供出售金融資產(chǎn)
- B
以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)可以重分類為持有至到期投資
- C
持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
- D
貸款和應收款項可以重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)
- E
可供出售金融資產(chǎn)可以重分類為交易性金融資產(chǎn)
甲公司為實現(xiàn)多元化經(jīng)營，決定對乙公司進行長期股權投資。甲公司和乙公司適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。投資業(yè)務的相關資料如下：（1）2009年11月10日，甲公司與丙公司簽訂了收購其持有的乙公司2 000萬股普通股股份的協(xié)議，該股份占乙公司股份總額的10%。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，2009年12月31日甲公司向丙公司支付了購買股份的全部價款4 000萬元和股份交易費用20萬元，并于當日辦妥股份轉讓手續(xù)。甲公司將其劃分為長期股權投資，并采用成本法核算。（2）2009年12月31日，乙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為32 000萬元。（3）2010年5月20日，甲公司與丁公司簽訂了收購其持有的乙公司1 000萬股普通股股份的協(xié)議，該股份占乙公司股份總額的5%。根據(jù)協(xié)議規(guī)定，股份的轉讓價值為2 000萬元，甲公司以一棟賬面價值為1 600萬元，公允價值為1 800萬元的辦公樓和銀行存款200萬元抵付，2010年6月30日辦妥了股份轉讓手續(xù)和產(chǎn)權轉讓手續(xù)。另外甲公司支付股份交易費用10萬元，因轉讓辦公樓應繳納營業(yè)稅90萬元（假設不考慮其他稅費）。至此甲公司累計持有乙公司15%的股權，仍采用成本法核算。（4）2010年6月30日，乙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為36 000萬元（已包括1至6月份實現(xiàn)的凈損益）。（5）2010年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤5 000萬元。其中1至6月份實現(xiàn)凈利潤3 000萬元，7至12月份實現(xiàn)凈利潤2 000萬元。全年未實施利潤分配。（6）2011年12月31日，甲公司又以銀行存款6 400萬元購入乙公司15%的股份3 000萬股，并于當日辦妥股份轉讓手續(xù)，另支付相關交易費用32萬元。至此甲公司累計持有乙公司30%的股權，能夠對乙公司施加重大影響，決定從2012年1月1日起，對乙公司的長期股權投資改為權益法核算。（7）2011年12月31日，乙公司的可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為42000萬元（已包括2011年度實現(xiàn)的凈利潤2600萬元）。（8）2012年3月25日，乙公司宣告2011年股利分配方案，毎股發(fā)放現(xiàn)金股利0.15元。4月24日，甲公司收到現(xiàn)金股利。（9）2012年度，乙公司虧損5 000萬元。（10）2012年12月31日，甲公司對該長期股權投資進行減值測試，預計可收回金額為10 500萬元。上述所涉公司均不受同一主體控制，假定乙公司各項資產(chǎn)和負債的公允價值等于賬面價值，雙方采用的會計政策、會計期間相同，且甲、乙雙方未發(fā)生任何內部交易。（2013年考題）根據(jù)上述資料，回答下列問題： {TSE}{TS}2009年12月31日，甲公司從丙公司取得對乙公司10%的長期股權投資的初始投資成本為( )萬元。
- A
3 200
- B
3 220
- C
4 000
- D
4 020
3.甲公司和乙公司是同一集團內的兩個公司，甲公司為上市公司.2013年一2015年發(fā)生的與投資相關的交易或事項如下：(1)2013年7月1日，甲公司向X公司的控股股東Y公司以每股15元的發(fā)行價格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬股（每股面值1元），取得X公司25%的股權。增發(fā)完成后，甲公司時X公司具有重大影響。(2)2013年7月1日，X公司的可辨認凈資產(chǎn)公允價值為32000萬元（賬面價值為31400萬元），除下列資產(chǎn)外，其他可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值與其賬面價值相同，其中無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，無殘值。
(3)2013年8月3日，X公司將賬面價值為300萬元的一批庫存商品P以400萬元的價格出售給甲公司；甲公司將取得的庫存商品P作為庫存商品核算，至2013年12月31日，甲公司已對外出售60%。(4)截止2013年12月31日，X公司已對外出售在7月1日持有的庫存商品S的80%。(5)2013年7月至12月.X公司實現(xiàn)凈利潤500萬元；按凈利潤的10%提取盈余公積。(6)2014年4月5日，X公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬元，股票股利500萬股（每股面值1元），并于4月10日除權除息。(7)2014年6月.X公司以300萬元購人某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算；2014年12月31日，該股票的公允價值為400萬元。(8)2014年度，X公司全部對外出售其上年結存的庫存商品S；當年實現(xiàn)凈利潤1800萬元，按凈利潤的10%提取盈余公積。(9)2014年度，甲公司全都對外出售其上年結存的庫存商品P。(10)2015年1月1日，甲公司以公允價值為10000萬元的投資性房地產(chǎn)（采用公允價值模式進行后續(xù)計量.其中；成本8000萬元、公允價值變動2000萬元）為對價，取得X公司30%的股權，并對X公司構成實際控制，形成非同一控制企業(yè)合并。(11)2015年5月1日，甲公司將持有x公司55%股權轉讓蛤乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款19000萬元，并支付相關費用200萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問逝：(1)2013年7月1日，甲公司取得對X公司長期股權投資時，下列會計處理正確的是()。A確認長期股權投資人賬價值7500萬元B確認營業(yè)外收入500萬元C確認投資收益500萬元D確認資本公積500萬元(2)2013年末，甲公司對X公司的長期股權投資確認投資收益時，需對X公司實現(xiàn)的凈利潤進行調整，凋整的事項有()。AX公司在7月1日持有的無形資產(chǎn)的攤銷部分B.X公司在7月1日持有的庫存商品S對外出售的部分C.甲公司尚未對外銷售的庫存商品PD.X公司宣告分配現(xiàn)金股利(3)2013年12月31日，甲公司對X公司長期股權投貸的賬面價值為()萬元。A8040B.8135C8145D.8500(4)2014年4月，X公司宣告分配現(xiàn)金股利和股票股利，甲公司持有的X公司長期股權投資的賬面價值()。A不變B.減少50萬元C.減少175萬元D.增加75萬元(5)2014年12月31日，甲公司因對X公司的長期股權投資，下列會計分錄正確的有()。A.借：長期股權投資一報盞調整370貸：投資收益370B.借：長期股權投資一娟益調整430貸：投資收益430C.借：長期股權投資一損益調整395貸：投資收益370其他綜合收益25D.借：長期股權投資一其他綜合收益25貸：其他綜合收益25(6)2015年5月1日，乙公司取得x公司55%股權時，下列表述正確的有()。A.該合并類型為同一控制下的企業(yè)合并B.該合并類型為非同一控制下的企業(yè)臺并C.乙公司取得X公司55%股權時，其長期股權投資的初始投資成本為原25%股權投資的賬面價值與新增投資成本之和D.乙公司支付的相關費用200萬元應計入管理費用
2.甲公司2013年度至2016年度對乙公司股票投資業(yè)務的相關資料如下：(1)2013年1月1日，甲公司從二級市場以每股22元的價格購入乙公司發(fā)行的股票200萬股，占乙公司有表決權的股份的5%，甲公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。另支付相關交易費用40萬元。(2)2013年6月15日收到乙公司當年5月10日宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利60萬元。(3)2013年12月31日，該股票的市場價格為每股195元。甲公司預計該股票價格下跌是暫時的。(4)2014年，乙公司因違反相關證券法規(guī)，收到證券監(jiān)管部門查處。受此影響，乙公司股票價格發(fā)生嚴重下跌。至2014年12月31日，該股票的價格下跌至每股9元。(5)2015年，乙公司整改完成，加之市場宏觀環(huán)境好轉，股票價格有所回升，至2015年12月31日，該股票的市場價格上升至每股15元。(6)2016年1月31日，甲公司將該股票全部出售，銷售價格為每股12元。要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)下列關于可供出售金融資產(chǎn)取得時的會計處理，不正確的是()。A.應當按取得該金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額B.取得時支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，應單獨確認為應收項目C.取得時支付的價欹中包含的已到付息期但尚未領取的利息，應單獨確認為應收項目D.該可供出售金融資產(chǎn)取得時的入賬金額為4440萬元(2)下列關于可供出售金融資產(chǎn)后續(xù)計量的會計處理，不正確的是()。A.已確認減值損失的可供出售金融資產(chǎn)，在隨后的會計期間內公允價值上升且客觀上與確認減值損失事項有關的，原確認的減值損失應當予以轉回B.2013年5月10日，甲公司因該項可供出售金融資產(chǎn)確認投資收益60萬元C.2013年12月31日，甲公司因該項可供出售金融資產(chǎn)確認其他綜合收益-540萬元D.2014年12月31日，甲公司因該項可供出售金融資產(chǎn)應確認的資產(chǎn)減值損失為2100萬元(3)2016年1月31日，因出售該金融資產(chǎn)對投資收益的影響金額為()萬元。A.600B.1200C.1800D.-560(4)甲公司從取得至出售該項可供出售金融資產(chǎn)累計確認的投資收益為()萬元。A.1980B.1920C.660D.600