快速查題-稅務(wù)師試題

假設(shè)A公司、B公司、C公司、D公司分別持有E公司40%、30%、20%和10%的表決權(quán)股份，E公司相關(guān)活動(dòng)的決策需要85%以上表決權(quán)通過(guò)方可作出。哪些公司是合營(yíng)方，哪些公司是非合營(yíng)方？

假設(shè)A公司、B公司、C公司、D公司分別持有E公司40%、30%、20%和10%的表決權(quán)股份，E公司相關(guān)活動(dòng)的決策需要85%以上表決權(quán)通過(guò)方可作出。E公司的集體控制組合是哪幾個(gè)公司？

黃山公司系上市公司，在2014年.2016年發(fā)生的與長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：(1)2014年1月1日，黃山公司以發(fā)行普通股和一項(xiàng)作為固定資產(chǎn)核算的廠房為對(duì)價(jià)，從非關(guān)聯(lián)方取得甲公司25%股權(quán)，對(duì)甲公司具有重大影響，采用權(quán)益法核算，井予當(dāng)日辦妥相關(guān)法律手續(xù)，黃山公司向甲公司原股東定向增發(fā)2000萬(wàn)股，每股面值1元，每般公允價(jià)值為10元，同時(shí)支付承銷(xiāo)商傭金、手續(xù)費(fèi)等費(fèi)用500萬(wàn)元；廠房的賬面價(jià)值為6000萬(wàn)元，公允價(jià)值10000萬(wàn)元。(2)2014年1月1日，甲公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為Il0000萬(wàn)元，除一項(xiàng)壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值不同以外，其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。該無(wú)形資產(chǎn)賬面價(jià)值為1600萬(wàn)元，公允價(jià)值為2400萬(wàn)元。(3)2014年12月31日，該無(wú)形資產(chǎn)可收回金額為1200萬(wàn)元，甲公司確認(rèn)了400萬(wàn)元減值損失。(4)2014年度甲公司實(shí)理凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元，陳此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(5)2015年1月t日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式向集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)收購(gòu)其持有的甲公司30%股權(quán)，本次增發(fā)2000萬(wàn)股，每股面值1元，每股公允價(jià)值為15元，同時(shí)支付承銷(xiāo)商傭金、手續(xù)費(fèi)800萬(wàn)元，取得該項(xiàng)股權(quán)后，黃山公司能夠?qū)坠緦?shí)施控制。(6)2015年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元，除此以外無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2015年12月31日談無(wú)形資產(chǎn)可收回金額束發(fā)生變化。(7)2016年4月1日，公司因業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)調(diào)整，對(duì)甲公司的股權(quán)投資全部出售，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為70000萬(wàn)元，款項(xiàng)已存人銀行。假設(shè)黃山公司與甲公司適用的會(huì)計(jì)政策，會(huì)計(jì)期間相同，涉及的各會(huì)計(jì)期間未發(fā)生其他內(nèi)部交易，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(1)2014年1月1日，黃山公司取得甲公司25%股權(quán)時(shí)，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本是()萬(wàn)元。A.26500B.30500C.30000D.26000(2)2014年1月1日，黃山公司取得甲公司25%股權(quán)時(shí)，發(fā)行股票的承銷(xiāo)傭金、手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)人的會(huì)計(jì)科目是()。A.管理費(fèi)用B.長(zhǎng)期股權(quán)投資C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.資本公積(3)2014年度黃山公司對(duì)甲公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)確認(rèn)投資收益為()萬(wàn)元。A.950B.1250C.1050D.1300(4)2015年1月1日，黃山公司再次以定向增發(fā)方式增持甲公司30%股權(quán)后，下列會(huì)計(jì)處理結(jié)果中正確的有()。A.增加長(zhǎng)期股權(quán)投資成本31760萬(wàn)元B.增加資本公積28960萬(wàn)元C.增加營(yíng)業(yè)外收入960萬(wàn)元D.增加管理費(fèi)用800萬(wàn)元(5)2016年4月1日，黃山公司全部出售持有的甲公司股權(quán)應(yīng)確認(rèn)投資收益()萬(wàn)元。A.4850B.7190C.6505D.8950

1.甲公司2013年至2015年發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)2013年6月30日，甲公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)土地使用權(quán)作為對(duì)價(jià)，取得乙公司60%的股權(quán)，甲公司作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為2500萬(wàn)元，至交易日累計(jì)計(jì)挺折舊600萬(wàn)元，計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元，公允價(jià)值2000萬(wàn)元；作為對(duì)價(jià)的土地使用權(quán)賬面原價(jià)3800萬(wàn)元，至交易日累計(jì)攤銷(xiāo)500萬(wàn)元，計(jì)提無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，公允價(jià)值4000萬(wàn)元。取得股權(quán)當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬(wàn)元。其中一項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為700萬(wàn)元，公允價(jià)值為820萬(wàn)元（該固定資產(chǎn)自投資日尚可使用年限為5年，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0），其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等。甲公司取得乙公司60%股權(quán)后，能夠有權(quán)力主導(dǎo)乙公司的相關(guān)活動(dòng)并獲得可變回報(bào)。甲公司在取得乙公司的股權(quán)前，雙方不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。(2)乙公司在2013年7月1日至2015年6月30日之間實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為600萬(wàn)元（2015年1日1日至2015年6月30日實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為200萬(wàn)元），其他綜合收益增加100萬(wàn)元，無(wú)其他所有者權(quán)益變動(dòng)。(3)2015年6月30日，甲公司處置了乙公司20%股權(quán)，取得處置價(jià)款為2200萬(wàn)元，處置后對(duì)乙公司的持股比例下降為40%，甲公司喪失了對(duì)乙公司的控制權(quán)，但能夠?qū)σ夜緦?shí)施重大影響。(4)乙公司2015年全年發(fā)生凈虧損800萬(wàn)元。要求：不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(1)下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的有()。A非同一控制下控股合并，合并成本包括為進(jìn)行企業(yè)合并支付的現(xiàn)金或非現(xiàn)金資產(chǎn)、發(fā)行或承擔(dān)的債務(wù)、發(fā)行的權(quán)益性證券等在購(gòu)買(mǎi)日的賬面價(jià)值B非同一控制下控股合并，涉及以固定資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”科目核算C.非同一控制下控股合并，企業(yè)合并成本小于合并中取得被購(gòu)買(mǎi)方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)人購(gòu)買(mǎi)方合并當(dāng)期的合并利潤(rùn)表中，不影響購(gòu)買(mǎi)方的個(gè)別利潤(rùn)表D甲公司取得乙公司股權(quán)的合并成本為4950萬(wàn)元(2)甲公司轉(zhuǎn)讓作為對(duì)價(jià)的固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)對(duì)2013年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響金額為()萬(wàn)元。A.-300B.1050C.0D.1650(3)甲公司因轉(zhuǎn)讓乙公司20%股權(quán)個(gè)別報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()萬(wàn)元。A.1000B.200C.800D.0(4)甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時(shí)，授權(quán)益法調(diào)整后的賬面價(jià)值()萬(wàn)元。A.46256B.4400C.46608D.4200(5)甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算時(shí)對(duì)損益的影響金額()萬(wàn)元。A.70.4B.75,2C.80D.32(6)甲公司2015年12月31日對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為()萬(wàn)元。A.4300.8B.4256C.4020.8D.4296

假設(shè)A公司、B公司、C公司、D公司共同設(shè)立E公司，并分別持有E公司60%、20%、10%和10%的表決權(quán)股份。協(xié)議約定，E公司相關(guān)活動(dòng)的決策需要50%以上表決權(quán)通過(guò)方可作出。E公司是否為一項(xiàng)合營(yíng)安排？

A公司、B公司和C公司在一項(xiàng)安排中擁有50%、25%、25%的表決權(quán)股份。相關(guān)約定規(guī)定，該安排相關(guān)活動(dòng)決策至少需要75%的表決權(quán)通過(guò)方可作出。該安排是否是一項(xiàng)合營(yíng)安排？

甲、乙兩公司屬同一集團(tuán)，甲公司為上市公司，2010～2012年發(fā)生的與投資相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：（1）2010年7月1日，甲公司向X公司的控股股東Y公司以每股15元的發(fā)行價(jià)格定向增發(fā)本公司普通股股票500萬(wàn)股（每股面值1元），取得X公司25%的股權(quán)。增發(fā)完成后，甲公司對(duì)X公司具有重大影響。當(dāng)日，X公司的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為32000萬(wàn)元（賬面價(jià)值為31400萬(wàn)元），除下列資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同。（2）2010年8月3日，X公司將成本為300萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品P以400萬(wàn)元的價(jià)格出售給甲公司；甲公司將取得的庫(kù)存商品P作為庫(kù)存商品核算，至2010年12月31日，甲公司對(duì)外出售60%。截止2010年12月31日，X公司已對(duì)外出售在7月1日持有的庫(kù)存商品S的80%。2010年7～12月，X公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元；按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。（3）2011年4月5日，X公司宣告分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，股票股利500萬(wàn)股（每股面值1元），并于4月10日除權(quán)除息。2011年6月，X公司以300萬(wàn)元購(gòu)入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算；2011年12月31日，該股票的公允價(jià)值為400萬(wàn)元。2011年度，X公司全部對(duì)外出售其上年結(jié)存的庫(kù)存商品S；實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1800萬(wàn)元，按凈利潤(rùn)的10%提取盈余公積。2011年度，甲公司全部對(duì)外出售其上年結(jié)存的庫(kù)存商品P。（4）2012年1月1日，甲公司以公允價(jià)值為10 000萬(wàn)元的投資性房地產(chǎn)（一直以公允價(jià)值模式計(jì)量，其中：成本8 000萬(wàn)元、公允價(jià)值變動(dòng)2 000萬(wàn)元）為對(duì)價(jià)，取得X公司30%的股權(quán)，并對(duì)X公司構(gòu)成實(shí)際控制。2012年5月1日，甲公司將持有X公司55%股權(quán)轉(zhuǎn)讓給乙公司，乙公司向甲公司支付銀行存款19 000萬(wàn)元，并支付相關(guān)費(fèi)用200萬(wàn)元。根據(jù)上述資料，不考慮所得稅和其他因素，回答下列問(wèn)題：（1）2010年7月1日，甲公司取得對(duì)X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，下列會(huì)計(jì)處理正確的是（ ）。A.確認(rèn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本”7500萬(wàn)元    B.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入500萬(wàn)元C.確認(rèn)投資收益500萬(wàn)元      D.確認(rèn)資本公積500萬(wàn)元（2）2010年末，甲公司確認(rèn)對(duì)X公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資收益時(shí)，需對(duì)X公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整的事項(xiàng)有（ ）。A.X公司在7月1日持有的無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)部分     B.X公司在7月1日持有的庫(kù)存商品S對(duì)外出售的部分C.甲公司尚未對(duì)外銷(xiāo)售的庫(kù)存商品P       D.X公司宣告分配現(xiàn)金股利（3）2010年12月31日，甲公司對(duì)X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為（ ）萬(wàn)元。A.8040    B.8135     C.8145      D.8500（4）2011年4月，X公司實(shí)施分配現(xiàn)金股利和股票股利時(shí)，甲公司持有的X公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值（ ）。A.不變      B.減少50萬(wàn)元       C.減少175萬(wàn)元      D.增加75萬(wàn)元（5）2011年12月31日，甲公司因?qū)公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)作的正確會(huì)計(jì)分錄為（ ）。A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 　　　　　　 3700000　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　 3700000B.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　 4300000　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　 4300000C.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　　　　　 3950000　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　 3700000 　　　　其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　 250000D.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益　　　　　 250000　　貸：其他綜合收益　　　　　　　　　　　　　 250000（6）2012年5月1日，乙公司取得X公司55%股權(quán)時(shí)，下列表述正確的有（ ）。A.該合并類(lèi)型為同一控制下的企業(yè)合并B.該合并類(lèi)型為非同一控制下的企業(yè)合并C.乙公司取得X公司55%股權(quán)時(shí)，其長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本為X公司在合并報(bào)表中凈資產(chǎn)賬面價(jià)值的55%D.乙公司支付的相關(guān)費(fèi)用200萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用

1甲公司2012年至2016年度對(duì)乙公司債券投資業(yè)務(wù)的相關(guān)資料如下：(1)2012年1月1日，甲公司按840000元（包括交易費(fèi)用8000元）的價(jià)格從活躍市場(chǎng)購(gòu)人乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值為800000元、5年期的不可贖回債券。該債券票面年利率為12%.實(shí)際年利率為10.66%，每年12月31日支付當(dāng)年度的利息，到期一次歸還本金和最后一期利息。甲公司將其劃分為持有至到期投資。(2)2015年12月31日，未計(jì)提減值準(zhǔn)備前該持有至到期投資的賬面價(jià)值為809745.47元。經(jīng)檢查，該批債券已發(fā)生減值，預(yù)計(jì)到期只能收回本息500000元。(3)2016年1月1日，因甲公司資金周轉(zhuǎn)困難，遂將其持有乙公司的債券出售80%，售價(jià)為450000元，出售債券發(fā)生相關(guān)手續(xù)費(fèi)5000元；該債券剩余的20%重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)，當(dāng)日剩余部分公允價(jià)值為112500元。要求：不考慮其他因素，根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題：(1)2012年1月1日甲公司取得該債券投資的會(huì)計(jì)處理，正確的是()。A.記人“持有至到期投資一利息調(diào)整”科目的金額為32000元B.為取得該債券投資所支付的交易費(fèi)用8000元計(jì)人投資收益C.該債券的初始投資成本為840000元D.該債券的初始投資成本為832000元(2)2013年12月31日，該債券投資應(yīng)確認(rèn)的投資收益為()元。A.89544B.85280C.88855.79D.88094.(3)下列有關(guān)持有至到期投資減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理，說(shuō)法正確的是()。A.甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失金額為35791102元B.甲公司2015年12月31日應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失金額為309745.47元C.持有至到期投資發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量之間的差額計(jì)算確定減值損失D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備一經(jīng)計(jì)提，不得轉(zhuǎn)回(4)2016年1月1日該債券投資對(duì)損益的影響金額為()萬(wàn)元。A.83532.44B.-366.89C.83165.55D.88165.55

A公司、B公司、C公司對(duì)D公司的表決權(quán)比例分別為50%、40%及10%。D公司的主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為醫(yī)藥產(chǎn)品的研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售及相關(guān)健康產(chǎn)品服務(wù)，其最高權(quán)力機(jī)構(gòu)為股東會(huì)，所有重大決策需要75%以上表決權(quán)通過(guò)方可作出。D公司是否為一項(xiàng)合營(yíng)安排？

A公司、B公司、C公司簽訂了一份合同，設(shè)立某法人主體從事汽車(chē)的生產(chǎn)和銷(xiāo)售。合同中規(guī)定，A公司、B公司一致同意即可主導(dǎo)該主體的所有相關(guān)活動(dòng)，并不需要C公司也表示同意，但若主體資產(chǎn)負(fù)債率達(dá)到50%,C公司具有對(duì)該主體公開(kāi)發(fā)行債券或權(quán)益工具的否決權(quán)。C公司是否是共同控制該主體的參與方？