稅務師
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在相關資料均能有效獲得的情況下，對上年度財務報告批準報出后發(fā)生的下列事項.企業(yè)應當采用追溯調整法或追溯重述法進行會計處理的有()。

  • A

    公布上年度利潤分配方案

  • B

    持有至到期資產(chǎn)因部分處置被重分類為可供出售金融資產(chǎn)

  • C

    發(fā)現(xiàn)上年虞金額重大的應費用化的借款費用計入了在建工程成本

  • D

    發(fā)現(xiàn)上年度對使用壽命不確定且金額重大的無形資產(chǎn)按10年平均攤銷

  • E

    經(jīng)審議批準宣告發(fā)放的股利或利潤

下列有關會計估計變更的表述中，正確的有()。

  • A

    會計估計變更的當年.如企業(yè)發(fā)生重大虧損，企業(yè)應將這種變更作為前期差錯予以更正

  • B

    對于會計估計變更.企業(yè)應采用追溯調整法進行會計處理

  • C

    會計估計變更的當年，如企業(yè)發(fā)生重大盈利企業(yè)應當將選種變更作為會計政策變更進行追溯調整

  • D

    對于會計估計變更，企業(yè)應采用來來適用法進行會計處理

  • E

    會計估計變更既影響變更當期又影響未來期間的.其影響數(shù)應當在變更當期和未來期間予以確認

甲公司2015年財務報告于2016年3月20日對外報出，其于2016年發(fā)生的下列交易事項中.應作為2015年調整事項處理的有()。

  • A

    1月20日，收到客戶退回的部分商品，該商品于2016年9月確認銷售收入

  • B

    3月18日.甲公司的子公司發(fā)布2016年經(jīng)審計的利潤，根據(jù)購買該子公司協(xié)議約定.甲公司在原預計或有對價基礎上向出售方多支付1600萬元

  • C

    2月25日發(fā)布重大資產(chǎn)重組公告，發(fā)行股份收購一家下游企業(yè)100％股權

  • D

    3月10日，2016年被提起訴訟的案件結案.法院判決甲公司賠償金額與原預計金額相差1200萬元

  • E

    3月15日，因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損200萬元

下列各項中，應采用未來使用法進行會計處理的有（）

  • A

    無形資產(chǎn)攤銷方法發(fā)生改變

  • B

    濫用會計估計變更

  • C

    本期發(fā)現(xiàn)的以前年度重大會計差錯

  • D

    無法合理確定以前各期累計影響數(shù)的會計政策變更

  • E

    濫用會計政策變更

下列于年度資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的事項中。屬于資產(chǎn)負債表日后事項的有()。

  • A

    支付生產(chǎn)工人工資

  • B

    取得確鑿證據(jù)表明固定資產(chǎn)減值計提嚴重不足

  • C

    發(fā)生以前年度銷售退回

  • D

    購買原材料

  • E

    外匯匯率發(fā)生重大變化

對下列交易或事項進行會計處理時，不應調整年初未分配利潤的有()。

  • A

    對以前年度收人確認差錯進行更正

  • B

    對不重要的交易或事項采用新的會計政策

  • C

    對以前各期累積影響數(shù)無法合理確定的會計政策變更

  • D

    因出現(xiàn)相關新技術而變更無形資產(chǎn)的攤銷年限

  • E

    對當期發(fā)生的與以前相比具有本質差別的交易或事項采用新的會計政策

下列各項中，屬于會計政策變更的有()。

  • A

    將內部研發(fā)項目開發(fā)階段的支出由計入當期損益改為符合規(guī)定條件的確認為無形資產(chǎn)

  • B

    固定資產(chǎn)折1日年限的變更

  • C

    分期付款取得的固定資產(chǎn)由購買價款改為購買價款現(xiàn)值計價

  • D

    建造合同收入的確認由完成合同法改為完工百分比法

  • E

    租入的設備因生產(chǎn)經(jīng)營需要由經(jīng)營租賃改為融資租賃而改變會計政策

甲公司2011年度財務報告批準報出日為2012年4月15日，公司發(fā)生的下列事項中，不屬于資產(chǎn)負債表日后調整事項的有（  ）。

  • A

    2012年1月5日因發(fā)生火災，毀損上年購入的一批原材料

  • B

    2012年2月1日，法院判決甲公司的訴訟案件敗訴（為終審判決），需賠付200萬元，甲公司在上年末已就該訴訟確認預計負債50萬元

  • C

    公司董事會于2012年2月5日提出了2011年每10股分配0.5元的現(xiàn)金股利的利潤分配預案

  • D

    2012年2月9日公司向銀行借入年利率7%的10 000萬元長期借款

  • E

    2012年3月5日因產(chǎn)品質量問題退回一批2011年12月銷售的商品

1.2012年12月因甲公司違約被丁公司告上法庭.丁公司要求甲公司賠償270萬元。2012年12月31日法院尚未判決，甲公司按或有事項準則對該訴訟事項確認預計負債160萬元.2013年3月12日。法院判決甲公司賠償乙公司240萬元，甲、乙雙方均服從判決。判決當日甲公司向乙公司支付賠償款240萬元。根據(jù),稅法規(guī)定預計負債產(chǎn)生的損失不允許稅前扣除。假設除上述事項外，甲公司無其他納稅調整事項。并對上述事項進行了會計處理。根據(jù)上述資料，回答下列問題：針對上述事項(1)，甲公司正確的會計處理有()。A沖減2012年度其他業(yè)務成本270萬元B.增加“投資性房地產(chǎn)一公允價值變動”160萬元C沖減2011年度計提的投資性房地產(chǎn)累計折舊90萬元D.增加2012年度公允價值變動損益140萬元(2)對上述事項進行會計處理后，應調增甲公司原編制的2012年度的利潤表中的“資產(chǎn)減值損失”項目本年數(shù)()萬元。A56B61C78D117(3)對上述事項進行會計處理后，應調減甲公司原編制的2012年12月31日資產(chǎn)負債表中的“遞延所得稅資產(chǎn)”項目期末金額()萬元。A24.75B36.25C48.75D55.25(4)針對上述事項(2)，應調增甲公司原編制的2012年12月31日資產(chǎn)負債表中的“未分配利潤”項目年初余額()萬元。A22.8B25.6C32.6D.378(5)對上述事項進行會計處理后，甲公司2012年度的利潤總額是()萬元。A6272B.6506C6646D6826(6)2012年度甲公司應交企業(yè)所得稅()萬元。A1684.1B17066C17206D1787

甲公司2015年度的財務報告于2016年3月31日批準報出。(1)2016年1月1日至3月31日之間發(fā)現(xiàn)2015年度交易或事項存在下列差錯：①甲公司自行建造的辦公樓已于2015年6月30日達到預定可使用狀態(tài)并投入使用。甲公司未按規(guī)定在6月30日辦理竣工決算及結轉固定資產(chǎn)手續(xù)。2015年6月30日.該“在建工程”科目的賬面余額為2000萬元。2015年12月31日該“在建工程”科目賬面余額為2190萬元，其中包括建造該辦公樓相關的專門借款在2015年7月至12月期間發(fā)生的利息50萬元，應計入管理費用的支出140萬元。該辦公樓建造成本為2000萬元。甲公司預計該辦公樓使用年限為20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。至2016年1月1日，甲公司尚未辦理結轉固定資產(chǎn)手續(xù)。②以400萬元的價格于2014年7月1日購入的一套計算機軟件，在購入當日將其作為管理費用處理。按照甲公司的會計政策.該計算機軟件應作為無形資產(chǎn)確認入賬，預計使用年限5年，采用直線法攤銷，無殘值。③“其他應收款”賬戶余額中的600萬元未按期確認為費用，其中應確認為2015年銷售費用的金額為400萬元、應確認為2014年銷售費用的金額為200萬元。④誤將2014年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入1000萬元，成本800萬元，記人2015年1月的利潤；誤將2015年12月發(fā)生的一筆銷售原材料收入2000萬元.成本1500萬元。記人2016年1月的利潤。(2)2016年9月1日，鑒于更為先進的設備被采用，經(jīng)董事會決議批準，決定將B設備的使用年限由10年縮短至6年，預計凈殘值為零.仍采用年限平均法計提折舊。B設備系2014年12月購入，并于當月投人公司管理部門使用，入賬價值為620萬元；購入當時預計使用年限為10年.預計凈殘值為20萬元。假定：(1)甲公司上述固定資產(chǎn)的折舊年限、預計凈殘值以及折舊方法均符合稅法的規(guī)定。(2)上述涉及會計差錯的均具有重要性。(3)假定上述事項中涉及損益的事項均可調整應交所得稅。甲公司適用的所得稅稅率為25％，甲公司按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。根據(jù)上述資料.回答下列問題：(1)對資料(1)中事項①的差錯更正.下列會計處理中正確的是()。A使2015年利潤總額減少190萬元B報表上在建工程項目2015年年末數(shù)減少2000萬元C報表上周定資產(chǎn)項目2015年年末數(shù)增加2000萬元D2015年年末資產(chǎn)總額減少240萬元(2)下列對資料(1)中的事項②的差錯更正分錄中，正確的有()。A.借：無形資產(chǎn)400貸：以前年度損益調整400B.借：以前年度損益調整120貸：累計攤銷120C.借：以前年度損益調整180貸：累計攤銷180D.借：以前年度損益調整120貸：無形資產(chǎn)120(3)對資料(1)中事項③的差錯更正后，2016年利潤表中“銷售費用”的上年數(shù)應調增()萬元。A.200B.400C.600D.0(4)對資料(1)中事項④的差錯更正.影響2016年度利潤總額的金額為()萬元。A.500B.-2000C.-1500D.-500(5)資料(1)涉及的事項，應調減2015年12月31日未分配利潤項目的金額為()萬元。A.45B.54.5C.40.5D.490.5(6)根據(jù)資料(2)中的會計變更，B設備2016年應計提的折舊額為()萬元。A3.33B40C80D100