快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

甲公司20×4年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷(xiāo)售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)975元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。A產(chǎn)品單位成本為750元。甲公司于20×4年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。至20×4年12月31日止，上述已銷(xiāo)售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司適用的所得稅稅率為25%。甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。按照稅法規(guī)定，銷(xiāo)貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的處理，甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品于20×4年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用是（   ）。

某企業(yè)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)所得稅進(jìn)行核算，所得稅稅率25%，該企業(yè)2×10年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為1000萬(wàn)元。其中當(dāng)年取得國(guó)債利息收入60萬(wàn)元；支付的高于銀行同期利率的借款費(fèi)用（企業(yè)向非金融機(jī)構(gòu)借款產(chǎn)生的）20萬(wàn)元；支付稅收罰款2萬(wàn)元；實(shí)際發(fā)放工資超過(guò)規(guī)定的計(jì)稅工資總額30萬(wàn)元。當(dāng)期列入“銷(xiāo)售費(fèi)用”的折舊計(jì)提額高于稅法規(guī)定18萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)交所得稅是（）。

甲公司是乙公司的母公司。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。20×3年甲公司將200件A產(chǎn)品出售給乙公司，每件售價(jià)5萬(wàn)元，成本3萬(wàn)元，銷(xiāo)售時(shí)甲公司該批存貨計(jì)未計(jì)提減值。20×3年乙公司對(duì)外銷(xiāo)售了其中的50件，年末剩余存貨可變現(xiàn)凈值為400萬(wàn)元。20×3年關(guān)于內(nèi)部存貨交易的抵消處理中，對(duì)合并報(bào)表“遞延所得稅”項(xiàng)目的影響金額為（）。

甲公司于2015年2月27日外購(gòu)一棟寫(xiě)字樓并于當(dāng)日對(duì)外出租，取得時(shí)成本為12000萬(wàn)元，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。2015年12月31日，該寫(xiě)字樓公允價(jià)值跌至11200萬(wàn)元。稅法規(guī)定，該類(lèi)寫(xiě)字樓采用年限平均法計(jì)提折舊，折舊年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。甲公司適用的所得稅稅率為25%，2015年12月31日甲公司因該項(xiàng)投資性房地產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為（   ）萬(wàn)元。

甲企業(yè)2012年發(fā)生虧損200萬(wàn)元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個(gè)年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計(jì)未來(lái)5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。2013年，甲企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額600萬(wàn)元，同時(shí)企業(yè)的一批存貨A產(chǎn)品減值因素消失，甲企業(yè)轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬(wàn)元。甲企業(yè)適用所得稅稅率為25%。假定甲企業(yè)2013年未發(fā)生其他導(dǎo)致暫時(shí)性差異的事項(xiàng)，則甲企業(yè)2013年度應(yīng)交所得稅金額為（   ）。

甲公司2015年1月8日以銀行存款2000萬(wàn)元為對(duì)價(jià)購(gòu)入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對(duì)乙公司進(jìn)行吸收合并，甲公司與乙公司在此之前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。購(gòu)買(mǎi)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為1200萬(wàn)元。該項(xiàng)合并屬于應(yīng)稅合并，乙公司適用的所得稅稅率為25%，則甲公司購(gòu)買(mǎi)日商譽(yù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為（   ）萬(wàn)元。

A公司2013年12月31日購(gòu)入價(jià)值400萬(wàn)元的設(shè)備一臺(tái)，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。會(huì)計(jì)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法允許采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。稅法與會(huì)計(jì)規(guī)定的預(yù)計(jì)使用期限和預(yù)計(jì)凈殘值相同。A公司適用的所得稅稅率為25%。2015年A公司因該設(shè)備應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為（   ）萬(wàn)元。

下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)的表述中正確的是（）。

我國(guó)所得稅會(huì)計(jì)采用的核算方法是（      ）。

20×8年5月6日，A企業(yè)以銀行存款5000萬(wàn)元對(duì)B公司進(jìn)行吸收合并，并于當(dāng)日取得B公司凈資產(chǎn)，當(dāng)日B公司存貨的公允價(jià)值為1600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬(wàn)元；其他應(yīng)付款的公允價(jià)值為500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，其他資產(chǎn).負(fù)債的公允價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)一致。B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4200萬(wàn)元。假定合并前A公司和B公司屬于非同一控制下的兩家公司，假定該項(xiàng)合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，所得稅稅率為25%，A企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債和商譽(yù)分別為（）。