快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其簽字的從業(yè)人員應(yīng)當(dāng)對(duì)發(fā)布的內(nèi)部控制審計(jì)意見(jiàn)負(fù)責(zé)

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)都是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

對(duì)于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的重大缺陷，應(yīng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加“非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合在一起進(jìn)行

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)同時(shí)對(duì)內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)報(bào)表出具審計(jì)報(bào)告

如果認(rèn)為內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)

只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無(wú)法獲取發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具否定意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

如果對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表否定意見(jiàn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定該意見(jiàn)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)意見(jiàn)的影響，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中予以說(shuō)明

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必考慮企業(yè)層面控制對(duì)其他控制的間接影響

企業(yè)層面的控制通常不局限于某個(gè)具體認(rèn)定

某些企業(yè)層面控制能夠監(jiān)督其他控制的有效性，當(dāng)這些控制運(yùn)行有效時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以減少原本擬對(duì)其他控制的有效性進(jìn)行的測(cè)試

如果一項(xiàng)企業(yè)層面控制足以應(yīng)對(duì)已評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍需測(cè)試與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的其他控制

控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生有關(guān)

評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比

在存在多項(xiàng)控制缺陷時(shí)，即使這些缺陷從單項(xiàng)看不重要，但組合起來(lái)也可能構(gòu)成重大缺陷

通常，小金額錯(cuò)報(bào)比大金額錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率更高

與企業(yè)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和資本結(jié)構(gòu)等相關(guān)重要事項(xiàng)

重要性、風(fēng)險(xiǎn)等與確定內(nèi)部控制重大缺陷相關(guān)的因素

可獲取的、與內(nèi)部控制有效性相關(guān)的證據(jù)的類型和范圍

每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

銷售發(fā)票上的價(jià)格根據(jù)價(jià)格清單上的信息確定

在更新采購(gòu)檔案之前必須先有收貨報(bào)告

定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查調(diào)節(jié)項(xiàng)目

向具體審計(jì)領(lǐng)域分配資源的類別和數(shù)量，包括向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分派經(jīng)驗(yàn)豐富的項(xiàng)目組成員，向高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域分配的審計(jì)時(shí)間預(yù)算等

何時(shí)分配這些資源，包括是在期中審計(jì)階段還是在關(guān)鍵日期調(diào)配資源等

如何管理、指導(dǎo)和監(jiān)督這些資源，包括預(yù)期何時(shí)召開(kāi)項(xiàng)目組預(yù)備會(huì)和總結(jié)會(huì)，預(yù)期項(xiàng)目合伙人和經(jīng)理如何進(jìn)行復(fù)核，是否主要事實(shí)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核等

了解內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的程序、時(shí)間安排和范圍

針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制

對(duì)內(nèi)部信息傳遞和期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的控制

對(duì)控制有效性的內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)

被審計(jì)單位的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程

在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚€(gè)方面作出評(píng)價(jià)，包括考慮舞弊的影響

一個(gè)賬戶或列報(bào)的金額超過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性，就必然屬于重要賬戶或列報(bào)

即使某賬戶或列報(bào)從金額上看并不重大，但由于固有風(fēng)險(xiǎn)或舞弊風(fēng)險(xiǎn)很可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能將其確定為重要賬戶或列報(bào)

在識(shí)別重要賬戶時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮控制的影響，因?yàn)閮?nèi)部控制的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性

如果審計(jì)范圍受到限制，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告

如果法律法規(guī)的相關(guān)豁免規(guī)定允許被審計(jì)單位不將某些實(shí)體納入內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)范圍，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不將其納入，但應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加其他事項(xiàng)段予以說(shuō)明

在出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中指明所執(zhí)行的程序，并描述內(nèi)部控制審計(jì)的特征

只要認(rèn)為審計(jì)范圍受到限制將導(dǎo)致無(wú)法獲取發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)所需的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不必執(zhí)行任何其他工作即可對(duì)內(nèi)部控制出具無(wú)法表示意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告