快速查題-稅務師試題

2016年1月A生產(chǎn)企業(yè)（增值稅一般納稅人）進口貨物，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為500萬元，關(guān)稅稅率為10%.海關(guān)代征了進口環(huán)節(jié)的增值稅，取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書。進料加工復出口業(yè)務保稅進口料件一批，到岸價格400萬元，海關(guān)暫免征稅予以放行，從國內(nèi)市場購進原材料支付的價款為1400萬元.取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅為238萬元。進料加工復出口貨物的出口離岸價為1000萬元人民幣。內(nèi)銷貨物的銷售額為1200萬元（不舍稅）。誼企業(yè)出口貨物適用“免抵退”稅的稅收政策，上期留抵稅額50萬元。要求計算當期應繳納或應退的增值稅稅額、免抵稅額及實際留到下期抵扣的稅頓。（該企業(yè)按“實耗法”計算保稅料件的組成計稅價格，進料加工計劃分配率為23%;假定上述貨物內(nèi)銷時均適用17%的增值稅稅率，出口退稅率為11%）

甲食品有限公司（以下簡稱“甲公司”，增值稅一般納稅人）。2016年2月發(fā)生下列經(jīng)營業(yè)務：(1)從某農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者處收購花生，開具的收購憑證上注明收購價格為50000元，貨物驗收入庫；支付某運輸企業(yè)（一般納稅人）運費并取得增值稅專用發(fā)票，注明運費254.56元。(2)銷售副食品給某商場，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款65000元，并以本公司自備車輛送貨上門，另開具增值稅專用發(fā)票注明運費772.73元。(3)銷售熟食制品給某連鎖超市，不含稅價款25000元，委托某貨運公司運送貨物，代墊運費500元，取得該貨運公司開具的增值稅專用發(fā)票并將其轉(zhuǎn)交給該超市。(4)銷售副食品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票上注明價款400000元，另收取包裝費900元，并開具普通發(fā)票。委托鐵路部門將貨物運送到乙公司，甲公司取得鐵路部門開具的增值稅專用發(fā)票，不含稅運費1909.09元。(5)從某設備制造公司購進檢測設備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款300000元；另支付運費并取得增值稅專用發(fā)票，注明運費38182元。(6)購進自用貨運卡車一輛，支付不含稅價180000元，取得機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票；另支付運費并取得增值稅專用發(fā)票，注明運費636.36元。(7)上月購迸的免稅農(nóng)產(chǎn)品（已抵扣進項稅）因保管不善發(fā)生霉爛變質(zhì)，賬面成本價3000元（其中含運費100元）。其他相關(guān)資料：相關(guān)發(fā)票當月均已通過主管稅務機關(guān)認證并在本月抵扣。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。(1)甲公司當月支付運費可抵扣的增值稅進項稅額為（  ）元。A.280B.287C.322D350(2)甲公司當月收取相關(guān)運費應計算的增值稅銷項稅額為（  ）元。A.85.00B.130.77C.215.77D.252.45(3)甲公司當月應轉(zhuǎn)出進項稅額（  ）元。A.390.00B.440.33C.444.33D.510.00(4)甲公司當月增值稅應納稅額（  ）元。A.0B.464214C.26176.63D.7721863

某化妝品廠為增值稅一般納稅人，化妝品平均售價為0．12萬元/箱，成套化妝品0．3萬元/套，均為不含稅售價。2011年4、5月發(fā)生下列業(yè)務：（1）4月購進業(yè)務：從國內(nèi)購進生產(chǎn)用原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款500萬元、增值稅85萬元，支付購貨運費30萬元，運輸途中發(fā)生合理損耗2%；從國外進口一臺檢測設備，海關(guān)填發(fā)的增值稅專用繳款書注明增值稅5．3萬元。（2）4月產(chǎn)品、材料領(lǐng)用情況：在建的職工文體中心領(lǐng)用外購材料，購進成本24．65萬元，其中包括運費4．65萬元；生產(chǎn)車間領(lǐng)用外購原材料，購進成本125萬元；下屬賓館領(lǐng)用為本企業(yè)賓館特制的化妝品，生產(chǎn)成本6萬元。（3）4月銷售業(yè)務：內(nèi)銷化妝品1700箱，取得不含稅銷售額200萬元；銷售成套化妝品，取得不含稅銷售額90萬元，發(fā)生銷貨運費40萬元；出口化妝品取得銷售收入500萬元人民幣；出口護發(fā)品取得銷售收入140萬元人民幣。假定化妝品和護發(fā)品的出口退稅率為13%，本月發(fā)生的運費均取得貨運發(fā)票，取得的相關(guān)憑證符合稅法規(guī)定，在本月認證抵扣，出口業(yè)務單據(jù)齊全并符合規(guī)定，在當月辦理退稅手續(xù)?；瘖y品成本利潤率5%，消費稅稅率30%。根據(jù)上述資料回答以下問題：（1）2011年4月該企業(yè)準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額；（2）2011年4月該企業(yè)銷項稅額；（3）2011年4月該企業(yè)應繳（退）增值稅。

【例2－4】A電子設備生產(chǎn)企業(yè)（本題下稱A企業(yè)）與B商貿(mào)公司（本題下稱B公司）均為增值稅一般納稅人，2013年2月份有關(guān)經(jīng)營業(yè)務如下：（1）A企業(yè)從B公司購進生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元。（2）B公司從A企業(yè)購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。B公司以銷貨款抵頂應付A企業(yè)的貨款和稅款后，實付購貨款90萬元、增值稅15.3萬元。（3）A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費收入2.34萬元。制作過程中委托C公司進行專業(yè)加工，支付加工費2萬元、增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。（4）B公司從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸費3萬元，取得非試點地區(qū)運輸企業(yè)普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費，60%零售給消費者并取得含稅收入35.03萬元。（5）B公司銷售電腦和其他物品取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。要求：（1）計算A企業(yè)2013年2月份應繳納的增值稅。（2）計算B公司2013年2月份應繳納的增值稅（本月取得的相關(guān)票據(jù)均在本月認證并抵扣）。