稅務(wù)師
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下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有(　　)。

  • A

    甲公司在報(bào)告年度購入其57%股份的境外被投資企業(yè)

  • B

    甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)

  • C

    甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)

  • D

    甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其11%股份的被投資企業(yè)

  • E

    甲公司持有其38%股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的被投資企業(yè)

長江公司系甲公司的母公司，2013年6月30日，長江公司向甲公司銷售一件產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元，增值稅稅額為153萬元，實(shí)際成本為800萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的該產(chǎn)品確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣），并于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。長江公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長江公司編制2013年合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)的抵消調(diào)整分錄中正確的有(　　)。

  • A

    抵消營業(yè)收入900萬元

  • B

    抵消營業(yè)成本900萬元

  • C

    抵消管理費(fèi)用10萬元

  • D

    抵消固定資產(chǎn)5萬元

  • E

    調(diào)增遞延所得稅資產(chǎn)23.75萬元

關(guān)于合并范圍，下列說法中正確的有（  ）。

  • A

    在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利

  • B

    在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)同時(shí)考慮投資方及其他方享有的實(shí)質(zhì)性權(quán)利和保護(hù)性權(quán)利

  • C

    投資方僅持有保護(hù)性權(quán)利不能對被投資方實(shí)施控制，也不能阻止其他方對被投資方實(shí)施控制

  • D

    在判斷投資方是否擁有對被投資方的權(quán)力時(shí)，應(yīng)僅考慮投資方及其他方享有的保護(hù)性權(quán)利

在判斷哪個(gè)投資方對被投資方擁有權(quán)力時(shí)，投資方考慮的因素可能包括（?。?。

  • A

    被投資方的設(shè)立目的

  • B

    影響被投資方利潤率、收入和企業(yè)價(jià)值的決定因素

  • C

    各投資方擁有的與上述決定因素相關(guān)的決策職權(quán)的范圍，分別對被投資方回報(bào)的影響程度

  • D

    投資方對于可變回報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)敞口的大小

  • E

    以上說法都不正確

長江公司系甲公司母公司，2014年6月30日，長江公司將其2012年12月10日購入的一臺管理用設(shè)備出售給甲公司，銷售價(jià)格為1 000萬元，出售時(shí)設(shè)備賬面價(jià)值為850萬元（購入時(shí)入賬價(jià)值為1 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用年限平均法計(jì)提折舊，無殘值），增值稅稅額為170萬元，相關(guān)款項(xiàng)已收存銀行。甲公司將購入的設(shè)備確認(rèn)為管理用固定資產(chǎn)（增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可抵扣），甲公司對取得設(shè)備的折舊方法、預(yù)計(jì)尚可使用年限和凈殘值與其在長江公司時(shí)相同。長江公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。長江公司2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表中相關(guān)會計(jì)處理正確的有(　　)。

  • A

    合并財(cái)務(wù)報(bào)表折舊額計(jì)入管理費(fèi)用100萬元

  • B

    抵消營業(yè)外收入150萬元

  • C

    抵消增值稅170萬元

  • D

    抵消固定資產(chǎn)150萬元

  • E

    調(diào)增遞延所得稅負(fù)債35.30萬元

甲公司2013年1月1日購入乙公司80%股權(quán)，能夠?qū)σ夜镜呢?cái)務(wù)和經(jīng)營政策實(shí)施控制。除乙公司外，甲公司無其他子公司。2013年度，乙公司按照購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算實(shí)現(xiàn)的凈利潤為2 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2013年末，甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表中少數(shù)股東權(quán)益為825萬元。2014年度，乙公司按購買日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)算的凈虧損為5 000萬元，無其他所有者權(quán)益變動(dòng)。2014年末，甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中所有者權(quán)益總額為8 500萬元。下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2013年度和2014年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)的表述中，正確的有(　　)。

  • A

    2014年度少數(shù)股東損益為0

  • B

    2013年度少數(shù)股東損益為400萬元

  • C

    2014年12月31日少數(shù)股東權(quán)益為0

  • D

    2014年12月31日股東權(quán)益總額為5 925萬元

  • E

    2014年12月31日歸屬于母公司股東權(quán)益為6 100萬元

在有投資關(guān)系的情況下，下列項(xiàng)目中，應(yīng)納入母公司合并范圍的有（   ）。

  • A

    母公司直接或通過子公司間接擁有被投資單位半數(shù)以上的表決權(quán)

  • B

    在被投資單位的董事會或類似機(jī)構(gòu)占多數(shù)表決權(quán)

  • C

    受所在國外匯管制及其他管制，資金調(diào)度受到限制的境外子公司

  • D

    合營企業(yè)

  • E

    聯(lián)營企業(yè)

2015年1月1日P公司以銀行存款購入S公司80%的股份，能夠?qū)公司實(shí)施控制。2015年S公司從P公司購進(jìn)A商品400件，購買價(jià)格為每件2萬元。P公司A商品每件成本為1.5萬元。2015年S公司對外銷售A商品300件，每件銷售價(jià)格為2.2萬元；年末結(jié)存A商品100件。2015年12月31日A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.8萬元；S公司對A商品計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬元。2016年S公司對外銷售A商品20件，每件銷售價(jià)格為1.8萬元。2016年12月31日A商品每件可變現(xiàn)凈值為1.4萬元。A商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的期末余額為48萬元。假定P公司和S公司適用的所得稅稅率均為25%。要求：編制2015年和2016年與存貨有關(guān)的抵消分錄。

甲公司和乙公司2013年有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：（1）1月1日，甲公司以銀行存款2000萬元購入非關(guān)聯(lián)方乙公司70%的股權(quán)，實(shí)現(xiàn)了對乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策的控制，當(dāng)日辦理完畢股權(quán)登記手續(xù)，不考慮相關(guān)稅費(fèi)，另以銀行存款支付中介機(jī)構(gòu)評估乙公司資產(chǎn)的評估費(fèi)20萬元。當(dāng)日乙公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為2400萬元，其中：股本600萬元，資本公積500萬元，盈余公積150萬元，未分配利潤1150萬元；乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為2700萬元。乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值與公允價(jià)值的差額系由一批庫存商品引起，其賬面價(jià)值為800萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。公允價(jià)值為1100萬元，該批商品于2013年12月31日前全部實(shí)現(xiàn)對外銷售。（2）6月15日，甲公司以280萬元的價(jià)格將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給乙公司，銷售成本為220萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日收存銀行，乙公司取得該產(chǎn)品后作為管理部門用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用，采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。至當(dāng)年末，該項(xiàng)固定資產(chǎn)未發(fā)生減值。（3）2013年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，當(dāng)期其他綜合收益增加50萬元，當(dāng)年，乙公司按凈利潤的10%提取盈余公積，向股東分配現(xiàn)金股利400萬元。根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（2014年）（1）2013年1月1日，甲公司取得乙公司70%股權(quán)后，編制購買日合并資產(chǎn)負(fù)債表中合并商譽(yù)的金額為（　?。┤f元。A.110    B.130     C.320     D.340（2）2013年12月31日，甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，按照權(quán)益法對乙公司長期股權(quán)投資調(diào)整后的賬面價(jià)值為（　?。┤f元。A.2 665    B.2 385    C.2 000    D.2 175（3）2013年12月31日，甲公司編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，上述事項(xiàng)（2）對合并利潤表中營業(yè)利潤的影響金額為（　?。┤f元。A.-60    B.-54    C.6    D.60（4）甲公司編制的2013年度合并資產(chǎn)負(fù)債表中“少數(shù)股東權(quán)益”項(xiàng)目的期末合并數(shù)為（　?。┤f元。A.705    B.720     C.870    D.885

甲公司2013年1月1日用銀行存款30000萬元購得乙公司80%的股份，取得對乙公司的控制權(quán)（屬于非同一控制下的企業(yè)合并），乙公司股東權(quán)益總額為35000萬元，其中股本為20000萬元，資本公積為15000萬元，盈余公積為0元，未分配利潤為0元。購買日乙公司有一棟管理用辦公樓，其公允價(jià)值為7000萬元，賬面價(jià)值為6000萬元，按年限平均法計(jì)提折舊額，預(yù)計(jì)使用年限為20年，無殘值。乙公司其他資產(chǎn)和負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相等。2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤10000萬元（含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部逆流交易損益2110萬元），提取法定公積金1000萬元，分派現(xiàn)金股利6000萬元，未分配利潤為3000萬元。乙公司因持有的可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)1000萬元。2014年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤15000萬元（含未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部逆流交易損益2 950萬元），提取法定公積金1500萬元，乙公司因持有的可供出售的金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)200萬元。假定乙公司的會計(jì)政策和會計(jì)期間與甲公司一致，不考慮所得稅影響。要求：（1）編制甲公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年1月1日、2013年12月31日、2014年12月31日對乙公司個(gè)別報(bào)表的調(diào)整分錄。（2）編制甲公司在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中2013年12月31日、2014年12月31日對長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。