快速查題-注冊會(huì)計(jì)師試題

甲公司2014年度銷售收入為3000萬元，利潤總額為500萬元 。審計(jì)項(xiàng)目組在對甲公司2014年度企業(yè)所得稅申報(bào)內(nèi)容進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)：（1）甲公司2014年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)500萬元、向某建材城支付贊助費(fèi)50萬元 。甲公司在申報(bào)2014年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)將其作了全額稅前扣除 。（2）甲公司2014年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元 。甲公司在申報(bào)2014年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)按照實(shí)際發(fā)生額的60%在所得稅前做了扣除 。（3）甲公司2014年發(fā)生固定資產(chǎn)非正常報(bào)廢清理損失30萬元，甲公司向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行了清單申報(bào)扣除 。（4）甲公司2014年發(fā)生新產(chǎn)品研發(fā)支出400萬元（其中符合資本化的支出為150萬元），甲公司在申報(bào)2014年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)對研發(fā)支出加計(jì)50%在所得稅前扣除 。（5）甲公司向其母公司支付200萬元的管理費(fèi)，甲公司在申報(bào)2014年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)將其作了全額稅前扣除 。（6）甲公司2014年向某貧困山區(qū)直接捐贈(zèng)100萬元 。甲公司在申報(bào)2014年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)將占會(huì)計(jì)利潤12%的部分作了稅前扣除 。（7）2014年為全體員工繳納補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)，金額分別相當(dāng)于職工工資總額的6%，計(jì)入工資核算，并在企業(yè)所得稅前全部扣除 。（8）由于生產(chǎn)的A型產(chǎn)品價(jià)格波動(dòng)，該類存貨于2014年12月31日出現(xiàn)了減值，甲公司2014年末對該部分存貨計(jì)提200萬元減值準(zhǔn)備，并在申報(bào)2014年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)將其作為存貨損失作了全額稅前扣除 。（9）甲公司2014年向殘疾職工支付20萬元工資費(fèi)用 。針對該項(xiàng)工資費(fèi)用，甲公司在申報(bào)2014年度企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額時(shí)作了加計(jì)扣除，總計(jì)稅前扣除金額為30萬元 。（10）2014年，甲公司與一家境外公司簽訂了一項(xiàng)特許權(quán)使用合同 。按照合同約定，甲公司每年應(yīng)按B型產(chǎn)品的銷售量向該境外公司支付特許權(quán)使用費(fèi) 。該境外公司未在中國設(shè)立任何分支機(jī)構(gòu) 。2014年末甲公司按當(dāng)年銷售量計(jì)提了應(yīng)付境外公司的特許權(quán)使用費(fèi)200萬元，在當(dāng)年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時(shí)作為稅前扣除項(xiàng)目 。2014年甲公司尚未實(shí)際支付該特許權(quán)使用費(fèi) 。在2014年企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，甲公司未代扣代繳境外公司的企業(yè)所得稅 。要求：假定不考慮其他條件，逐項(xiàng)判斷甲公司的企業(yè)所得稅處理是否存在不當(dāng)之處 。如果存在不當(dāng)之處，提出恰當(dāng)?shù)奶幚硪庖?。

甲公司擬于2015年向一非關(guān)聯(lián)公司收購其下屬全資子公司--乙公司的全部或部分股權(quán)，甲公司初步擬訂了三套收購方案，相應(yīng)購買的股權(quán)比例和對價(jià)支付安排摘錄如下：方案1：甲公司僅收購乙公司40%的股權(quán)，并且以甲公司所持下屬全資子公司--丙公司80%的股權(quán)為對價(jià)換取乙公司上述40%的股權(quán) 。方案2：甲公司僅收購乙公司50%的股權(quán)，并且以支付現(xiàn)金300萬元加丙公司的部分股權(quán)（公允價(jià)值預(yù)計(jì)為500萬元）為對價(jià)換取乙公司上述50%的股權(quán) 。方案3：甲公司以2000萬元對價(jià)收購乙公司全部股權(quán)，以現(xiàn)金200萬元外加丙公司的全部股權(quán)（公允價(jià)值預(yù)計(jì)為1800萬元）為對價(jià)換取乙公司的全部股權(quán) 。要求：針對甲公司的三個(gè)方案，假定不考慮其他條件，判斷每個(gè)方案的股權(quán)購買比例和對價(jià)支付安排是否滿足適用企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的有關(guān)條件（關(guān)于股權(quán)購買比例和對價(jià)支付安排的條件），并簡要說明理由 。

1.國內(nèi)某生產(chǎn)型企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入2700萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，銷售成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)成本50萬元。（2）“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元.新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬元.支付給母公司的管理費(fèi)10萬元。（3）“銷售費(fèi)用”賬戶列支500萬元，其中：廣告費(fèi)300萬元.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬元。（4）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬元，其中：2015年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)年支付利息12萬元（同期銀行貸款年利率為6％）。（5）“營業(yè)外收入”賬戶反映受贈(zèng)價(jià)值100萬元的貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額是17萬元。（6）“營業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈(zèng)30萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬元，直接向某校捐贈(zèng)10萬元）；由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門處以罰款20萬元。（7）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內(nèi)居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分回股息40萬元.還取得國債利息收入5萬元。（8）計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付合理的工資是300萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元.職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。（9）2015年12月份購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)款20萬元。（10）用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價(jià)格100萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)，不考慮城建稅和教育費(fèi)附加。.投資收益應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

1.國內(nèi)某生產(chǎn)型企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入2700萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，銷售成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)成本50萬元。（2）“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元.新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬元.支付給母公司的管理費(fèi)10萬元。（3）“銷售費(fèi)用”賬戶列支500萬元，其中：廣告費(fèi)300萬元.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬元。（4）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬元，其中：2015年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)年支付利息12萬元（同期銀行貸款年利率為6％）。（5）“營業(yè)外收入”賬戶反映受贈(zèng)價(jià)值100萬元的貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額是17萬元。（6）“營業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈(zèng)30萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬元，直接向某校捐贈(zèng)10萬元）；由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門處以罰款20萬元。（7）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內(nèi)居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分回股息40萬元.還取得國債利息收入5萬元。（8）計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付合理的工資是300萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元.職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。（9）2015年12月份購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)款20萬元。（10）用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價(jià)格100萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)，不考慮城建稅和教育費(fèi)附加。.營業(yè)外支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

1.國內(nèi)某生產(chǎn)型企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入2700萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，銷售成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)成本50萬元。（2）“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元.新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬元.支付給母公司的管理費(fèi)10萬元。（3）“銷售費(fèi)用”賬戶列支500萬元，其中：廣告費(fèi)300萬元.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬元。（4）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬元，其中：2015年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)年支付利息12萬元（同期銀行貸款年利率為6％）。（5）“營業(yè)外收入”賬戶反映受贈(zèng)價(jià)值100萬元的貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額是17萬元。（6）“營業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈(zèng)30萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬元，直接向某校捐贈(zèng)10萬元）；由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門處以罰款20萬元。（7）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內(nèi)居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分回股息40萬元.還取得國債利息收入5萬元。（8）計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付合理的工資是300萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元.職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。（9）2015年12月份購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)款20萬元。（10）用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價(jià)格100萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)，不考慮城建稅和教育費(fèi)附加。.銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

1.國內(nèi)某生產(chǎn)型企業(yè)，為增值稅一般納稅人。2015年該企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入2700萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，銷售成本1000萬元，其他業(yè)務(wù)成本50萬元。（2）“管理費(fèi)用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元.新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費(fèi)40萬元.支付給母公司的管理費(fèi)10萬元。（3）“銷售費(fèi)用”賬戶列支500萬元，其中：廣告費(fèi)300萬元.業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)160萬元。（4）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支40萬元，其中：2015年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)年支付利息12萬元（同期銀行貸款年利率為6％）。（5）“營業(yè)外收入”賬戶反映受贈(zèng)價(jià)值100萬元的貨物一批，取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅稅額是17萬元。（6）“營業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈(zèng)30萬元（通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈(zèng)20萬元，直接向某校捐贈(zèng)10萬元）；由于環(huán)境污染，被環(huán)保部門處以罰款20萬元。（7）“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內(nèi)居民企業(yè)（小型微利企業(yè)）分回股息40萬元.還取得國債利息收入5萬元。（8）計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付合理的工資是300萬元（其中殘疾人員工資50萬元），發(fā)生職工福利費(fèi)支出45萬元，職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)6萬元.職工教育經(jīng)費(fèi)7萬元。（9）2015年12月份購進(jìn)安全生產(chǎn)專用設(shè)備，取得增值稅普通發(fā)票上注明價(jià)款20萬元。（10）用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價(jià)格100萬元，該項(xiàng)業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。根據(jù)上述資料，回答問題，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)，不考慮城建稅和教育費(fèi)附加。.銷售費(fèi)用應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額。

某白酒釀造公司，2015年度實(shí)現(xiàn)白酒銷售收入7400萬元、投資收益180萬元，應(yīng)扣除的成本、費(fèi)用及稅金等共計(jì)7330萬元，營業(yè)外支出80萬元，全年實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤170萬元，已按25%的企業(yè)所得稅稅率繳納了企業(yè)所得稅42 .5萬元 。后經(jīng)聘請的會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核，發(fā)現(xiàn)以下問題，公司據(jù)此按稅法規(guī)定予以補(bǔ)稅 。(1)"投資收益"賬戶記載的180萬元分別為：①取得境內(nèi)從被投資企業(yè)的撤回投資，分配支付額超過投資成本部分的金額116萬元（其中含累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余86萬元）；②取得境外分支機(jī)構(gòu)稅后收益49萬元，已在國外繳納了15%的企業(yè)所得稅；③取得國債利息收入為15萬元；(2)2015年4月20日購進(jìn)一臺(tái)機(jī)械設(shè)備，購入成本90萬元，當(dāng)月投入使用，企業(yè)將設(shè)備購入成本一次性在損益里作了扣除 。（企業(yè)規(guī)定該設(shè)備按直線法折舊，期限為10年，殘值率5%）(3)12月10日接受某單位捐贈(zèng)小汽車一輛，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款50萬元，增值稅8 .5萬元，企業(yè)未列入會(huì)計(jì)核算；(4)"營業(yè)外支出"賬戶中列支的通過非盈利社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款80萬元，已全額扣除 。要求：按下列順序回答公司予以補(bǔ)稅所涉及的內(nèi)容 。(1)計(jì)算投資收益中屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的應(yīng)納稅所得額；(2)計(jì)算機(jī)械設(shè)備應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(3)計(jì)算接受捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(4)計(jì)算對外捐贈(zèng)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額；(5)計(jì)算該公司2015年應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅 。

某生產(chǎn)企業(yè)，職工共30人，企業(yè)的資產(chǎn)總額為300萬元，上年虧損52萬元，2016年企業(yè)有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：(1)取得產(chǎn)品銷售收入230萬元、國債利息收入23萬元，金融債券利息收入39萬元；(2)發(fā)生產(chǎn)品銷售成本100萬元；發(fā)生產(chǎn)品銷售稅金及附加5 .6萬元；(3)發(fā)生銷售費(fèi)用38萬元，全部為廣告費(fèi)；(4)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用40萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬元，期限1年，支付利息費(fèi)用30萬元（同期銀行貸款年利率6%）；(5)發(fā)生管理費(fèi)用26萬元，其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬元，為股東支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)5萬元；(6)"營業(yè)外支出"賬戶記載金額33 .52萬元 。其中：合同違約金4萬元；通過民政局對災(zāi)區(qū)捐贈(zèng)現(xiàn)金29 .52萬元 。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計(jì)算回答問題，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù) 。(1)計(jì)算2016年企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的銷售費(fèi)用 。(2)計(jì)算2016年企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用 。(3)計(jì)算2016年企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的管理費(fèi)用 。(4)計(jì)算2016年企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出 。(5)計(jì)算2016年應(yīng)納稅所得額 。(6)計(jì)算2016年企業(yè)應(yīng)納所得稅 。