快速查題-稅務師試題

1.長城公司系上市公司，為增值稅一般納稅人，銷售商品適用增值稅稅率為17％，適用的企業(yè)所得稅稅率為25％。所得稅核算采用資產負債表債務法，2015年1月1日“遞延所得稅資產”科目余額為500萬元，“遞延所得稅負債”科目余額為0元，具體明細如下表；2015年度長城公司實現(xiàn)銷售收入50000萬元，會計利潤總額6000萬元，與企業(yè)所得稅相關的交易或事項如下：(1)2015年3月1日，以4000萬元價格購入辦公大樓并在當日出租給黃河公司，年租金為180萬元，作為投資性房地產核算，且采用公允價值模式計量，按稅法規(guī)定該辦公大樓采用年限平均法計提折舊，折舊年限為20年.凈殘值率為10％。2015年12月31日該辦公大樓的公允價值為3600萬元。(2)2015年6月l日，收到主管稅務機關因上年度享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策而退回的稅款100萬元。(3)2015年11月1日，以5元／股的價格購入丁公司股票200萬股作為可供出售金融資產核算，另支付交易費用10萬元。2015年12月31日，該股票的收盤價為7元／股。(4)2015年12月1日.向光明公司銷售一批不含稅價格為2000萬元的產品，成本為1500萬元，合同約定光明公司收到產品后3個月若發(fā)現(xiàn)質量問題可退貨。截止2015年12月31日，上述商品尚未發(fā)生銷貨退回。根據(jù)以往經(jīng)驗估計，該產品的退貨率為10％(5)2015年度因產品銷售承諾的保修業(yè)務計提產品質量保證金：150萬元，當期實際發(fā)生保修業(yè)務費用310萬元。(6)2015年度發(fā)生廣告費用7000萬元，均通過銀行轉賬支付，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)當年發(fā)生的廣告費用支出不超過當年銷售收入15％的部分.準予稅前扣除；超過部分.準予結轉以后年度稅前扣除。長城公司均已按企業(yè)會計準則的規(guī)定對上述交易或事項進行了會計處理，預計在未來期間有足夠的應納稅所得額，用于抵扣可抵扣暫時性差異，假設除上述事項外，沒有影響所得稅核算的其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)針對事項(3)下列會計處理結果中.正確的有()。A可供出售金融資產初始確認金額為1000萬元B期末確認遞延所得稅資產100萬元C期末確認遞延所得稅負債97.5萬元D期末可供出售金融資產的賬面價值為1400萬元(2)長城公司2015年年未“遞延所得稅資產”科目余額是()萬元。A188.75B223.75C198.75D.236.25(3)長城公司2015年年末“遞延所得稅負債”科目余額是()萬元。A.0B97.5C.12.5D.107.5(4)長城公司2015年度應確認的遞延所得稅費用為()萬元。A.201.25B363.75C191.25D.3I1.25(5)長城公司2015年度應交納的企業(yè)所得稅為()萬元。A.1256.25B1306.25C1091.25D.1163.75

1.華天公司為上市公司，適用企業(yè)所得稅稅率25％.所得稅采用資產負債表債務法核算。2016年初“遞延所得稅資產”科目余額為320萬元，其中：因上年職工教育經(jīng)費超過稅前扣除限額確認遞延所得稅資產20萬元，因計提產品質量保證金確認遞延所得稅資產60萬元，因未彌補的虧損確認遞延所得稅資產240萬元。該公司2016年實現(xiàn)會計利潤9800萬元，在申報2016年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：(1)2016年12月8日，華天公司向甲公司銷售w產品300萬件，不含稅銷售額1500萬元，成本1200萬元，適用增值稅稅率17％；合同約定.甲公司收到w產品后4個月內如發(fā)現(xiàn)質量問題有權遇貨。根據(jù)歷史經(jīng)驗估計，w產品的退貨率為15％。至2016年12月31日.上述已銷售產品尚未發(fā)生退回。(2)2016年2月27日.華天公司外購一棟寫字樓并于當日對外出租，取得時成本為3000萬元.采用公允價值模式進行后續(xù)計量。2016年12月31日，該寫字樓公允價值跌至2800萬元。稅法規(guī)定，該類寫字樓采用年限平均法計提折1日.折舊年限為20年。假設凈殘值為0。(3)2016年1月1日。華天公司以521.64萬元購入財政部于當日發(fā)行的3年期到期還本付息的國債一批。該批國債票面金額500萬元，票面年利率6％，實際年利率為5％。公司將該批國債作為持有至到期投資核算。(4)2016年度。華天公司發(fā)生廣告費9000萬元.已用銀行存款支付。公司當年實現(xiàn)銷售收入56800萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的廣告費支出，不超過當年銷售收入15％的部分，準予稅前扣除；超過部分。準予結轉以后年度稅前扣除。(5)2016年度，華天公司因銷售產品承諾提供保修業(yè)務而計提產品質量保證金200萬元.本期實際發(fā)生保修費用180萬元。(6)2016年度，華天公司計提工資薪金8600萬元，實際發(fā)放8000萬元，余下部分預計在下年發(fā)放；發(fā)生職工教育經(jīng)費100萬元。稅法規(guī)定.工資按實際發(fā)放金額在稅前列支，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額25％的部分.準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。華天公司上述交易或事項均按照企業(yè)會計準則的規(guī)定進行了處理。預計在未來期間有足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時性差異。假設除上述事項外，沒有其他影響所得稅核算的因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)針對事項(1)，2016年度華天公司因銷售w產品相關的處理正確的有()。A.可抵扣暫時性差異270萬元B.應納稅暫時性差異90萬元C.可抵扣暫時性差異90萬元D.預計負債的賬面價值為90萬元(2)針對事項(2)，2016年度華天公司因持有該項投資性房地產應確認的暫時性差異為()。A.應納稅暫時性差異62.50萬元B.可抵扣暫時性差異75萬元C.應納稅暫時性差異81.25萬元D.可抵扣暫時性差異8125萬元(3)華天公司2016年度應交所得稅為()萬元。A.2768.25B.2198.75C.2199.73D.2499.73(4)華天公司2016年12月31日“遞延所得稅資產”科目的余額為()萬元。A376.25B396.25C356.25D636.25(5)華天公司2016年度應確認的所得稅費用為()萬元。A2143.72B2153.48C2263.72D.2443.48(6)假設華天公司2017年1月8日以增發(fā)市場價值為1400萬元的本公司普通股為對價購入T公司100％的凈資產，華天公司與T公司在合并前不存在關聯(lián)關系。該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，且T公司原股東選擇進行免稅處理。購買日T公司各項不包括遞延所得稅的可辨認凈資產的公允價值及計稅基礎分別為1200萬元和1000萬元。T公司適用企業(yè)所得稅稅率為25％.則華天公司因該項交易應確認的商譽為()萬元。A50B100C200D250