稅務(wù)師
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3.2012年12月16日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)租賃協(xié)議，將一棟管理用寫字樓出租給乙公司，租賃期為3年，租賃期開始日為2012年12月31日，年租金為240萬元，于每年年初收取。相關(guān)資料如下：(1)2012年12月31日，甲公司將該寫字樓停止自用，準(zhǔn)備出租給乙公司，擬采用成本模式對其進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，預(yù)計(jì)尚可使用46年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，不存在減值跡象。該寫字樓于2008年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的賬面原價(jià)為I970萬元，原預(yù)計(jì)使用年限為卯年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊。(2)2013年1月1日，預(yù)收當(dāng)年租金240萬元，款項(xiàng)已收存銀行。甲公司按月將租金收入確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本。(3)2014年12月31日，甲公司考慮到所在城市存在活躍的房地產(chǎn)市場，并且能夠合理估計(jì)該寫字樓的公允價(jià)值，為提供更相關(guān)的會計(jì)信息，將投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式。當(dāng)日，該寫字樓的公允價(jià)值為2000萬元。(4)2015年12月31日，該寫字樓的公允價(jià)值為2150萬元(5)2016年1月1日，甲公司為解決資金周轉(zhuǎn)困難，將租賃期滿的該寫字樓出售給丙企業(yè)，價(jià)款為2100萬元，款項(xiàng)已收存銀行。假定甲公司按凈利率的10%提取盈余公積，不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素。根據(jù)上述資料，回答下列問題：(1)2012年l2月31日，下列關(guān)于甲公司賬務(wù)處理正確的是()。A.借記“投資性房地產(chǎn)一成本”1970萬元B.借記“投資性房地產(chǎn)一成本”1814萬元C.在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面價(jià)值作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值(2)下列各項(xiàng)中，說法不正確的是()。A.企業(yè)通常采用成本模式對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量B.將自用建筑物停止自用改為出租，轉(zhuǎn)換日為企業(yè)董事會或類似機(jī)構(gòu)作出書面決議明確表明將其用于出租的日期C.2013年1月，確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入20萬元D.2013年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)利潤201萬元D.借記“投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊”156萬元(3)2014年12月31日關(guān)于投資性房地產(chǎn)的賬務(wù)處理，不正確的是()。A.借記“投資性房地產(chǎn)一成本”科目2000萬元B.貸記“投資性房地產(chǎn)”科目1736萬元C.成本模式轉(zhuǎn)為公允價(jià)值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計(jì)政策變更處理D.貸記“利潤分配一未分配利潤”科目2376萬元(4)2016年1月1日甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理，正確的是()。A.確認(rèn)其他業(yè)務(wù)成本2150萬元B.確認(rèn)營業(yè)利潤-150萬元C.確認(rèn)營業(yè)利潤-50萬元D.貸記“公允價(jià)值變動損益”150萬元

某一般納稅企業(yè)月初尚未抵扣增值稅20萬元，本月發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額33萬元，銷項(xiàng)稅額86萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出5萬元，交納本月增值稅11萬元，則月末結(jié)轉(zhuǎn)的應(yīng)交未交的增值稅為（）萬元。

  • A

    53

  • B

    27

  • C

    33

  • D

    28

企業(yè)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將該應(yīng)付賬款賬面余額計(jì)入（  ）。

  • A

    資本公積

  • B

    營業(yè)外收入

  • C

    其他業(yè)務(wù)收入

  • D

    其他應(yīng)付款

下列各項(xiàng)稅金中，應(yīng)計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本的是（　）。

  • A

    自用廠房繳納的房產(chǎn)稅

  • B

    取得交易性金融資產(chǎn)支付的印花稅

  • C

    企業(yè)購置車輛而繳納的車輛購置稅

  • D

    受托方代收代繳的委托加工物資的消費(fèi)稅

某公司于2014年7月1日從銀行取得專門借款5000萬元用于新建一棟廠房，年利率為5%.利息按季支付，借款期限2年。2014年10月1日正式開始建設(shè)廠房，預(yù)計(jì)工期為15個月，采用出包方式建設(shè)。該公司于開始建設(shè)日、2014年12月31日和2015年5月1日分別向承包方付款1200萬元、1000萬元和1500萬元。由于可預(yù)見的冰凍氣候，工程在2015年1月12日到3月12日期間暫停旅工。2015年12月31日廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并向承包方支付了剩余工程款800萬元，該公司從取得專門借款開始，將閑置的借款資金投資于月收益率為0.4%的固定收益?zhèn)Ｈ舨豢紤]其他因素，該公司在2015年應(yīng)予資本化的專門借款費(fèi)用為()萬元。

  • A

    121.93

  • B

    163.60

  • C

    205.20

  • D

    250.00

按照企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，一般工業(yè)企業(yè)發(fā)生的下列稅費(fèi)應(yīng)通過“營業(yè)稅金及附加”科目核算的是()。

  • A

    房產(chǎn)稅

  • B

    車船稅

  • C

    礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

  • D

    教育費(fèi)附加

某企業(yè)于2014年6月2日從甲公司購入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元。合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2∕10，1∕20，n∕30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2014年6月11日付清貨款。企業(yè)購買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（ ）萬元。

  • A

    147

  • B

    150

  • C

    172.5

  • D

    175.5

甲公司應(yīng)收乙公司貨款79000元（已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備7900元），因乙公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，不能如期償還貨款，經(jīng)雙方協(xié)商，乙公司以一批原材料抵償全部債務(wù)，甲公司支付材料運(yùn)雜費(fèi)100元。該批原材料不含增值稅的公允價(jià)值為60000元，可抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元。則甲公司對該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組損失為()元。

  • A

    900

  • B

    1000

  • C

    8100

  • D

    8800

甲公司2015年1月1日發(fā)行面值總額為10000萬元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債權(quán)系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為10%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10662.10萬元，無發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)以存入銀行。廠房與2015年1月1日開工建造并發(fā)生支出，2015年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出為4600萬元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資與國債，取得投資收益760萬元。2015年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）萬元。

  • A

    4692.97

  • B

    4906.21

  • C

    5452.97

  • D

    5600

2010年12月12日，甲公司董事會批準(zhǔn)一項(xiàng)股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：2011年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權(quán)，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務(wù)3年，并可自2013年12月31日起根據(jù)股價(jià)的增長幅度行權(quán)獲取現(xiàn)金。預(yù)計(jì)2011年、2012年和2013年年末現(xiàn)金股票增值權(quán)的公允價(jià)值分別為每股10元、12元和15元。2011年有20名管理人員離開，預(yù)計(jì)未來兩年還將有15名管理人員離開，2012年實(shí)際有10名管理人員離開，預(yù)計(jì)2013年還將有10名管理人員離開。甲公司在2012年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)付職工薪酬為()元。

  • A

    55000

  • B

    73000

  • C

    128000

  • D

    136000