快速查題-稅務(wù)師試題

根據(jù)材料回答{TSE}題：　　張某在市區(qū)內(nèi)開辦了一家餐館和一個賓館，均為個人獨資。2011年自行核算餐館銷售收入為400000元，支出合計360000，賓館銷售收入為800000元，支出合計650000元。后經(jīng)聘請的稅務(wù)師事務(wù)所審計，賓館核算無誤，發(fā)現(xiàn)餐館下列各項未按稅法規(guī)定處理：　　(1)客戶吃飯欠賬50000元，成本已列入支出總額，張某未在賬上確認收入；　　(2)6月份購進用于研究開發(fā)的測試儀器，支出5萬元，張某未做處理：　　(3)支出總額中列支業(yè)務(wù)招待費4000元：　　(4)支出總額中列支廣告費用100000元，業(yè)務(wù)宣傳費10000元；　　(5)支出總額中列支了張某的工資費用40000元，張某家庭支出55000元，與家庭共用固定資產(chǎn)，折舊支出6萬元(已全額計入到支出中)，被稅務(wù)機關(guān)核定的比例為1：1；(6)12月份購置一臺稅控收款機，取得普通發(fā)票注明價款4680元，但未做任何賬務(wù)處理。要求：根據(jù)所給資料，依據(jù)有關(guān)規(guī)定回答下列問題(機器設(shè)備的折舊年限是10年，殘值率是5%)：{TS}2011年餐館應(yīng)補繳的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加合計為(　　)元。

國內(nèi)某電力生產(chǎn)性企業(yè)，經(jīng)營項目符合《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定，2008年4月依法設(shè)立，增值稅一般納稅人。該企業(yè)設(shè)立的當(dāng)年取得收入，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)享受稅收優(yōu)惠政策，2009年，該企業(yè)自行核算主營業(yè)務(wù)收入為2700萬元，其他業(yè)務(wù)收入200萬元，扣除項目金額2820萬元，實現(xiàn)利潤總額80萬元，經(jīng)注冊稅務(wù)師審核，發(fā)現(xiàn)下列情況： (1)“管理費用”賬戶列支100萬元，其中：業(yè)務(wù)招待費30萬元、新產(chǎn)品技術(shù)開發(fā)費40萬元、支付給母公司的管理費10萬元；(2)“財務(wù)費用”賬戶列支40萬元，其中：2009年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，當(dāng)年支付利息12萬元(同期銀行貸款年利率為6％)；(3)“營業(yè)外支出”賬戶列支50萬元，其中：對外捐贈30萬元(通過縣級政府向貧困地區(qū)捐贈20萬元，直接向某校捐贈10萬元；價值40萬元的產(chǎn)品被盜(外購原材料成本占60％)，獲得保險公司賠償30萬元；被環(huán)保部門處以罰款10萬元；(4)“投資收益”賬戶貸方發(fā)生額45萬元，其中：從境內(nèi)A公司(小型微利企業(yè))分回股息10萬元：從境外8公司分回股息30萬元，B公司適用企業(yè)所得稅稅率20％；國債利息收入5萬元；(5)實際支付工資總額300萬元，發(fā)生職工福利費支出45萬元，職工工會經(jīng)費6萬元、職工教育經(jīng)費7萬元，為職工支付商業(yè)保險費20萬元；(6)2009年1月份購進生產(chǎn)設(shè)備，設(shè)備投資額20萬元，經(jīng)過安裝，2月份投入使用，該設(shè)備按照直線法計提折舊，期限為10年，殘值率10％。企業(yè)將設(shè)備購置支出一次性在成本中列支；(7)銷售本公司的原材料一批，銷售收入10萬元、增值稅額1．7萬元，該項業(yè)務(wù)收入未反映在賬務(wù)中；(8)用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資，產(chǎn)品成本70萬元，不含稅銷售價格100萬元，該項業(yè)務(wù)未反映在賬務(wù)中。根據(jù)上述資料，回答{TSE}問題：{TS}2009年度企業(yè)所得稅前可以扣除“管理費用”和“財務(wù)費用”共計(　　)萬元(考慮加計扣除因素)。

某市一居民企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售同一型號的空調(diào)。2010年1~11月實現(xiàn)銷售收入7000萬元，與收入相配比的銷售成本4200萬元（占銷售收入的60％），繳納增值稅450萬元、城市維護建設(shè)稅和教育費附加45萬元，取得國債利息收入50萬元，發(fā)生銷售費用800萬元，管理費用950萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費80萬元），財務(wù)費用300萬元（未包括支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)借款的利息），1~11月份實現(xiàn)會計利潤755萬元。2010年12月份發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)如下：（1）12月8日銷售一批空調(diào)給某大型商場，不含稅價款700萬元，與收入相配比的銷售成本420萬元；合同約定，如果商場在12月22日前付清全部款項，企業(yè)將給予商場不含稅價款3％的銷售折扣；12月20日商場付清了全部款項。（2）12月15日企業(yè)按成本價銷售20臺空調(diào)給本企業(yè)職工，共計收款2.4萬元。（3）12月18日接受某公司捐贈的機器設(shè)備一臺，取得該公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款10萬元、增值稅1.7萬元。（4）12月購進原材料共計500萬元，增值稅專用發(fā)票注明進項稅額85萬元；取得的內(nèi)河運輸發(fā)票注明運輸費用20萬元。（5）12月25日通過公益性社會團體向某山區(qū)小學(xué)捐款60萬元，取得公益性社會團體開具的合法票據(jù)。（6）12月28日對庫存原材料盤存，發(fā)現(xiàn)以前月份購進的原材料由于保管不善發(fā)生損失，金額為42.79萬元（其中含運輸費成本金額2.79萬元）。（7）12月30日轉(zhuǎn)讓2年前投資的股權(quán)取得收入150萬元，該股權(quán)的投資成本為100萬元。（8）12月31日歸還關(guān)聯(lián)企業(yè)一年期借款本金1200萬元，另支付利息費用90萬元（注：關(guān)聯(lián)企業(yè)對該居民企業(yè)的權(quán)益性投資額為480萬元，且實際稅負低于該居民企業(yè)，同期銀行貸款年利率為5.8％）。（9）12月份共計發(fā)生銷售費用90萬元、管理費用300萬元（其中含業(yè)務(wù)招待費10萬元）。根據(jù)上述資料，回答{TSE}問題：{TS}12月份該企業(yè)應(yīng)繳納城建稅及教育費附加(　　)萬元。

根據(jù)以下資料回答{TSE}題。某市一家汽車生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，全年固定職工400人，其中包含10名殘疾員工。2011年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）全年直接銷售A型小汽車100輛，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款8000萬元，普通發(fā)票上注明的價款585萬元，銷售汽車的同時收取的運費收入46.8萬元。（2）全年購進生產(chǎn)用原材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款2000萬元，增值稅稅額340萬元，增值稅專用發(fā)票已通過主管稅務(wù)機關(guān)認證。（3）2月，企業(yè)將自產(chǎn)的10輛B型小汽車抵償A公司的原材料價款，該企業(yè)同類產(chǎn)品最高銷售價格為900萬元（不含稅，下同），平均銷售價格為850萬元，成本為750萬元，企業(yè)已做銷售處理。（4）企業(yè)當(dāng)年接受捐贈的一臺生產(chǎn)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為17萬元，企業(yè)將該項捐贈收入作為營業(yè)外收入核算。（5）7月1日，企業(yè)將閑置的一處生產(chǎn)車間出租給B公司，當(dāng)年取得租金收入100萬元。（6）企業(yè)全年汽車的銷售成本為4500萬元（不含抵償債務(wù)的部分）；發(fā)生銷售費用為1500萬元（其中廣告費為1000萬元）；管理費用為800萬元（其中業(yè)務(wù)招待費80萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費用120萬元）；財務(wù)費用為400萬元（其中向自然人借款的利息超標(biāo)20萬元）。（7）已計入成本、費用中的全年實發(fā)合理的工資總額為400萬元（其中殘疾人員工資為35萬元），實際發(fā)生的職工工會經(jīng)費6萬元、職工福利費60萬元，職工教育經(jīng)費15萬元。（8）對外轉(zhuǎn)讓汽車的先進生產(chǎn)技術(shù)所有權(quán)，取得收入800萬元，相配比的成本、費用為150萬元（收入、成本、費用均獨立核算）。（9）全年發(fā)生的營業(yè)外支出包括：通過當(dāng)?shù)丶t十字會向貧困山區(qū)捐贈150萬元；違反工商管理規(guī)定被工商局罰款5萬元；由于沒有及時支付A公司貨款，支付違約金1萬元。已知：小汽車適用的消費稅稅率為8%，上述出租業(yè)務(wù)中不考慮印花稅、房產(chǎn)稅、折舊。{TS}2011年度該企業(yè)在計算應(yīng)納稅所得額時可直接扣除的稅費是(　　)萬元。