快速查題-注冊(cè)會(huì)計(jì)師試題

A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）2011年至2016年與無形資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下。 (1)2011年11月12日，A公司與B公司簽訂債務(wù)重組合同，合同約定，B公司以一宗作為投資性房地產(chǎn)核算的土地使用權(quán)、一項(xiàng)專利技術(shù)抵償所欠A公司貨款810萬元。抵債資產(chǎn)資料如下：土地使用權(quán)的賬面價(jià)值為220萬元（其中，成本為200萬元，公允價(jià)值變動(dòng)為20萬元），公允價(jià)值為300萬元；專利技術(shù)的賬面價(jià)值為310萬元，已計(jì)提攤銷100萬元。公允價(jià)值為450萬元。A公司取得的土地使用權(quán)于當(dāng)日對(duì)外出租，并采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，取得的專利技術(shù)當(dāng)日達(dá)到預(yù)定用途并交付企業(yè)管理部門使用，該專利技術(shù)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，采用直線法攤銷。A公司應(yīng)收賬款810萬元至債務(wù)重組日已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。該土地使用權(quán)2011年12月31日的公允價(jià)值為400萬元。 (2)2014年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為205萬元。該無形資產(chǎn)發(fā)生減值后，原攤銷方法、預(yù)計(jì)使用年限不變。 (3)2015年12月31日，預(yù)計(jì)該無形資產(chǎn)的可收回金額為100萬元，計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備后，原攤銷方法不變，預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年。 (4)2016年7月1日，A公司與C公司簽訂不可撤銷合同，將該無形資產(chǎn)以資產(chǎn)置換形式換入生產(chǎn)用的廠房。當(dāng)日無形資產(chǎn)的公允價(jià)值為150萬元，另支付銀行存款10萬元。2016年9月16日，辦理完畢相關(guān)資產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)并支付銀行存款10萬元。假定該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，換入廠房的公允價(jià)值為160萬元。假定按年計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷額。不考慮其他因素。 要求： (1)編制A公司2011年11月12日債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算A公司債務(wù)重組損失。 (2)編制2011年12月31日有關(guān)土地使用權(quán)和專利技術(shù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (3)計(jì)算2014年12月31日計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的金額，并編制2014年12月31日計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。 (4)編制2015年12月31日有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 (5)計(jì)算2016年7月1日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值并判斷是否調(diào)整其賬面價(jià)值。 (6)計(jì)算2016年9月16日處置無形資產(chǎn)：的損益，編制通過非貨幣性資產(chǎn)交換而換入固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄。

GS公司2×13年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下。 （1）1月1日，與PE公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得PE公司80%的股權(quán)，作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。購買日，GS公司所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12000萬元，PE公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13000萬元，公允價(jià)值為14000萬元。假定GS公司和PE公司合并前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系，不考慮所得稅的影響。購買日，PE公司有一項(xiàng)正在開發(fā)的符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為900萬元，公允價(jià)值為1100萬元。GS公司取得PE公司80%的股權(quán)后，PE公司繼續(xù)開發(fā)該項(xiàng)目，購買日至年末發(fā)生符合資本化條件的開發(fā)支出1100萬元。該項(xiàng)目年末仍處于開發(fā)階段。 （2）1月1日，取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為2000萬元，預(yù)計(jì)使用50年，取得當(dāng)日，GS公司在該地塊上開工建造辦公樓。至2×13年12月31日，辦公樓建造完成并連同土地使用權(quán)對(duì)外出租，累計(jì)發(fā)生資本化支出2500萬元。 （3）7月1日，GS公司以1800萬元的價(jià)格從A公司購入X專利權(quán)，另支付相關(guān)稅費(fèi)90萬元。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用15年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。當(dāng)日，GS公司與B公司簽訂協(xié)議，B公司承諾4年后以900萬元的價(jià)格購買該專利權(quán)。 （4）經(jīng)董事會(huì)決議，GS公司于2×13年12月31日與C公司（非關(guān)聯(lián)公司）簽訂一項(xiàng)不可撤銷的舊設(shè)備轉(zhuǎn)讓協(xié)議，約定于2×14年2月向C公司交付一臺(tái)舊生產(chǎn)設(shè)備，轉(zhuǎn)讓價(jià)格為100萬元。該設(shè)備賬面原值為400萬元，截至2×13年12月31日已累計(jì)計(jì)提折舊280萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。GS公司預(yù)計(jì)交付該設(shè)備還將發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)等處置費(fèi)用15萬元。 要求： （1）根據(jù)資料（1），判斷2×13年年末，該生產(chǎn)工藝專有技術(shù)是否應(yīng)在合并報(bào)表中列報(bào)，若應(yīng)列報(bào)請(qǐng)說明列報(bào)的項(xiàng)目并計(jì)算列報(bào)金額，若不應(yīng)列報(bào)請(qǐng)說明理由。 （2）根據(jù)資料（2），判斷對(duì)外出租的土地使用權(quán)在2×13年末資產(chǎn)負(fù)債表中列示的項(xiàng)目并說明理由。 （3）根據(jù)資料（3），判斷X專利權(quán)的攤銷期限并計(jì)算2×13年的攤銷額。 （4）根據(jù)資料（4），簡(jiǎn)要說明GS公司該項(xiàng)設(shè)備于2×13年12月31日如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

甲公司有關(guān)資料如下： (1)2015年1月2日，甲公司從乙公司購買一項(xiàng)ERP，由于甲公司資金周轉(zhuǎn)比較緊張，經(jīng)與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項(xiàng)。合同規(guī)定，該項(xiàng)FRP總計(jì)6000萬元，首期款項(xiàng)1000萬元，于2015年1月2日支付，其余款項(xiàng)在2015年末至2019年末的5年內(nèi)平均支付，每年的付款日期為當(dāng)年12月31日。該ERP在購入時(shí)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定折現(xiàn)率為10%。預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。(P/A，10%，5)=3.7908。 (2)2016年1月2日，甲公司與丙公司簽訂ERP轉(zhuǎn)讓協(xié)議，甲公司出售該項(xiàng)ERP，轉(zhuǎn)讓價(jià)款為5500萬元。同時(shí)，甲公司、乙公司與丙公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該ERP尚未支付乙公司的款項(xiàng)4000萬元由丙公司負(fù)責(zé)償還。2016年1月5日，甲公司收到丙公司支付的款項(xiàng)1500萬元。同日，甲公司與丙公司辦理完成了ERP變更手續(xù)。 要求： (1)編制甲公司2015年1月2日、12月31日的會(huì)計(jì)分錄；計(jì)算2015年12月31日長(zhǎng)期應(yīng)付款的賬面價(jià)值。 (2)編制2016年1月2日甲公司出售ERP的會(huì)計(jì)分錄。