快速查題-注冊會計師試題

下列關于所得稅的表述中，不正確的是（? ? ? ）

A公司于2017年1月1日購買B公司80%股權，形成非同一控制下企業(yè)合并。因會計準則規(guī)定與適用稅法規(guī)定的處理方法不同，在購買日產生可抵扣暫時性差異800萬元。假定購買日及未來期間企業(yè)適用的所得稅稅率為25%。購買日，因預計未來期間無法取得足夠的應納稅所得額，未確認與可抵扣暫時性差異相關的遞延所得稅資產200萬元。購買日確認的商譽為120萬元。在購買日后6個月，A公司預計能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣企業(yè)合并時產生的可抵扣暫時性差異800萬元，且該事實于購買日已經存在，則下列關于A公司的會計處理中正確的是（? ? ? ）。

按照我國企業(yè)會計準則的規(guī)定，下列說法中不正確的有（? ? ? ）。

M公司適用的所得稅稅率為25%。2017年1月1日，M公司自證券交易所購入1000萬股股票，M公司將其作為以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產核算，支付價款4000萬元，另支付交易費用20萬元。2017年12月31日，該項以公允價值計量且其變動計入其它綜合收益的金融資產的公允價值為每股3.5元，則下列關于M公司該項金融資產的說法中，正確的有（? ? ? ）。

下列事項中，需要確認遞延所得稅資產的是（? ? ? ）。

甲公司屬于高新技術企業(yè)，適用的所得稅稅率為15%，2017年12月31日預計2017年以后不再屬于高新技術企業(yè)，且所得稅稅率將變更為25%。

（1）2017年1月1日期初余額資料：遞延所得稅負債期初余額為45萬元（即因上年交易性金融資產產生應納稅暫時性差異300萬元而確認的），遞延所得稅資產期初余額為15萬元（即因上年預計負債產生可抵扣暫時性差異100萬元而確認的）；

（2）2017年12月31日期末余額資料：交易性金融資產賬面價值為1 600萬元，計稅基礎為1 000萬元，預計負債賬面價值為200萬元，計稅基礎為0；

（3）除上述項目外，甲公司其他資產、負債的賬面價值與其計稅基礎不存在差異，甲公司預計在未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時性差異；

（4）2017年稅前會計利潤為1000萬元。

2017年12月31日，甲公司不正確的會計處理是（　）。

甲公司2017年1月1日遞延所得稅資產余額為50萬元；甲公司預計該暫時性差異將在2018年1月1日以后轉回。甲公司2017年適用的所得稅稅率為25%，自2018年1月1日起，該公司符合高新技術企業(yè)的條件，適用的所得稅稅率變更為15%。（1）2017年1月1日，自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債，甲公司將該國債作為以攤余成本計量的金融資產核算。2017年12月31日確認的國債應收利息為200萬元，采用實際利率法確認的利息收入為240萬元。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。（2）2017年初購入股票作為其他權益工具投資核算，成本為200萬元，2017年末公允價值為240萬元。（3）該公司2017年度利潤總額為2 500萬元。下列有關甲公司2017年的會計處理表述不正確的是（?。?。

甲公司適用的所得稅稅率為25%。有關房屋對外出租資料如下：甲公司于2017年1月1日將其某自用房屋用于對外出租，該房屋的成本為1 500萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為1 200萬元。轉為投資性房地產核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產的公允價值，甲公司采用公允價值模式對該投資性房地產進行后續(xù)計量。該項投資性房地產在2017年12月31日的公允價值為1 800萬元。2017年稅前會計利潤為1 500萬元。假定該房屋自用時稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會計規(guī)定相同；企業(yè)2017年期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。假定不存在其他差異。下列有關甲公司2017年12月31日所得稅的會計處理中，不正確的是（? ? ? ）。

下列事項中，按稅法規(guī)定在計算應納稅所得額時不應進行納稅調整的項目是（? ? ? ）。

甲公司將一棟寫字樓租賃給乙公司使用，并一直采用成本模式對其進行后續(xù)計量。2017年1月1日，甲公司認為，出租給乙公司使用的寫字樓，其所在地的房地產交易市場比較成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，決定將該項投資性房地產的后續(xù)計量模式從成本模式轉換為公允價值模式。該寫字樓的原價為10 000萬元，已計提折舊1 200萬元。2017年1月1日，該寫字樓的公允價值為12 200萬元，假設甲公司按凈利潤的15%提取盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。則轉換日影響資產負債表中期初“未分配利潤”項目的金額為（　?。┤f元。