快速查題-注冊會計師試題

甲公司持有乙公司25% 股權(quán)，與丙公司共同控制乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策。甲公司對乙公司的長期股權(quán)投資系甲公司2017年1 月1日購入，其初始投資成本為2 000 萬元，初始投資成本小于投資時應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的差額為500萬元。甲公司擬長期持有乙公司股權(quán)。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對乙公司長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)等于初始投資成本。甲公司2017 年度實現(xiàn)的利潤總額為6 000萬元，權(quán)益法核算確認(rèn)的投資收益為150萬元，甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。假定不考慮其他因素。甲公司下列會計處理中正確的是（? ? ? ）。

下列有關(guān)暫時性差異的表述，正確的有（? ? ? ）。

甲公司2017年部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）2017年6月30日將自用房產(chǎn)用于經(jīng)營出租，且以公允價值模式對其進(jìn)行后續(xù)計量，該房產(chǎn)原值2 000萬元，預(yù)計使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，無殘值，截止2017年6月30日已使用6年，轉(zhuǎn)換日公允價值為2 000萬元，2017年12月31日公允價值為1 900萬元。假設(shè)稅法對該房產(chǎn)以歷史成本計量，且稅法的折舊政策與原會計規(guī)定一致。（2）2017年9月15日購買某上市公司股票，并作為交易性金融資產(chǎn)核算，初始成本為1 000萬元，2017年12月31日公允價值為840萬元。針對上述業(yè)務(wù)，以下表述正確的有（　?。?。

下列有關(guān)負(fù)債計稅基礎(chǔ)確定的表述中，正確的有（　　）。

甲公司2017年有關(guān)業(yè)務(wù)資料如下：

（1）2017年當(dāng)期發(fā)生研發(fā)支出1 200萬元，其中應(yīng)予資本化形成無形資產(chǎn)的金額為800萬元。2017年7月1日研發(fā)的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用年限為10年（與稅法規(guī)定相同），采用直線法攤銷（與稅法規(guī)定 相同）。稅法規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。（2）甲公司2017年因債務(wù)擔(dān)保于當(dāng)期確認(rèn)了200萬元的預(yù)計負(fù)債。稅法規(guī)定，因債務(wù)擔(dān)保發(fā)生的支出不得稅前列支。（3）甲公司2017年實現(xiàn)稅前利潤1500萬元。下列有關(guān)所得稅的會計處理，表述恰當(dāng)?shù)挠校? ? ? ）。

企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率均為25%，假定不存在其他的納稅調(diào)整事項，下列關(guān)于遞延所得稅的會計處理正確的有（　　）。

有關(guān)企業(yè)應(yīng)在會計利潤基礎(chǔ)之上進(jìn)行的納稅調(diào)整，下列表述正確的有（? ? ? ）。

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，所得稅稅率為25%。2017年初“預(yù)計負(fù)債—預(yù)計產(chǎn)品保修費用”余額為500萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)”余額為125萬元。2017年稅前會計利潤為1000萬元。2014年發(fā)生下列業(yè)務(wù)：（1）甲公司因銷售產(chǎn)品承諾提供保修服務(wù)，按照稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費用在實際發(fā)生時允許稅前扣除。甲公司2017年實際發(fā)生保修費用400萬元，在2017年度利潤表中因產(chǎn)品保修承諾確認(rèn)了600萬元的銷售費用。（2）甲公司2017年12月31日涉及一項合同違約訴訟案件，甲公司估計敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額很可能為100萬元。假定稅法規(guī)定合同違約損失實際發(fā)生時可以稅前扣除。下列關(guān)于甲公司2017年會計處理的表述中，正確的有（?。?。

甲公司適用所得稅稅率為25%，其2017年發(fā)生的交易或事項中，會計與稅收處理存在差異的事項如下：（1）當(dāng)期購入作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價值大于取得成本160萬元；（2）收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1 600萬元，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計提折舊。甲公司2017年利潤總額為6?000萬元，假定遞延所得稅資產(chǎn)、負(fù)債年初余額為零，未來期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時性差異。下列關(guān)于甲公司2017年所得稅的處理中，正確的有（　）。

甲公司為2016年新成立的公司，2016年發(fā)生經(jīng)營虧損6 000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應(yīng)納稅所得額，預(yù)計未來5年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。2017年實現(xiàn)稅前利潤1 600萬元，未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預(yù)計未來4年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。2017年及以前甲公司適用的所得稅稅率為25%，根據(jù)2018年頒布的新所得稅法的規(guī)定，自2018年1月1日起甲公司適用的所得稅稅率變更為15%。2018年實現(xiàn)稅前利潤2400萬元，2019年未發(fā)生其他納稅調(diào)整事項，預(yù)計未來3年內(nèi)能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)剩余虧損。則下列說法正確的有（　?。?。